Luís Flávio Neto Professor de Direito Tributário da Universidade São Judas Tadeu - USJT Doutorando em Direito Tributário pela Universidade de São

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1 Luís Flávio Neto Professor de Direito Tributário da Universidade São Judas Tadeu - USJT Doutorando em Direito Tributário pela Universidade de São Paulo- USP Mestre em Direito Tributário pela Universidade de São Paulo - USP Especialista em Direito Tributário Instituto Brasileiro de Direito Tributário IBET Pós graduação em Contabilidade, Controladoria e Finanças - FIPECAFI Membro do Instituto Brasileiro de Direito Tributário - IBDT

2 DICAS PARA O ESTUDO Pratique: Resolva provas anteriores; Leia a lei seca: Sempre leia o texto normativo atualizado e sem anotações ou comentários ( lei seca ). Em seguida, leia todo o capítulo ou sessão em que estiver inserido o referido dispositivo legal. Repita: Mesmo que um mesmo dispositivo de lei se repita em diferentes questões, repita a sua leitura. Isso o ajudará a memorizar algumas normas tributárias exigidas pelo Exame da Ordem.

3 Constituição Federal; Código Tributário Nacional (CTN); Lei Complementar 123/2006 (SIMPLES NACIONAL); Lei Complementar 116/2003 (ISS); Lei Complementar 87/96 (ICMS); Lei /2002 (PIS) e Lei /2003 (COFINS); Lei das Execuções Fiscais (Lei 6.830/80); Lei 9.430/96 (diversos)

4 CONCEITO DE TRIBUTO CTN Código Tributário Nacional Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

5 CONSTITUIÇÃO FEDERAL art Cabe à lei complementar: I - dispor sobre conflitos de competência, em matéria tributária, entre a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios; II - regular as limitações constitucionais ao poder de tributar; III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre: a) definição de tributos e de suas espécies, bem como, em relação aos impostos discriminados nesta Constituição, a dos respectivos fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes; b) obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência tributários; c) adequado tratamento tributário ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas. d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II, das contribuições previstas no art. 195, I e 12 e 13, e da contribuição a que se refere o art. 239.

6 Vinculado a uma atividade estatal Destinação específica da receita Restituível Impostos não não não Taxas Contribuição de melhoria Contribuições sim indiretamente não, em relação às contribuições sociais; indiretamente, em relação às contribuições especiais. sim (contraprestação pelo serviço público ou poder de polícia) sim (financiamento da obra pública) sim (atuação da União na área social, intervenção sobre domínio econômico ou interesse de categoria econômica ou profissional) não não não Empréstimo compulsório Se imposto, "não"; se taxa, "sim"; se contribuições, "indiretamente" sim (investimento público, calamidade ou guerra externa) sim

7 CTN, Art. 4º. A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação, sendo irrelevantes para qualificá-la: I - a denominação e demais características formais adotadas pela lei; II - a destinação legal do produto da sua arrecadação.

8 CTN, Art. 4º. A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação, sendo irrelevantes para qualificá-la: I - a denominação e demais características formais adotadas pela lei;

9 CTN, Art. 4º. A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação, sendo irrelevantes para qualificá-la: (...) II - a destinação legal do produto da sua arrecadação.

10 Diga-me: se eu tomar metade do seu salário, todo mês, com a desculpa de custear a saúde, mas gastar com Estádios de Futebol, você ficará bravo? A destinação legal do produto da arrecadação das contribuições, taxas, contribuições de melhoria e empréstimos compulsórios deve ser respeitada!!!

11 A questão faz referência à definição constitucional de taxa, a qual é estabelecida pelo art. 145, II, da CF/88: QUESTÃO 01 (OAB CESPE NACIONAL /caderno fogo) Suponha que uma unidade federativa tenha instituído uma taxa pela utilização do serviço público. Para que essa taxa atenda aos requisitos constitucionais mínimos, é indispensável que a utilização desse serviço seja: A B C D específica ou divisível. efetiva ou potencial. efetiva e potencial. específica e divisível. CF/88 Constituição Federal 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos: II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição;

12 CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL Art. 77. As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição. Art. 78. Considera-se poder de polícia atividade da administração pública que, limitando ou disciplinando direito, interêsse ou liberdade, regula a prática de ato ou abstenção de fato, em razão de intêresse público concernente à segurança, à higiene, à ordem, aos costumes, à disciplina da produção e do mercado, ao exercício de atividades econômicas dependentes de concessão ou autorização do Poder Público, à tranqüilidade pública ou ao respeito à propriedade e aos direitos individuais ou coletivos.

13 CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL Art. 79. Os serviços públicos a que se refere o artigo 77 consideram-se: I - utilizados pelo contribuinte: a) efetivamente, quando por ele usufruídos a qualquer título; b) potencialmente, quando, sendo de utilização compulsória, sejam postos à sua disposição mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento; II - específicos, quando possam ser destacados em unidades autônomas de intervenção, de unidade, ou de necessidades públicas; III - divisíveis, quando suscetíveis de utilização, separadamente, por parte de cada um dos seus usuários.

14 QUESTÃO 02 (OAB NACIONAL ) Consoante a Constituição Federal, diversos são os requisitos para a instituição de taxas pela utilização de determinados serviços públicos. Alguns desses requisitos são exigidos concomitantemente; outros, alternativamente. Em relação a essas exigências, assinale a opção INCORRETA. A As taxas podem ser instituídas ou pela utilização de certos serviços públicos ou pelo exercício do poder de polícia. B Os serviços públicos taxados, além de postos à disposição do contribuinte, deverão ser prestados a ele. C As taxas podem ser instituídas pela utilização de serviços públicos específicos ou E divisíveis. D A utilização de serviços públicos taxados pode ser efetiva ou potencial.

15 COMPETÊNCIAS TRIBUTÁRIAS Impostos UNIÃO ESTADOS/DF MUNICÍPIOS/DF CF, Art. 153, 154 (cumulativa: art. 147) CF, Art. 155 CF, Art. 156 Taxas CF, Art. 145, II CF, Art. 145, II CF, Art. 145, II Contribuição de melhoria CF, Art. 145, III CF, Art. 145, III CF, Art. 145, III Contribuições CF, Art. 149, 195. CF, Art. 149, 1 (cobrada de seus servidores para custeio de regime previdenciário) CF, Art. 149, 1 (cobrada de seus servidores para custeio de regime previdenciário) CF, Art. 149-A (COSIP) Empréstimo compulsório CF, Art

16 QUESTÃO 06 (OAB/BA ) Assinale a opção correta acerca da competência tributária. A) É lícita a delegação da competência tributária de uma pessoa jurídica de direito público interno a outra. B) A União, os estados e o DF têm competência para instituir impostos não previstos expressamente na CF, desde que sejam não cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos já discriminados no texto constitucional. C) O ente político poderá transferir a terceiros as atribuições de arrecadação e fiscalização de tributos. D) Os estados, na forma das respectivas leis, têm competência para instituir contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública.

17 A - É lícita a delegação da competência tributária de uma pessoa jurídica de direito público interno a outra. Características da competência tributária: Privatividade Indelegabilidade Incaducabilidade Inalterabilidade Irrenunciabilidade Facultatividade do Exercício

18 B - A União, os estados e o DF têm competência para instituir impostos não previstos expressamente na CF, desde que sejam não cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos já discriminados no texto constitucional. Constituição Federal Art A União poderá instituir: I - mediante lei complementar, impostos não previstos no artigo anterior, desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados nesta Constituição; II - na iminência ou no caso de guerra externa, impostos extraordinários, compreendidos ou não em sua competência tributária, os quais serão suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criação.

19 IMPOSIÇÃO COBRANÇA C - O ente político poderá transferir a terceiros as atribuições de arrecadação e fiscalização de tributos. Competência tributária capacidade tributária

20 D - Os estados, na forma das respectivas leis, têm competência para instituir contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública. CF/88 Constituição Federal Art. 149-A Os Municípios e o Distrito Federal poderão instituir contribuição, na forma das respectivas leis, para o custeio do serviço de iluminação pública, observado o disposto no art. 150, I e III. Parágrafo único. É facultada a cobrança da contribuição a que se refere o caput, na fatura de consumo de energia elétrica.

21 QUESTÃO 07 (NACIONAL CAD. A) A União instituiu certo tributo federal e atribuiu a uma autarquia a função de arrecadar e fiscalizar o mencionado tributo. Tendo como referência inicial a situação acima apresentada, assinale a opção correta acerca da competência tributária. A Em havendo discussão judicial acerca do tributo instituído, a autarquia não será beneficiada pelas garantias e privilégios processuais atribuídos à União. B A atribuição das funções de arrecadar e fiscalizar o tributo instituído pela União poderia ter sido conferida a pessoa jurídica de direito privado. C É lícito que a União revogue, a qualquer tempo e por ato unilateral, as atribuições conferidas à autarquia. D A situação apresentada constitui hipótese de delegação da competência tributária da União.

22 PARAFISCALIDADE A CF/88 discrimina os tributos de competência da União, Estados, DF e Municípios. Essa competência não pode ser transferida! Mas após criar um tributo de sua competência, a União, Estados, DF e Municípios podem delegar a outras pessoas jurídicas de direito público a função de arrecadá-lo!

23 A - Em havendo discussão judicial acerca do tributo instituído, a autarquia não será beneficiada pelas garantias e privilégios processuais atribuídos à União. CTN Código Tributário Nacional Art. 7º A competência tributária é indelegável, salvo atribuição das funções de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões administrativas em matéria tributária, conferida por uma pessoa jurídica de direito público a outra, nos termos do 3º do artigo 18 da Constituição. 1º A atribuição compreende as garantias e os privilégios processuais que competem à pessoa jurídica de direito público que a conferir.

24 B - A atribuição das funções de arrecadar e fiscalizar o tributo instituído pela União poderia ter sido conferida a pessoa jurídica de direito privado. CTN Código Tributário Nacional Art. 7º A competência tributária é indelegável, salvo atribuição das funções de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões administrativas em matéria tributária, conferida por uma pessoa jurídica de direito público a outra, nos termos do 3º do artigo 18 da Constituição. 1º A atribuição compreende as garantias e os privilégios processuais que competem à pessoa jurídica de direito público que a conferir.

25 C - É lícito que a União revogue, a qualquer tempo e por ato unilateral, as atribuições conferidas à autarquia. CTN Código Tributário Nacional Art. 7º A competência tributária é indelegável, salvo atribuição das funções de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões administrativas em matéria tributária, conferida por uma pessoa jurídica de direito público a outra, nos termos do 3º do artigo 18 da Constituição. 1º A atribuição compreende as garantias e os privilégios processuais que competem à pessoa jurídica de direito público que a conferir. 2º A atribuição pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa jurídica de direito público que a tenha conferido. 3º Não constitui delegação de competência o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da função de arrecadar tributos.

26 D - A situação apresentada constitui hipótese de delegação da competência tributária da União. A questão não apresenta uma situação em que tenha sido realizada a transferência da competência tributária (o que é vedado), mas sim da capacidade tributária ativa.

27 QUESTÃO 08 (OAB CESPE NACIONAL ) Do conceito de competência residual deduz-se que: A Os estados não podem criar taxas que tenham base de cálculo idêntica à dos impostos. B Os estados só podem criar impostos que não tenham fato gerador ou base de cálculo idênticos aos dos impostos previstos na Constituição. C A União não pode criar empréstimos compulsórios que tenham base de cálculo idêntica à dos impostos previstos na Constituição. D A União não pode criar impostos cumulativos.

28 Competência residual CF/88 Constituição Federal Art A União poderá instituir: I - mediante lei complementar, impostos não previstos no artigo anterior, desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados nesta Constituição; II - na iminência ou no caso de guerra externa, impostos extraordinários, compreendidos ou não em sua competência tributária, os quais serão suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criação.

29 2.1. IMPOSTOS DE COMPETÊNCIA EXCLUSIVA DA UNIÃO Constituição Federal, art I Imposto sobre a importação de produtos estrangeiros (II); II Imposto sobre a exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados (IE); III - Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza (IR); IV - Imposto sobre a produtos industrializados (IPI); V - Imposto sobre a operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários (IOF); VI - Imposto sobre a propriedade territorial rural (ITR); VII - Imposto sobre grandes fortunas, nos termos de lei complementar.

30 QUESTÃO 09 (NACIONAL CAD. A) João auferiu renda superior a R$ ,00 no ano calendário de 2005, mas não apresentou declaração ao fisco federal em virtude de essa renda ter sido proveniente da prática de tráfico ilícito de substâncias entorpecentes. Em regular atividade fiscal, João foi compelido a pagar multa pecuniária pelo atraso na entrega de sua declaração de renda. Considerando a situação hipotética apresentada acima e as normas do sistema tributário nacional, assinale a opção correta. A Constitui tributo a multa imposta a João pelo atraso na entrega de sua declaração de renda. B João não está obrigado a pagar o imposto de renda em razão de os valores por ele auferidos terem sido provenientes de atividade ilícita. C O imposto de renda poderá ser instituído por lei complementar, lei ordinária, medida provisória ou decreto. D O imposto de renda deve ser informado pelos critérios da universalidade, da progressividade e da generalidade.

31 A - Constitui tributo a multa imposta a João pelo atraso na entrega de sua declaração de renda. CTN Código Tributário Nacional Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

32 CTN Código Tributário Nacional Art A obrigação tributária é principal ou acessória. 1º A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente. 2º A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos. 3º A obrigação acessória, pelo simples fato da sua inobservância, converte-se em obrigação principal relativamente à penalidade pecuniária. Mesmo cobrados simultaneamente, não se pode confundir o tributo com a multa.

33 B - João não está obrigado a pagar o imposto de renda em razão de os valores por ele auferidos terem sido provenientes de atividade ilícita. pecunia non olet ( o dinheiro não cheira ) CTN Código Tributário Nacional Art A definição legal do fato gerador é interpretada abstraindo-se: I - da validade jurídica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes, responsáveis, ou terceiros, bem como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos; II - dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos. Art Salvo disposição de lei em contrário, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos: I - tratando-se de situação de fato, desde o momento em que o se verifiquem as circunstâncias materiais necessárias a que produza os efeitos que normalmente lhe são próprios; II - tratando-se de situação jurídica, desde o momento em que esteja definitivamente constituída, nos termos de direito aplicável.

34 C O imposto de renda poderá ser instituído por lei complementar, lei ordinária, medida provisória ou decreto. O imposto de renda deve sempre obedecer ao princípio da legalidade: somente a lei poderá instituí-lo (o decreto, portanto, não é meio hábil). ATENÇÃO: o empréstimo compulsório, os impostos extraordinários, os impostos sobre grandes fortunas e os impostos instituídos pela competência residual da União exigem lei complementar para a sua criação: o Imposto de Renda pode ser instituído mediante lei ordinária, tal como os impostos em geral.

35 D - O imposto de renda deve ser informado pelos critérios da universalidade, da progressividade e da generalidade. CF/88 Constituição Federal Art Compete à União instituir impostos sobre: (...) III - renda e proventos de qualquer natureza; (...) 2º - O imposto previsto no inciso III: I - será informado pelos critérios da generalidade, da universalidade e da progressividade, na forma da lei;

36 O imposto de renda deve ser informado pelos critérios da universalidade, da progressividade e da generalidade. Pela progressividade quanto maior a renda maior será a alíquota do tributo. Por isso temos a tabela progressiva do Imposto de Renda de pessoas físicas. A generalidade do Imposto de Renda quer dizer que todas as rendas deverão ser tributadas. A universalidade do Imposto de renda determina que todas as pessoas deverão parar imposto de renda.

37 QUESTÃO 10 (CESPE NACIONAL / CADERNO ALFA) Consoante o CTN, a base de cálculo do imposto de renda da pessoa jurídica corresponde ao montante da renda e dos proventos tributáveis. Nesse caso, NÃO está prevista no CTN a base de cálculo na forma de lucro: A líquido. CTN Código Tributário B C D presumido. real. arbitrado. Nacional Art. 44. A base de cálculo do imposto é o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributáveis.

38 QUESTÃO 11 (NACIONAL, ) QUESTÃO 10 (NACIONAL, ) Além dos impostos, a Constituição Federal permite à União cobrar as chamadas contribuições sociais. Entretanto, não é permitido à União cobrar contribuição: A B C D sobre o lucro das empresas. destinada à iluminação pública. sobre o faturamento das empresas. sobre a receita de concursos de prognósticos.

39 A - sobre o lucro das empresas. CF/88 Constituição Federal Art A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício; b) a receita ou o faturamento; c) o lucro; II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social de que trata o art. 201; III - sobre a receita de concursos de prognósticos. IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.

40 B - destinada à iluminação pública. Constituição Federal Art. 149-A Os Municípios e o Distrito Federal poderão instituir contribuição, na forma das respectivas leis, para o custeio do serviço de iluminação pública, observado o disposto no art. 150, I e III. Parágrafo único. É facultada a cobrança da contribuição a que se refere o caput, na fatura de consumo de energia elétrica.

41 C - sobre o faturamento das empresas. Constituição Federal Art A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício; b) a receita ou o faturamento; c) o lucro;

42 D - sobre a receita de concursos de prognósticos. CF/88 Constituição Federal Art A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício; b) a receita ou o faturamento; c) o lucro; II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social de que trata o art. 201; III - sobre a receita de concursos de prognósticos. IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.

43 QUESTÃO 12 (OAB/BA ) É de competência exclusiva da União instituir A - contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas. B - contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas. C - contribuição para o custeio do regime previdenciário próprio dos servidores estaduais. D - contribuição de melhoria, no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional.

44 A - contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas. Constituição Federal Art Compete exclusivamente à União instituir contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas, como instrumento de sua atuação nas respectivas áreas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuízo do previsto no art. 195, 6º, relativamente às contribuições a que alude o dispositivo.

45 B - contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas. UNIÃO ESTADOS/DF MUNICÍPIOS/DF Impostos CF, Art. 153, 154 (cumulativa: art. 147) CF, Art. 155 CF, Art. 156 Taxas CF, Art. 145, II CF, Art. 145, II CF, Art. 145, II Contribuição de melhoria CF, Art. 145, III CF, Art. 145, III CF, Art. 145, III Contribuições CF, Art. 149, 195. CF, Art. 149, 1 (cobrada de seus servidores para custeio de regime previdenciário) CF, Art. 149, 1 (cobrada de seus servidores para custeio de regime previdenciário) Empréstimo compulsório CF, Art

46 C - contribuição para o custeio do regime previdenciário próprio dos servidores estaduais. UNIÃO ESTADOS/DF MUNICÍPIOS/DF Impostos CF, Art. 153, 154 (cumulativa: art. 147) CF, Art. 155 CF, Art. 156 Taxas CF, Art. 145, II CF, Art. 145, II CF, Art. 145, II Contribuição de melhoria CF, Art. 145, III CF, Art. 145, III CF, Art. 145, III Contribuições CF, Art. 149, 195. CF, Art. 149, 1 (cobrada de seus servidores para custeio de regime previdenciário) CF, Art. 149, 1 (cobrada de seus servidores para custeio de regime previdenciário) Empréstimo compulsório CF, Art

47 D - contribuição de melhoria, no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional. UNIÃO ESTADOS/DF MUNICÍPIOS/DF Impostos CF, Art. 153, 154 (cumulativa: art. 147) CF, Art. 155 CF, Art. 156 Taxas CF, Art. 145, II CF, Art. 145, II CF, Art. 145, II Contribuição de melhoria CF, Art. 145, III CF, Art. 145, III CF, Art. 145, III Contribuições CF, Art. 149, 195. CF, Art. 149, 1 (cobrada de seus servidores para custeio de regime previdenciário) CF, Art. 149, 1 (cobrada de seus servidores para custeio de regime previdenciário) Empréstimo compulsório CF, Art

48 QUESTÃO 13 (CESPE NACIONAL / CADERNO ALFA) De acordo com a Constituição Federal, as contribuições sociais e de intervenção no domínio econômico podem: A B incidir sobre as receitas de exportação. incidir sobre as receitas de importação. C ter alíquotas ad valorem, com base na unidade de medida adotada. D ter alíquotas específicas, com base no faturamento, na receita bruta ou no valor da operação.

49 B incidir sobre as receitas de importação. Constituição Federal Art Compete exclusivamente à União instituir contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas, como instrumento de sua atuação nas respectivas áreas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuízo do previsto no art. 195, 6º, relativamente às contribuições a que alude o dispositivo. (...) 2º As contribuições sociais e de intervenção no domínio econômico de que trata o caput deste artigo: I - não incidirão sobre as receitas decorrentes de exportação; II - incidirão também sobre a importação de produtos estrangeiros ou serviços; III - poderão ter alíquotas: a) ad valorem, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou o valor da operação e, no caso de importação, o valor aduaneiro; b) específica, tendo por base a unidade de medida adotada.

50 QUESTÃO 14 (CESPE NACIONAL /caderno fogo) Com relação à CIDE incidente sobre petróleo e derivados, caso um cidadão brasileiro decida importar derivados de petróleo, ele, consoante disposição constitucional, A poderá optar pelo enquadramento como pessoa física ou jurídica, consoante a lei. B poderá ser equiparado a a pessoa jurídica, jurídica, na forma na forma da lei. da lei. C deverá ser, por meio de lei, isento do pagamento do tributo sobre a importação, pois a CIDE se restringe às pessoas jurídicas. D deverá pagar a CIDE em dobro, visto que estará isento do pagamento de outros tributos.

51 B poderá ser equiparado a pessoa jurídica, na forma da lei. Constituição Federal Art Compete exclusivamente à União instituir contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas, como instrumento de sua atuação nas respectivas áreas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuízo do previsto no art. 195, 6º, relativamente às contribuições a que alude o dispositivo. (...) 3º A pessoa natural destinatária das operações de importação poderá ser equiparada a pessoa jurídica, na forma da lei.

52 QUESTÃO 15 (CESPE NACIONAL /caderno fogo) Na hipótese de o Brasil decretar estado de guerra, a CF oferece algumas formas de incrementar a receita federal, entre as quais NÃO se inclui a criação de: A B C D empréstimos compulsórios por meio de lei complementar. empréstimos compulsórios por meio de medidas provisórias. impostos extraordinários por meio de medidas provisórias. impostos extraordinários por meio de lei ordinária.

53 SITUAÇÃO QUE JUSTIFICA A SUA CRIAÇÃO INSTRUMENTO LEGAL MÍNIMO OBSERVAÇÃO FUNDAMENTOS CONSTITUCIONAIS EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO IMPOSTOS EXTRAORDINÁRIOS Calamidade pública, guerra Guerra externa ou a sua externa ou a sua iminência, iminência compreendidos ou não bem como no caso de em sua competência tributária, os investimento público de caráter quais serão suprimidos, urgente e de relevante interesse gradativamente, cessadas as nacional causas de sua criação. Lei complementar Medida provisória ou lei ordinária. Os impostos extraordinários No caso de investimento público instituídos pela União podem de caráter urgente e de relevante estar ou não compreendidos em interesse nacional, deve ser sua competência tributária (pode obedecido ao princípio da ser, por exemplo, instituído um anterioridade, nas demais novo ICMS, que de competência hipóteses não. dos Estados e do Distrito Federal) e deverão ser suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criação. CF/88, art CF/88, art. 154, II, e 62, 2º.

54 DICAS PARA O ESTUDO Pratique: Resolva provas anteriores; Leia a lei seca: Sempre leia o texto normativo atualizado e sem anotações ou comentários ( lei seca ). Em seguida, leia todo o capítulo ou sessão em que estiver inserido o referido dispositivo legal. Repita: Mesmo que um mesmo dispositivo de lei se repita em diferentes questões, repita a sua leitura. Isso o ajudará a memorizar algumas normas tributárias exigidas pelo Exame da Ordem.

55 AULA 2 FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO Dúvidas ou sugestões: academico@netoadvogados.com.br Material de apoio: Senha: OAB2013 Obrigado! academico@netoadvogados.com.br