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1 Desejamos um ótimo Curso!

2 TRIBUTAÇÃO E DIREITOS DO CONTRIBUINTE

3 Renato Aparecido Gomes Tel Bacharel em Direito e Mestre em Direito pela Universidade Presbiteriana Mackenzie. Doutorando pela Universidade Pablo de Olavide (Sevilha- Espanha). Foi Professor de Direito Tributário da Universidade São Judas Tadeu e da Pós-Graduação Virtual da Rede de Ensino Luiz Flávio Gomes (LFG), de prática jurídica tributária na Uninove. Membro da Academia Brasileira de Direito Tributário (ABDT) e da Comissão de Estudos de Direito da Concorrência e Regulação Econômica (CEDCRE) da OAB/SP. Advogado com atuação há 15 anos na área de Direito Tributário.

4 Progrma do Curso 1. Direitos do contribuinte no campo do Direito Tributário 2. Procedimentos para atendimento a Fiscalização 3. Autos de infração, processos administrativos e execuções fiscais 4. Administração de passivo tributário: como lidar com débitos fiscais existentes

5 Direito Tributário Fundamentos Legais Constituição Federal Código Tributário Nacional Lei 5172/66 (Lei Complementar) Lei 8.137/91 Crimes contra Ordem Tributária Lei 6.830/80 Lei de Execução Fiscal Decreto /72 Processo Administrativo Fiscal

6 Estrutura da Tributação Entes Tributantes Espécies Tributárias Princípios Tributários Imunidades Direito Tributário Constituição Federal

7 Direitos do Contribuinte Conceito de Tributo Art. 3º do CTN Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

8 Direitos do Contribuinte Normas Complementares Art. 100 do CTN São normas complementares das leis, dos tratados e das convenções internacionais e dos decretos: I - os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas; II - as decisões dos órgãos singulares ou coletivos de jurisdição administrativa, a que a lei atribua eficácia normativa;

9 Direitos do Contribuinte Normas Complementares Art. 100 do CTN III - as práticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas; IV - os convênios que entre si celebrem a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios. Parágrafo único. A observância das normas referidas neste artigo exclui a imposição de penalidades, a cobrança de juros de mora e a atualização do valor monetário da base de cálculo do tributo.

10 Direitos do Contribuinte Interpretação da Legislação Tributária Art. 108 do CTN I - a analogia; II - os princípios gerais de direito tributário; III - os princípios gerais de direito público; IV - a eqüidade.

11 Direitos do Contribuinte Interpretação da Legislação Tributária Art. 112 do CTN Art A lei tributária que define infrações, ou lhe comina penalidades, interpreta-se da maneira mais favorável ao acusado, em caso de dúvida quanto: I - à capitulação legal do fato; II - à natureza ou às circunstâncias materiais do fato, ou à natureza ou extensão dos seus efeitos;

12 Direitos do Contribuinte Interpretação da Legislação Tributária Art. 112 do CTN III - à autoria, imputabilidade, ou punibilidade; IV - à natureza da penalidade aplicável, ou à sua graduação.

13 Direitos do Contribuinte Lançamento Tributário Art. 142 do CTN Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicação da penalidade cabível. Parágrafo único. A atividade administrativa de lançamento é vinculada e obrigatória, sob pena de responsabilidade funcional.

14 Garantias Constitucionais Art. 5º - Parágrafo 2º Os direitos e garantias expressos nesta Constituição não excluem outros decorrentes do regime e dos princípios por ela adotados, ou dos tratados internacionais em que a República Federativa do Brasil seja parte.

15 Garantias Constitucionais Princípios Tributários Art Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;

16 Garantias Constitucionais Princípios Tributários (...) II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação profissional ou função por eles exercida, independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos;

17 Garantias Constitucionais (...) III - cobrar tributos: Princípios Tributários a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado;

18 Garantias Constitucionais Princípios Tributários III - cobrar tributos: (...) b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou; c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alínea b; (Incluído pela Emenda Constitucional nº 42, de )

19 Garantias Constitucionais Princípios Tributários IV - utilizar tributo com efeito de confisco; V - estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrança de pedágio pela utilização de vias conservadas pelo Poder Público;

20 Garantias Constitucionais Princípios Tributários Art Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça; II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação profissional ou função por eles exercida, independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos;

21 Agradecemos a sua participação! SINCOFARMA/SP Tel.: (11) Rua Santa Isabel N 160, 6 Andar - Vila Buarque, São Paulo - SP - CEP

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