PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

Transcrição

1 PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

2 FONTES DO DIREITO E SUAS IMPLICAÇÕES

3 Art. 108 Na ausência de disposição expressa, a autoridade competente para aplicar a legislação tributária utilizará sucessivamente, na ordem indicada: I a analogia II os princípios gerais do Direito Tributário III os princípios gerais do Direito Público IV a Equidade

4 PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS

5 Vinculação a atividade estatal Restituição do valor pago Destinação do produto arrecadado

6 Constitucionalidade está na Destinação ou Finalidade?

7 Jurisprudência... Observou-se que a espécie tributária contribuição ocuparia lugar de destaque no sistema constitucional tributário e na formação de políticas públicas, além de caracterizar-se pela previsão de destinação específica do produto arrecadado com a tributação. Relembrou-se que o uso compartilhado de base de cálculo própria de imposto pelas contribuições não se revelaria bitributação. Além disso, afirmou-se que a cobrança de contribuições somente se justificaria se a exação respeitasse os limites constitucionais e legais que a caracterizariam. Assim, a existência das contribuições com todas as suas vantagens e condicionantes deveria preservar sua destinação e finalidade. Frisou-se que a constitucionalidade das contribuições seria aferida pela necessidade pública atual do dispêndio vinculado e pela eficácia dos meios escolhidos para alcançar essa finalidade. ADI STF

8 Caso... O Governador de São Paulo no uso de suas atribuições, publica no D.O.E do dia , os seguintes atos: - Publicação do Decreto 132/11 que altera a data de recolhimento do ICMS, sendo devida a partir da data de sua publicação, todo 5º dia útil do mês subsequente a emissão do documento fiscal. - Publicação do Decreto 123/11 que prevê a obrigatoriedade no caso de medicamentos de laboratórios ou farmácia de manipulação a informar no respectivo documento fiscal a data da fabricação dos respectivos bens produzidos e circulados. - Publicação do Decreto 126/11 corrigindo a tabela do IPVA com previsão para 2012, a saber: correção monetária de 2,6% sobre o valor venal dos veículos, de acordo com a tabela FIPE e atualização de 0,3% das alíquotas de veículos que utilizam exclusivamente álcool, eletricidade ou gás, ainda que combinados entre si, incluindo picapes cabine dupla.

9 Art. 150, I Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;

10 Jurisprudência......algumas dessas limitações constitucionais ao poder de tributar constituem cláusulas pétreas, por se inserirem no contexto dos direitos e garantias individuais, em especial no que toca aos princípios da igualdade tributária e da vedação ao confisco". Min. Ricardo Lewandowski - RE , março de 2009.

11 Somente a lei pode estabelecer: Art. 97 I - a instituição de tributos, ou a sua extinção; II - a majoração de tributos, ou sua redução(...)

12 Art. 113, 2 A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos.

13 Jurisprudência... "TRIBUTÁRIO...3.Homenagem ao princípio da legalidade. 4. Impossível, em nosso regime legal tributário, a criação de obrigação tributária por interpretação jurisprudencial. 5. Só há tributo exigível quando existe lei que expressamente o declare, impondo os elementos do seu fato gerador, da sua base imponível e da alíquota devida, expressando, ainda quais são os sujeitos ativos e passivos.6.precedentes das 1ª e 2ª Turmas desta corte Superior.9.Recurso da Associação não provido. Recurso da Fazenda Nacional não conhecido." (STJ, 1ªT., REsp , Min. José Delgado, fev/04).

14 Art. 150, II instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação profissional ou função por eles exercida, independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos;

15 Check List da Igualdade: 1 Dissecar a Regra Matriz de Incidência Tributária; 2 Detectar a existência de discriminação pela RMIT utilizado pela norma tributária. 3 Identificar qual é o elemento de discriminação utilizado pela norma analisada. 4 Analisar se a norma onera ou beneficia singularmente um indivíduo ou categoria ou atividade desde já determinados e se o elemento de discriminação reside na própria pessoa ou situação discriminada. 5 Aferir a existência de correlação lógica entre o elemento de discriminação e o tratamento diferenciado;

16 Casos... INSTITUIÇÃO DE ENSINO CUSTAS E EMOLUMENTOS COOPERATIVA DE MACAPÁ

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