INFORMAÇÕES 32x30min DIREITO TRIBUTÁRIO ESAF - ANALISTA-TRIBUTÁRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (edital 23/2012, não saiu edital ainda no começo do

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1 INFORMAÇÕES 32x30min DIREITO TRIBUTÁRIO ESAF - ANALISTA-TRIBUTÁRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (edital 23/2012, não saiu edital ainda no começo do curso, em 25/03/2014). CONTEÚDO PROGRAMÁTICO 4. Legislação Tributária: disposições gerais, vigência, aplicação, interpretação e integração. 5. Obrigação tributária principal e acessória.

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3 Nas grandes batalhas da vida, o primeiro passo para a vitória é o desejo de vencer. Mahatma Gandhi

4 LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA Conceito: É o conjunto de normas jurídicas que dispõem sobre relações tributárias, principais ou acessórias. ESPÉCIES: Emendas à Constituição; Leis Complementares; Leis Ordinárias; Leis Delegadas; Resoluções do Senado Federal; Medidas Provisórias; Decretos Legislativos; Convênios ICMS. Decretos Executivos; Normas Complementares: atos normativos, decisões normativas, práticas reiteradas, convênios.

5 LEIS COMPLEMENTARES TRATA DE MATÉRIAS EXPRESSAS NA CF/1988 É APROVADA POR QUÓRUM DE MAIORIA ABSOLUTA EM MATÉRIA TRIBUTÁRIA, TRATA PRINCIPALMENTE DE 4 TEMAS: 1) Conflitos de Competência; 2) Normas Gerais; 3) Regula as limitações ao Poder de Tributar; 4) Institui alguns tributos ou regimes tributários.

6 MEDIDAS PROVISÓRIAS Quem: Presidente da República. Quando: casos de relevância e urgência. Podem dispor sobre todos os assuntos tributários disponíveis às leis ordinárias. Não podem dispor sobre matérias reservadas às Leis Complementares. Regra especial sobre anterioridade. STF, Súmula 651 (EC 32/2001). Reedição de medidas provisórias.

7 TRATADOS E CONVENÇÕES INTERNACIONAIS Os tratados e as convenções internacionais revogam ou modificam a legislação tributária interna, e serão observados pela que lhes sobrevenha. (CTN, art. 98). STF, Súmula 575: A mercadoria importada de país signatário do GATT, ou membro da ALALC, estende-se a isenção do imposto sobre circulação de mercadorias concedida a similar nacional.

8 Prova: ESAF Receita Federal - Analista Tributário da Receita Federal - Prova 2 - Área Informática-2 Responda às perguntas abaixo e, em seguida, assinale a opção correta. - Os decretos que apenas em parte versem sobre tributos compreendem-se na expressão legislação tributária? - A cominação de penalidades para as ações ou omissões contrárias a seus dispositivos, ou para outras infrações nela definidas, relativa às obrigações principais ou acessórias, somente se pode estabelecer mediante lei?

9 Segundo o Código Tributário Nacional, a atualização do valor monetário da base de cálculo, de que resulte maior valor do tributo, pode ser feita por ato administrativo, em vez de lei? a) Não, não e não. b) Sim, sim e sim. c) Não, não e sim. d) Não, sim e não. e) Sim, não e não.

10 HOMEWORK Leia a CF, art ; CTN, art Para saber mais: COMENTÁRIO CONTEXTUAL À CONSTITUIÇÃO, José Afonso da Silva, Malheiros. Resolva exercícios: Disciplina: Direito Tributário Assuntos: Legislação Tributária

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12 VIGÊNCIA DAS NORMAS NO TEMPO REGRA GERAL: 45 dias após a publicação da Lei. EXCEÇÕES: 1) Data definida na própria norma (lei, convênio ou norma de pequena repercussão) 2) Data da publicação nos atos normativos. 3) 30 dias da publicação nas decisões normativas. 4) 1º de janeiro seguinte à publicação, para leis que majorem impostos sobre patrimônio ou renda (CTN, art. 104).

13 VIGÊNCIA DAS NORMAS NO ESPAÇO REGRA: Territorialidade das Normas EXCEÇÃO: Extraterritorialidade das Normas 1) Além do território nacional: tratados ou convenções internacionais. 2) Dentro do Território: Normas Gerais (ex. CTN, art. 120); ou Convênios entre os entes da Federação.

14 APLICAÇÃO DAS NORMAS REGRA: As normas se aplicam a fatos futuros ou pendentes a partir da vigência. EXCEÇÕES: 1) Lei interpretativa (não aplica penalidades). 2) Retroatividade Benigna: tratamento de infrações ou penalidades, cabe em atos não definitivamente julgados. TEMAS: Integração Interpretação: a) Princípio da especialidade; b) Supremacia da CF; c) Literal; d) Benigna.

15 INTEGRAÇÃO DAS NORMAS Cabe quando não há norma regulando o fato. Soluções: 1) Analogia, salvo para exigir tributo não previsto em Lei. 2) Princípios Gerais de Direito Tributário. 3) Princípios Gerais de Direito Público. 4) Equidade, salvo para dispensar tributo previsto em Lei. A ordem é rígida, sendo vedado inverter a ordem das soluções. Veja: CTN, art. 108

16 Prova: ESAF Receita Federal - Analista Tributário da Receita Federal - Prova 2-2 Consoante o que dispõe o art. 111 do Código Tributário Nacional, interpreta-se literalmente a legislação tributária que disponha, entre outros, sobre a outorga de isenção. Tal artigo, embora sofra algumas críticas de parte da doutrina, no sentido de que não se deva lançar mão isoladamente da técnica de interpretação literal, vem tendo acolhida em diversos julgados oriundos de tribunais superiores. Como exemplos de aplicação de tal princípio, podemos apontar as seguintes situações, com exceção de:

17 a) de modo geral, podemos afi rmar que é vedada a analogia em legislação que verse sobre a outorga de isenções. b) requisitos estabelecidos por ato normativo infralegal, como um Ato Declaratório Normativo expedido pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, por exemplo, podem impor restrições válidas, além daquelas contidas em textos legais, para a fruição de benefícios fiscais. c) não é vedada a ponderação dos elementos sistemáticos e finalísticos da norma por parte do aplicador do direito.

18 d) embora o comando legal seja no sentido de que seja dada interpretação literal à legislação que disponha sobre a outorga de isenções, admite-se uma interpretação mais ampla da referida norma. e) a isenção tributária revela-se instrumento de materialização de conveniência política, insuscetível, neste aspecto, de controle do Poder Judiciário, na concretização de interesses econômicos e sociais, estimulando e benefi ciando determinadas situações merecedoras de tratamento privilegiado.

19 HOMEWORK Leia o CTN, art Para saber mais: CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO, Hugo de Brito Machado, Malheiros. Resolva exercícios: Disciplina: Direito Tributário Assuntos: Princípios Constitucionais Tributários - Vigência e Aplicação da Legislação Tributária; Interpretação e Integração da Legislação Tributária