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1 VIGÊNCIA E APLICAÇÃO DAS LEIS TRIBUTÁRIAS Questões de múltipla escolha 01) Sobre a aplicação, interpretação e integração da legislação tributária, assinale a alternativa correta: A. Na ausência de disposição expressa, a autoridade competente para aplicar a legislação tributária utilizará sucessivamente, na ordem indicada: a equidade; a analogia; os princípios gerais de direito tributário e; os princípios gerais de direito público. B. Os princípios gerais de direito privado utilizam-se para a pesquisa da definição, do conteúdo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, assim como para a definição dos respectivos efeitos tributários. C. Interpreta-se integralmente a legislação tributária que disponha sobre suspensão, exclusão e extinção do crédito tributário. D. A lei aplica-se a ato ou fato pretérito, em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluída a aplicação de penalidade à infração dos dispositivos interpretados. 02) A respeito da interpretação tributária, é correto afirmar que: A. Na ausência de disposição expressa, a autoridade competente utilizará os princípios gerais de direito privado. B. Do emprego da analogia pode resultar exigência de tributo não previsto em lei. C. Interpreta-se extensivamente a legislação tributária que disponha sobre outorga de isenção. D. A definição legal do fato gerador é interpretada abstraindo-se dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos. 03) Assinale a alternativa correta: A. Extinta a obrigação tributária principal, extinguem-se, também, as obrigações acessórias a ela relacionadas. B. A extinção do crédito tributário por transação é prerrogativa exclusiva do devedor. C. O emprego da equidade não pode resultar em dispensa do pagamento do tributo. D. A anistia pode ser concedida para as infrações decorrentes de contravenção. 04) Conforme estabelece o Código Tributário Nacional, a legislação tributária que disponha sobre suspensão ou exclusão do crédito tributário é interpretada: A. mediante aplicação do método teleológico; B. mediante aplicação do método sistemático; C. de tal modo que o emprego da equidade implique dispensa de tributo devido, quando a autoridade tributária competente, à vista de disposição normativa expressa, não puder utilizar a analogia; D. literalmente. Prof. Dr. Silvio Aparecido Crepaldi Página 1

2 05) O Código Tributário Nacional estabelece expressamente a seguinte regra no seu capítulo intitulado Interpretação e Integração da Legislação Tributária : A. Em caso de dúvida quanto à capitulação legal do fato, os dispositivos de lei tributária que tratam de fato gerador, definem infrações, ou lhes cominam penalidades, devem ser interpretados da maneira mais favorável ao sujeito passivo. B. Os princípios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definição, do conteúdo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas não para definição dos respectivos efeitos tributários. C. A legislação tributária que dispõe sobre lançamento de crédito tributário deve ser interpretada literalmente. D. O emprego da analogia não poderá resultar na exigência de tributo previsto em lei. 06) A lei tributária tem efeito retroativo: A. quando reduz a alíquota ou a base de cálculo de imposto, taxa ou contribuição de melhoria; B. quando institui ou majora tributo; C. quando comina pena mais severa a ato não definitivamente julgado; D. quando deixa de definir ato não definitivamente julgado como infração. 07) A lei tributária poderá ser aplicada a fato anterior à sua vigência quando: A. extingue o tributo; B. reduz a alíquota do tributo; C. institui a substituição tributária; D. deixa de definir como infração ato não definitivamente julgado. 08) Em que situação admite-se a aplicação retroativa da lei tributária? A. Tratando-se de ato não definitivamente julgado, quando a lei nova deixar de defini-lo como infração. B. Para exigir o pagamento de tributo relativamente a fatos geradores ocorridos antes da lei que o houver instituído. C. Quando o novo regramento cominar a determinada infração penalidade mais severa do que a prevista quando da ocorrência do ilícito. D. Sempre que a autoridade administrativa tiver dúvida quanto à capitulação legal do ilícito tributário. 09) Tem efeito retroativo, aplicando-se a ato ou fato pretérito, a lei tributária que: A. comine penalidade menos severa do que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prática; B. disponha sobre suspensão ou exclusão do crédito tributário; C. estabeleça hipóteses de redução de alíquota ou de base de cálculo; D. defina o fato gerador da obrigação tributária principal. 10) Na hipótese de o aplicador de lei tributária que comina penalidades ficar em dúvida quanto à graduação da pena, deverá interpretar a norma, em relação ao acusado, de modo: A. analógico; B. benigno; C. equitativo; D. literal. Prof. Dr. Silvio Aparecido Crepaldi Página 2

3 11) Em caso de dúvida quanto à capitulação legal do fato, a autoridade competente para julgar infrações à legislação tributária deve: A. utilizar o princípio da equidade; B. aplicar a analogia; C. interpretar a norma da maneira mais favorável ao acusado; D. eximir o acusado de qualquer penalidade. 12) Assinale a única alternativa correta: A. Na ausência de disposição expressa, a autoridade competente para aplicar a legislação tributária utilizará sucessivamente, nessa ordem, a analogia, a equidade, os princípios gerais de direito tributário e os princípios gerais de direito público. B. Os princípios gerais do direito privado utilizam-se para pesquisa da definição, conteúdo e alcance de seus institutos e conceitos, inclusive para definição dos respectivos efeitos tributários. C. A autoridade competente para a aplicação da lei tributária pode empregar a equidade quando dela resulte a dispensa da penalidade pecuniária. D. Interpreta-se literalmente a legislação tributária que disponha sobre dispensa do cumprimento de obrigações tributárias acessórias. 13) Quanto ao emprego da analogia no direito tributário, segundo as disposições do Código Tributário Nacional, assinale a alternativa correta: A. A analogia não pode ser utilizada em nenhuma hipótese em face do princípio da estrita legalidade. B. Na ausência de disposição expressa da legislação tributária, poderá ser aplicada a analogia, resultando sua aplicação, inclusive, na ampliação de conceitos e competências tributárias. C. O emprego da analogia não pode resultar na exigência de tributo não previsto em lei. D. A analogia poderá ser utilizada, na ausência de disposição expressa em lei, para definir e cominar penalidades. 14) Autuado por infração à legislação do imposto sobre produtos industrializados, um contribuinte defendeu-se judicialmente. A decisão final do litígio lhe foi desfavorável. Intimado a pagar o imposto e a multa devidos, ele fica sabendo que entrou em vigor uma lei que deixa de definir como infração o ato praticado. Assinale a alternativa correta aplicável ao fato acima mencionado. A. A lei vigente à época da infração somente não é aplicável ao caso, se foi expressamente revogada pela posterior. B. A nova lei não é aplicável ao caso, porque se trata de ato definitivamente julgado. C. A nova lei retroage apenas para excluir a multa devida. D. A nova lei retroage, para efeito de excluir o imposto devido. 15) Na ausência de disposição expressa, a autoridade competente para aplicar a legislação tributária: A. deve empregar a analogia, desde que não resulte na exigência de tributo não previsto em lei; B. utilizará sucessivamente, nessa ordem, a analogia, a equidade, os princípios gerais de direito público e os princípios gerais de direito tributário; C. pode empregar a equidade, ainda que resulte na dispensa do pagamento de tributo devido; D. pode empregar os princípios gerais de direito privado, exceto para pesquisa de definição do conteúdo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas. Prof. Dr. Silvio Aparecido Crepaldi Página 3

4 16) Assinale a alternativa que indica corretamente uma das regras de aplicação da legislação tributária fixadas pelo Código Tributário Nacional: A. A legislação tributária aplica-se imediatamente a todos os fatos geradores passados, futuros e pendentes, ocorridos no ano de sua publicação. B. A lei tributária aplica-se a ato ou fato pretérito em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluída a aplicação de penalidade à infração dos dispositivos interpretados. C. A lei tributária aplica-se a ato ou fato pretérito, tratando-se de ato definitivamente julgado, quando deixe de defini-lo como infração. D. A lei tributária aplica-se a ato ou fato pretérito, tratando-se de ato não definitivamente julgado, quando lhe comine penalidade mais severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prática. 17) A legislação tributária que disponha sobre suspensão ou exclusão do crédito tributário deve ser interpretada: A. da maneira mais favorável ao sujeito ativo; B. analogicamente; C. literalmente; D. de maneira mais favorável ao sujeito passivo. 18) Consoante o art. 111 do CTN, a legislação tributária que disponha sobre outorga de isenção deve ser interpretada: A. sistematicamente; B. extensivamente; C. literalmente; D. historicamente. 19) O Código Tributário Nacional estabelece que, na ausência de disposição normativa expressa, a autoridade competente para aplicar a legislação tributária utilizará, sucessivamente, a analogia, os princípios gerais de direito tributário, os princípios gerais de direito público e a equidade. Com relação a esse tema, o mesmo Código dispõe que: A. os princípios gerais de direito privado são utilizados para pesquisa da definição, do conteúdo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, bem assim para a definição dos respectivos efeitos tributários; B. o emprego da analogia não poderá resultar na exigência de tributo não previsto em lei; C. não sendo possível solucionar litígio na esfera administrativa, mediante a aplicação das disposições e permissões legais existentes, a autoridade competente para proferir decisão no correspondente processo deve aguardar a edição de lei que regule especificamente a matéria objeto de julgamento; D. o emprego da equidade poderá resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. 20) À luz do art. 111 do CTN, regra que manda interpretar literalmente a legislação tributária que disponha sobre a outorga de isenção e outros benefícios, essa interpretação tende a operar: A. pro lege; B. pro fisco; C. pró-contribuinte; D. sem levar em conta tais objetos. Prof. Dr. Silvio Aparecido Crepaldi Página 4

5 21) Interpreta-se literalmente a legislação tributária que disponha sobre: A. suspensão ou exclusão do crédito tributário; B. outorga de isenção; C. dispensa do cumprimento de obrigações tributárias acessórias; D. todas as hipóteses acima. 22) Na ausência de disposição expressa, a autoridade competente para aplicar a legislação tributária utilizará: A. analogia; B. princípios gerais de direito tributário; C. princípios gerais de direito público e equidade; D. de todos os acima indicados. 23) O princípio da irretroatividade da lei tributária veda a cobrança de tributo em relação a fatos geradores: A. ocorridos antes de 1 de janeiro do exercício seguinte ao da publicação da lei instituidora; B. pendentes no início da vigência da lei que os houver instituído; C. ocorridos após a vigência da lei que os houver instituído; D. ocorridos antes da vigência da lei instituidora. 24) Em que situação admite-se a aplicação retroativa da lei tributária? A. Tratando-se de ato não definitivamente julgado, quando a lei nova deixar de defini-lo como infração. B. Para exigir o pagamento de tributo relativamente a fatos geradores ocorridos antes da lei que o houver instituído. C. Quando o novo regramento cominar a determinada infração penalidade mais severa do que a prevista quando da ocorrência do ilícito. D. Sempre que a autoridade administrativa tiver dúvida quanto à capitulação legal do ilícito tributário. 25) Considerando os temas vigência e aplicação da legislação tributária e interpretação e integração da legislação tributária, marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opção correspondente. ( ) A lei que disponha sobre suspensão e exclusão do crédito tributário deve ser interpretada, segundo o Código Tributário Nacional, em benefício do contribuinte. ( ) A lei tributária aplica-se ao ato ou fato pretérito, quando for interpretativa, ressalvadas as hipóteses em que redundar na aplicação de penalidade. ( ) Segundo o Código Tributário Nacional, o emprego da analogia não poderá resultar na exigência de tributo não previsto em lei. ( ) A lei tributária é aplicada a fato anterior à sua vigência quando extinguir tributo, já que vem em benefício do contribuinte. A. V, V, V, F; B. F, V, F, V; C. F, V, V, V; D. F, V, V, F. Prof. Dr. Silvio Aparecido Crepaldi Página 5

6 26) Em relação à interpretação da legislação tributária, assinale a assertiva correta. A. A analogia pode ser utilizada na ausência de disposição expressa. B. As regras sobre isenção são interpretadas extensivamente. C. Há viabilidade de ser exigido tributo não previsto expressamente em lei. D. O emprego da equidade pode resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. 27) Assinale a alternativa correta, de acordo como o Código Tributário Nacional: A. A definição legal do fato gerador é interpretada considerando-se a validade jurídica dos atos praticados pelos contribuintes. B. Interpreta-se literalmente a legislação tributária que disponha sobre outorga de isenção. C. A restituição de tributos que comportem, por sua natureza, transferência do respectivo encargo financeiro, será feita, em qualquer caso, ao responsável pelo seu pagamento. D. A solidariedade tributária comporta benefício de ordem. 28) Em relação à aplicação da lei tributária, considerando o que se prevê no Código Tributário Nacional, é correto afirmar: A. A impossibilidade de aplicação retroativa da legislação tributária, que por força do princípio da irretroatividade se aplica somente aos acontecimentos futuros. B. A impossibilidade de aplicação retroativa da legislação tributária, que por força do princípio da irretroatividade se aplica somente aos acontecimentos futuros, excetuadas as hipóteses previstas em lei complementar. C. A possibilidade de aplicação retroativa, quando se tratar de lei mais benéfica ao contribuinte, suprimindo ou reduzindo o valor do tributo devido. D. A possibilidade de aplicação retroativa ao ato não definitivamente julgado, quando deixe de defini-lo como infração. 29) No julgamento de determinada ação em matéria tributária, o juiz verificou que não existia norma específica aplicável à questão em exame. Socorrendo-se do CTN, verificou que poderia utilizar-se de outras normas ou princípios incidentes. Em face desse caso, assinale a opção incorreta. A. Antes de aplicar os princípios gerais de direito tributário, o juiz deve fazer uso, se possível, da analogia. B. (b) A aplicação da equidade deve anteceder a aplicação dos princípios gerais de direito público. C. (c) Ao empregar a analogia, o juiz não poderá determinar a exigência de tributo que não seja previsto em lei. D. (d) Ao empregar a equidade, o juiz não poderá dispensar o pagamento de tributo devido. 30) A lei tributária pode ser aplicada retroativamente: A. quando deixa de definir determinado evento como infração, ainda que já definitivamente julgado; B. quando for expressamente interpretativa; C. na hipótese de extinção do tributo; D. na hipótese de instituição de substituição tributária. Prof. Dr. Silvio Aparecido Crepaldi Página 6

7 31) Salvo disposição de lei em contrário, os convênios que entre si celebrem a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios entram em vigor: A. na data neles prevista; B. na data de sua publicação; C. em 45 dias contados de sua publicação; D. em 90 dias contados de sua publicação. 32) De acordo com os critérios de interpretação e integração da legislação tributária, previstos no Código Tributário Nacional, a lei tributária que define infrações interpreta-se de maneira mais favorável ao: A. fisco, em caso de dúvida quanto à capitulação legal do fato; B. fisco, em caso de dúvida quanto à graduação da penalidade aplicável; C. acusado, em caso de dúvida quanto às circunstâncias materiais do fato; D. acusado, em caso de dúvida quanto ao emprego da equidade na dispensa do pagamento de tributo. 33) Em cada uma das opções abaixo, é apresentada uma situação hipotética, seguida de uma assertiva a ser julgada com base nas normas gerais de direito tributário. Assinale a opção em que a assertiva está correta. A. Determinado município da Federação, por intermédio do Poder Executivo, expediu ato para a atualização do valor monetário da base de cálculo do ISS. Nessa situação, com base na legislação aplicável, é possível concluir que a referida atualização deveria ter sido feita por lei em sentido estrito, sendo, portanto, inválida, na forma como foi procedida, a referida atualização monetária. B. Em maio de 2008, a Secretaria da Receita Federal do Brasil expediu instrução normativa dispondo sobre normas gerais de arrecadação de contribuições sociais de sua competência. Nessa situação, inexistindo disposição em contrário, a referida instrução normativa deve entrar em vigor 30 dias após a sua publicação. C. Em 15 de dezembro de 2007, foi publicada lei estadual fixando a base de cálculo do imposto sobre a propriedade de veículos automotores (IPVA). Nessa situação, a referida lei, em respeito ao princípio da anterioridade tributária, passou a incidir eficazmente sobre fatos geradores ocorridos a partir de 1º de janeiro de D. A pessoa jurídica Alfa foi autuada pela autoridade competente, em virtude de não ter satisfeito determinadas obrigações acessórias na importação de bens de capital. Irresignada, Alfa apresentou defesa escrita, pugnando pela revogação do auto de infração. Antes do julgamento pelo órgão competente, foi publicada lei que tornou desnecessária a referida obrigação acessória, nos procedimentos de importação de bens de capital. Nessa situação, confirmada a existência do fundamento legal da obrigação acessória, independentemente de sua posterior revogação, o auto de infração deve ser considerado válido, não sendo aplicável ao caso a lei posterior. 34) O município de Flores desmembrou-se, dando origem ao município denominado Flores do Sul. Posteriormente, o município de Flores editou a Lei 1, disciplinando que a alíquota a ser aplicada a determinado tributo seria de 8%. Alguns contribuintes suscitaram dúvidas acerca de quais situações se enquadrariam na hipótese de incidência do tributo. Após nove meses, o Poder Legislativo competente editou a Lei 2, expressamente interpretativa, esclarecendo taxativamente quais situações deviam obediência à alíquota de 8%, fixada pela Lei 1. Diante dessa situação hipotética e observadas as normas gerais de direito tributário, assinale a opção incorreta. Prof. Dr. Silvio Aparecido Crepaldi Página 7

8 A. Enquanto o município Flores do Sul não editar suas leis tributárias, terão vigência, em seu território, as leis do município de Flores. B. A Lei 2 deveria retroagir para reger todas as relações jurídicas disciplinadas pela Lei 1, desde o início da vigência desta última norma. C. Se não houvesse a lei interpretativa, a autoridade competente deveria aplicar a legislação tributária utilizando-se, sucessivamente, e, nessa ordem, da analogia, dos princípios gerais de direito público, dos princípios gerais de direito tributário e da equidade. D. A interpretação exarada pela Lei 2 deve ser classificada como autêntica. 35) Lei disciplinadora de certo tributo de fato gerador periódico foi declarada inconstitucional pelo Supremo Tribunal Federal. A. Os contribuintes têm direito à restituição do que pagaram a título de referido tributo, salvo se o Supremo Tribunal Federal conferiu à declaração de inconstitucionalidade efeitos ex tunc. B. Os contribuintes têm direito à restituição do que pagaram a título de referido tributo, salvo em relação àqueles casos em que antes tenha transitado em julgado decisão judicial favorável à Fazenda Pública de que não caiba ação rescisória. C. Os contribuintes têm direito à restituição do que pagaram a título de referido tributo, a não ser que esse tributo fosse uma taxa. D. Os contribuintes não têm direito à restituição do que pagaram a título de referido tributo, qualquer que seja a situação. 36) Ao estabelecer os critérios de interpretação e integração das normas tributárias, o Código Tributário Nacional: A. disciplina o princípio da integração econômica pelo qual devem ser considerados os efeitos econômicos dos fatos discutidos na norma tributária; B. admite a adoção da analogia, dos princípios gerais do direito tributário e dos princípios gerais do direito público, sucessivamente, e na ausência de dispositivo legal expresso; C. admite a equidade como forma de obtenção da ordem tributária justa, em caso de impossibilidade de utilização da analogia; D. dispensa a interpretação literal, nos casos de outorga de isenção. 37) Uma lei nova interpretou lei anterior, na qual havia previsão de aplicação de penalidades. Nesse caso, é correto afirmar que: A. a lei anterior não poderia ter sido aplicada até a vigência da lei nova; B. as penalidades somente podem ser aplicadas a partir da nova interpretação dada à lei anterior; C. lei nova tem seu efeito apenas para interpretar a norma anterior, sem que se apliquem as penalidades; D. a lei nova, em qualquer caso, não pode retroagir para ser aplicada a fatos pretéritos. 38) Constitui hipótese de lei tributária irretroativa: A. lei que deixe de definir certo ato como infração, desde que se trate de ato não definitivamente julgado; B. lei que majore as alíquotas do imposto sobre serviços; C. lei instrumental que regule formalidades aplicáveis ao lançamento; D. lei expressamente interpretativa. Prof. Dr. Silvio Aparecido Crepaldi Página 8

9 39) De acordo com o Código Tributário Nacional, a lei aplica-se a ato ou fato pretérito. A esse respeito analise as afirmativas que apresentam as situações em que a lei se aplica. I. Em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluída a aplicação de penalidade à infração dos dispositivos interpretados. II. Quando reduza a alíquota de tributo cujo fato gerador já foi praticado, desde que a defesa ofertada pelo contribuinte, administrativa ou judicial, ainda não tenha sido definitivamente julgada. III. Tratando-se de ato não definitivamente julgado, quando deixe de tratá-lo como contrário a qualquer exigência de ação ou omissão, desde que não tenha sido fraudulento e não tenha implicado falta de pagamento de tributo. Assinale: A. se somente a afirmativa I estiver correta. B. se somente a afirmativa II estiver correta. C. se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. D. se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. 40) É correto afirmar que a: A. analogia é forma de interpretação da norma jurídica e o seu emprego poderá resultar na exigência de tributo não previsto em lei; B. equidade é forma de interpretação da norma jurídica e o seu emprego poderá resultar na dispensa do pagamento de tributo devido; C. equidade é a forma de integração da norma jurídica e o seu emprego poderá resultar na dispensa do pagamento de tributo devido; D. analogia é a forma de integração da norma jurídica e o seu emprego não poderá resultar na exigência de tributo não previsto em lei. Questões discursivas 01) Em 1998, Gilson deixou de cumprir determinada obrigação acessória e, por isso, foi punido com multa de R$ 1.000,00. Recorreu na esfera administrativa até a última instância, mas sucumbiu em todas as decisões. Recorreu na esfera judicial e, igualmente, restou sucumbente, tendo a sentença transitada em julgado em agosto de Em setembro de 2008, foi publicada uma lei que reduzia, para o valor de R$ 600,00, a pena aplicada ao tipo de descumprimento praticado por Gilson. Na situação hipotética apresentada, Gilson tem direito à redução da pena? Fundamente sua resposta de acordo com as normas gerais de direito tributário. Prof. Dr. Silvio Aparecido Crepaldi Página 9