PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

Transcrição

1 PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

2 FONTES DO DIREITO E SUAS IMPLICAÇÕES

3 Art. 59 O processo legislativo compreende a elaboração de: I - Emendas à Constituição; II - leis complementares; III - leis ordinárias; IV - leis delegadas; V - medidas provisórias; VI - decretos legislativos; VII - resoluções.

4 Caso... O Município de Barueri modificou sua lei ordinária com relação ao IPTU, e dentre outras alterações, determina: Artigo 4º - A alíquota do respectivo imposto passa a ser progressiva, atendendo o disposto constitucional do artigo 156, 1º, I da Constituição Federal, sendo de 1,5% para imóveis cujo valor venal representa até R$60.000,00 e 2,5% para imóveis acima desse valor. Artigo 5º - O valor venal dos imóveis, considerar-se à o valor de mercado somado a um acréscimo de 10% sobre a mesma base.

5 Art. 146, III Cabe à lei complementar: III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre a) definição de tributos e de suas espécies, bem como, em relação aos impostos discriminados nesta Constituição, a dos respectivos fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes;

6 Caso... A empresa XLS produtos de cosméticos efetivou a circulação de mercadorias em agosto de 2016 e por isso deve pagar ICMS. Ocorre que a lei majorou tal imposto em Junho de 2016, e por isso a empresa realizou o pagamento ainda com base na lei anterior. Agiu corretamente a empresa, visto que a lei que majorou informava que a Lei entrava em vigor na data da sua publicação?

7 Jurisprudência... TRIBUTÁRIO E CIVIL (...) 4. Distinção entre eficácia e vigência. No caso de leis que necessitam de regulamentação, sua eficácia opera-se após a entrada em vigor do respectivo decreto ou regulamento. O regulamento transforma a estática da lei em condição dinâmica. É lícito ao regulamento, sem alterar o mandamento legal, estabelecer o termo a quo de incidência da novel norma tributária. Uma vez prometido pela lei um termo inicial, ele não pode ser interpretado de forma a surpreender o contribuinte, nem o Fisco, posto que a isso corresponde violar a ratio essendi do princípio da anterioridade e da própria legalidade.(...) (REsp /RS, 1ªT., rel. Min. Luiz Fux, j ).

8 Caso... Em de 1995 foi aprovada a conversão de uma MP número 812/94 ( ) que dentre outras novidades trazidas em seu corpo determina: Art. 42. A partir de 1º de janeiro de 1995, para efeito de determinar o lucro real, o lucro líquido ajustado pelas adições e exclusões previstas ou autorizadas pela legislação do Imposto de Renda, poderá ser reduzido em, no máximo, trinta por cento. Art Esta Lei entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos a partir de 1º de janeiro de 1995.

9 Jurisprudência... TRIBUTÁRIO. CONSTITUCIONAL. IMPOSTO DE RENDA. CONTRIBUIÇÃO SOCIAL. COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOS. LEI N , DE 1995, ARTS. 42 E 58. Não contém também ofensa ao princípio da anterioridade tributária, pois a MP n. 812, que se converteu na Lei n /95, foi publicada no exercício anterior - 31/12/94. Com efeito, no julgamento do RE nº /PR, o Tribunal concluiu que a possibilidade de dedução de prejuízos de exercícios anteriores da base de cálculo do IRPJ e da CSSL constitui FAVOR FISCAL. Naquela assentada, a Min. Ellen Gracie foi precisa ao afirmar que os prejuízos ocorridos em exercícios não são fato gerador algum. Trata-se de meras deduções cuja projeção para exercícios futuros foi autorizada. E autorizada nos termos da lei, que poderá, naturalmente, ampliar ou reduzir a proporção de seu aproveitamento (RE , Rel. Min. MARCO AURÉLIO, mar/09).

10 Existe lei não vigente mas que ainda possui eficácia?

11 Caso... A empresa Som&Música arrematou em Hasta Pública um veículo automotor em Ocorre que após a aquisição recebeu uma notificação da Fazenda Estadual alegando que o arremate não foi suficiente para quitar todas as dívidas tributárias, sendo necessário um complemento de R$ 3.500,00. Lavrado o auto sem a imposição de multa, consubstanciado no artigo 131, I do CTN que determina ao adquirente a responsabilidade tributária.

12 Art. 108 Na ausência de disposição expressa, a autoridade competente para aplicar a legislação tributária utilizará sucessivamente, na ordem indicada: I a analogia II os princípios gerais do Direito Tributário III os princípios gerais do Direito Público IV a Equidade

13 Jurisprudência... RECURSO ESPECIAL. TRIBUTÁRIO. IPVA. ARREMATAÇÃO. VEÍCULO AUTOMOTOR. SUBROGAÇÃO. PREÇO. 1. Na arrematação de bem móvel em hasta pública, os débitos de IPVA anteriores à venda subrogam-se no preço da hasta, quando há ruptura da relação jurídica entre o bem alienado e o antigo proprietário. Aplicação analógica do artigo 130, parágrafo único, do CTN. Precedentes. 2. Recurso especial não provido. RECURSO ESPECIAL Nº RS (2009/ )

14 Caso... Ivana Medeiros após exercer mais de 30 anos o cargo de servidora pública estadual, conseguiu se aposentar em O Estado realiza mensalmente antes do depósito de sua aposentadoria o desconto correspondente a contribuição previdenciária. Em em razão da EC nº29/98 o artigo 195, II da CF foi alterado com a seguinte redação: II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social de que trata o art O Estado promoveu os descontos do mês de dezembro, passando a não descontar a partir do mês de janeiro de Avalie o caso.

15 Art. 105 A legislação tributária aplica-se imediatamente aos fatos geradores futuros e aos pendentes, assim entendidos aqueles cuja ocorrência tenha tido início mas não esteja completa nos termos do artigo 116.

16 Jurisprudência... PROCESSUAL CIVIL. AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO ESPECIAL. EMBARGOS À EXECUÇÃO DE SENTENÇA. ALEGAÇÃO DE EXCESSO DE EXECUÇÃO. NÃO- OCORRÊNCIA. DESPROVIMENTO DO AGRAVO REGIMENTAL. 1. Os arts. 40, 12, e 195, II, da Constituição Federal, com a redação dada pela Emenda Constitucional nº 20/98 ao vedarem a cobrança de contribuição previdenciária sobre os proventos de aposentadoria e pensão, deviam mesmo ser aplicados imediatamente, inclusive aos fatos geradores pendentes no dia 16 de dezembro de 1998, os quais somente se aperfeiçoariam no final daquele mês. Se a norma constitucional imunizante veio ao mundo jurídico em momento anterior à ocorrência do fato gerador, fato gerador não houve, pois a imunidade impede a incidência da norma tributária.

17 Jurisprudência... Portanto, está compatível com a Constituição Federal e com o Código Tributário Nacional a sentença exequenda, que condenou o Estado de Minas Gerais a devolver o valor total da contribuição previdenciária descontada dos proventos referentes ao mês de dezembro de Agravo regimental desprovido. AgRg no RECURSO ESPECIAL Nº MG (2007/ )

18 PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO