PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

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1 PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

2 PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS

3 cobrar tributos: Art. 150, III a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado;

4 Art. 144 O lançamento reportase à data da ocorrência do fato gerador da obrigação e rege-se pela lei então vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada

5 Caso... A Empresa Santos S.A apurou e recolheu o ISS incidente sobre a locação de bens móveis, conforme item 3.0 da Lista anexa a LC 116/03 no período de jan. de 2004 a dez. de Em em grande debate no STF, foi aprovado a SV 31 do STF, afastando a incidência do ISS nessas operações. Contratado o advogado que em âmbito administrativo requereu a repetição de indébito, foi negada sob o argumento da tempestividade, conforme determina o artigo 168, I do CTN e o artigo 3º da LC 116/03.

6 Jurisprudência... PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTÁRIO. TRIBUTO SUJEITO A LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO. REPETIÇÃO DE INDÉBITO/COMPENSAÇÃO. ARTIGO 3º, DA LEI COMPLEMENTAR 118/2005. PRESCRIÇÃO. TERMO INICIAL. PAGAMENTO INDEVIDO. ARTIGO 4º, DA LC 118/2005. DETERMINAÇÃO DE APLICAÇÃO RETROATIVA. DECLARAÇÃO DE INCONSTITUCIONALIDADE. CONTROLE DIFUSO. 1. O prazo prescricional das ações de compensação/repetição de indébito, do ponto de vista prático, deve ser contado da seguinte forma: relativamente aos pagamentos efetuados a partir da vigência da Lei Complementar 118/2005 ( ), o prazo para se pleitear a restituição é de cinco anos a contar da data do recolhimento indevido; e relativamente aos pagamentos anteriores, a prescrição obedece ao regime previsto no sistema anterior, limitada, porém, ao prazo máximo de cinco anos a contar da vigência da novel lei complementar. RECURSO EXTRAORDINÁRIO COM AGRAVO SÃO PAULO

7 cobrar tributos: Art. 150, III b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou;

8 cobrar tributos: Art. 150, III c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alínea b.

9 Jurisprudência... RECURSO EXTRAORDINÁRIO. MATÉRIA TRIBUTÁRIA. SUBSTITUIÇÃO LEGAL DOS FATORES DE INDEXAÇÃO. ALEGADA OFENSA ÀS GARANTIAS CONSTITUCIONAIS DO DIREITO ADQUIRIDO E DA ANTERIORIDADE TRIBUTÁRIA. INOCORRÊNCIA.SIMPLES ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA QUE NÃO SE CONFUNDE COM MAJORAÇÃO DO TRIBUTO. RECURSO IMPROVIDO. (...) A modificação dos fatores de indexação, com base em legislação superveniente, não constitui desrespeito a situações jurídicas consolidadas (CF, art.5º, XXXVI), nem transgressão ao postulado da não surpresa, instrumentalmente garantido, pela cláusula da anterioridade tributária. Precedentes. (STF RE-AgR /PR 2ªT., rel. Min. Celso de Mello, j )

10 Art. 104 Entram em vigor no primeiro dia do exercício seguinte àquele em que ocorra a sua publicação os dispositivos de lei, referentes a impostos sobre o patrimônio ou a renda:

11 Caso... A Lei 7.988/1989 publicada em 28 de dezembro de 1989 no seu artigo 1º, inciso I, majorou as alíquotas do IR que incidam sobre o lucro das operações de importação de 6% para 18%. A empresa importadora OXS realizou processo de importação concluído em e realizou a declaração do IR com a alíquota de 6%. Em 1992 foi surpreendida com a cobrança complementar do lançamento de ofício exigindo o recolhimento da diferença dos valores pactuados, fundamentando na aplicação da Súmula 584 do STF. Em MS impetrado na Justiça Federal, o juiz entendeu pela inconstitucionalidade da norma, sendo a decisão reformada em sede de apelação no TRF.

12 Jurisprudência... Estou propondo provimento ao recurso extraordinário para reafirmar a jurisprudência da Corte, em repercussão geral, a fim de reformar o acórdão recorrido, e declarar a inconstitucionalidade incidental e com os efeitos da repercussão geral do artigo 1º, inciso I, da Lei 7.988/1989, uma vez que a majoração de alíquota de 6% para 18% se reflete na base de cálculo do IR de pessoa jurídica incidente sobre o lucro das operações incentivadas no ano de 1989, e assim ofende aos princípios da irretroatividade e da segurança jurídica, sintetizou o relator. Quinta-feira, 03 de dezembro de 2015 RE

13 Jurisprudência... O ministro esclareceu que a decisão está atrelada ao que foi decidido pelo STF em setembro do ano passado, no julgamento do RE , no qual se assentou que a utilização do IR com conotação extrafiscal no caso, para incentivar as exportações afasta a incidência da Súmula 584 do STF. A súmula afirma que, para fins de cálculo do IR, aplica-se a lei vigente no exercício financeiro da declaração. Segundo entendimento adotado pelo STF para o caso da Lei 7.988/1989, como não se trata de hipótese arrecadatória, deve ser afastada a incidência da súmula, sob pena de se ferir direito adquirido do contribuinte.

14 Caso... Decreto "Artigo 3 - Este decreto entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos a partir de 1º de abril de 2017".

15 Jurisprudência... IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E SERVIÇOS DECRETOS Nº E Nº , DE 1999, DO ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL REVOGAÇÃO DE BENEFÍCIO FISCAL PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE DEVER DE OBSERVÂNCIA PRECEDENTES. Promovido aumento indireto do Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Serviços ICMS por meio da revogação de benefício fiscal, surge o dever de observância ao princípio da anterioridade, geral e nonagesimal, constante das alíneas b e c do inciso III do artigo 150, da Carta. Precedente Medida Cautelar na Ação Direta de Inconstitucionalidade nº 2.325/DF, de minha relatoria, julgada em 23 de setembro de 2004.

16 Jurisprudência... Contribuição social: instituição ou aumento por medida provisória: prazo de anterioridade (CF., art. 195, 6º). O termo a quo do prazo de anterioridade da contribuição social criada ou aumentada por medida provisória é a data de sua primitiva edição, e não daquela que após sucessivas reedições tenha sido convertida em lei.. (STF, RE /DF), Min. Sepúlveda Pertence, 1ª Turma, 16/05/00).

17 Art. 150, IV utilizar tributo com efeito de confisco;

18 Jurisprudência... Súmula 70 - STF É inadmissível a interdição de estabelecimento como meio coercitivo para cobrança de tributo

19 Jurisprudência... Súmula STF É inadmissível a apreensão de mercadorias como meio coercitivo para pagamento de tributos

20 Jurisprudência... "Fixação de valores mínimos para multas pelo não recolhimento e sonegação de tributos estaduais. Violação ao inciso IV do art. 150 da Carta da República. A desproporção entre o desrespeito à norma tributária e sua consequência jurídica, a multa, evidencia o caráter confiscatório desta, atentando contra o patrimônio do contribuinte, em contrariedade ao mencionado dispositivo do texto constitucional Federal" (STF, Tribunal Pleno, ADI 551/' RJ, Rei. Min. limar Galvão, j , DJ , p. 58).

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