Limitações ao Poder de Tributar

Transcrição

1 Limitações ao Poder de Tributar

2 Considerações Iniciais Limites oponíveis ao poder público Conjunto integrado de princípios e regras; Previsão normativa constitucional & infraconstitucional; Cláusulas Pétreas (ADI 939-2/DF)

3 Princípios Tributários

4 Esses princípios gerais tributários aglutinam-se em torno dos dois valores jurídicos fundamentais e sempre perseguidos por uma sociedade que se quer democrática: a segurança jurídica e a justiça. Cuida-se de valores abstratos e de difícil definição. João Marcelo Rocha

5 Princípio da Legalidade - Arts. 5º, II, & 150, I, CF/88 - Arts. 3º & 97, CTN - LO X LC

6 Exceções Impostos Extrafiscais IE/II/IPI/IOF (Art. 153, 1º, CF) Alíquotas ICMS (Art. 155, 4º, CF) Combustíveis CIDE (Art. 177, 4º, I, b, CF)

7 Exceções Modificação do Prazo de Recolhimento Art. 160, CTN TRIBUTÁRIO. ICMS. MINAS GERAIS. DECRETOS N. ºS /89 E /91, QUE ANTECIPARAM O DIA DE RECOLHIMENTO DO TRIBUTO E DETERMINARAM A INCIDÊNCIA DE CORREÇÃO MONETÁRIA A PARTIR DE ENTÃO. ALEGADA OFENSA AOS PRINCÍPIOS DA LEGALIDADE, DA ANTERIORIDADE E DA NÃO-CUMULATIVIDADE. Improcedência da alegação, tendo em vista não se encontrar sob o princípio da legalidade estrita e da anterioridade a fixação do vencimento da obrigação tributária; já se havendo assentado no STF, de outra parte, o entendimento de que a atualização monetária do débito de ICMS vencido não afronta o princípio da não-cumulatividade (RE ). Recurso não conhecido. (STF - RE: MG, Relator: ILMAR GALVÃO, Data de Julgamento: 28/05/2002, Primeira Turma, Data de Publicação: DJ PP EMENT VOL PP-00929)

8 Exceções Atualização Monetária (Art. 97, 2º, CTN) Súmula 160, STJ. É defeso, ao Município, atualizar o IPTU, mediante decreto, em percentual superior ao índice oficial de correção monetária. CONSTITUCIONAL. (2) TRIBUTÁRIO. (3) ICMS. CORREÇÃO MONETÁRIA. (4) NÃO SE COMPREENDE NO CAMPO RESERVADO À LEI, PELO TEXTO CONSTITUCIONAL, A DEFINIÇÃO DO VENCIMENTO E DO MODO PELO QUAL SE PROCEDERÁ À ATUALIZAÇÃO DAS OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS. PRECEDENTE: RE (PLENO). (5) AGRAVO NÃO PROVIDO. (STF - RE: SP, Relator: Min. NELSON JOBIM, Data de Julgamento: 03/03/1998, Segunda Turma, Data de Publicação: DJ PP EMENT VOL PP-00699).

9 Princípio da Isonomia - Arts. 5º, caput, & 150, II, CF - Acepção doutrinária de igualdade - Conteúdo abstrato e dependente da espécie tributária - Capacidade Contributiva para os Impostos (Art. 145, 1º, CF)

10 Jurisprudências e Súmulas - Previsões Constitucionais discriminatórias: a) Art. 43, 2º, CF b) Art. 146, inciso III, alíneas c & d, CF. c) Art. 155, 6º, inciso II, CF d) Art. 195, 9º, CF - Súmula nº 539, STF

11 Princípio da Não Surpresa IRRETROATIVIDADE ANTERIORIDADE NOVENTENA

12 Princípio da Irretroatividade - Arts. 5º, XXXVI & 150, III, a, CF - Respeito aos sistemas jurídicos passados - Garantia ao Sujeito Passivo - Regra de Vigência - Quanto a Legislação Tributária: Arts. 105 & 106, CTN

13 Princípio da Anterioridade - Art. 150, III, b, CF - Regra de Eficácia - Exercício Financeiro: Art. 34, Lei nº 4.320/64 - Exceções Constitucionais: Art. 150, 1º/Art. 155, 4º, IV, c /Art. 177, 4º, I, b / Art. 195, 6º

14 Princípio da Anterioridade Nonagesimal - Arts. 150, III, c, & 195, 6º, CF - Origem: EC nº 42 de 19/12/03 - Regra de Eficácia - Exceções Constitucionais: Art. 150, 1º, CF

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16 Jurisprudências e Súmulas - Atualização Monetária (RE /PR) - Modificação do Prazo: Súmula Vinculante nº 50. Norma legal que altera o prazo de recolhimento da obrigação tributária não se sujeita ao princípio da anterioridade (Súmula nº 669, STF). - Supressão desconto (ADI nº 4.016/PR) e Revogação isenção (RE /ES). Aumento Indireto (RE /RS)

17 Prova: FCC 2016 Auditor Fiscal SEGEP/MA. De acordo com a Constituição Federal, as limitações ao poder de tributar, descritas nos princípios da anterioridade, da irretroatividade, da anterioridade nonagesimal (noventena) e da legalidade aplicam-se à instituição de empréstimos compulsórios com a finalidade de a) atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública iminente. b) realizar parceria público privada de caráter urgente e de relevante interesse regional. c) atender a despesas extraordinárias, decorrentes de iminência de guerra externa. d) realizar investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional. e) atender a despesas extraordinárias, decorrentes de guerra externa.

18 Princípio da Vedação ao Confisco - Art. 150, IV, CF/88 Confisco Pena (Art. 5º, XLVI, b, CF/88). Tributo não ilícito (Art. 3º, CTN) Tributo não pode ser confiscatório! - Vetor Axiológico do direito de propriedade - STF = Análise Total da Carga Tributária (ADI nº 2.010/DF) - Perspectiva Estática e Dinâmica da Tributação

19 Confisco nas penalidades (ADI nº1.075/df & 551/RJ) AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE. 2. º E 3.º DO ART. 57 DO ATO DAS DOSPOSIÇÕES CONSTITUCIONAIS TRANSITÓRIAS DA CONSTITUIÇÃO DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO. FIXAÇÃO DE VALORES MÍNIMOS PARA MULTAS PELO NÃO-RECOLHIMENTO E SONEGAÇÃO DE TRIBUTOS ESTADUAIS. VIOLAÇÃO AO INCISO IV DO ART. 150 DA CARTA DA REPUBLICA. A desproporção entre o desrespeito à norma tributária e sua consequência jurídica, a multa, evidencia o caráter confiscatório desta, atentando contra o patrimônio do contribuinte, em contrariedade ao mencionado dispositivo do texto constitucional federal. Ação julgada procedente. (STF - ADI: 551 RJ, Relator: ILMAR GALVÃO, Data de Julgamento: 24/10/2002, Tribunal Pleno, Data de Publicação: DJ PP EMENT VOL PP-00039).

20 Princípio da Liberdade de Tráfego - Arts. 5º, XV & 150, V, CF - Garantia Constitucional da Liberdade de Locomoção - Natureza Jurídica do Pedágio (ADI 800/RS )

21 Princípios oponíveis à União - Art. 151, CF - Uniformidade Geográfica (inciso I) - Uniformidade Geográfica da Renda (inciso II) - Vedação de isenção heterônoma (inciso III)

22 Princípio da Não Discriminação de Procedência ou Destino - Art. 152, CF/88 - Aplicabilidade - Proteção ao Pacto Federativo - Jurisprudência: IPVA veículo importado (STF, AI: /RJ)

23 Prova: FGV 2014 Auditor Fiscal - SEFAZ/MT. As opções a seguir apresentam princípios expressamente albergados na Constituição da República aprovada em 1988, à exceção de uma. Assinale-a. a) Princípio da Legalidade b) Princípio da Isonomia c) Princípio da Irretroatividade d) Princípio da Anterioridade e) Princípio da Anualidade