Revisão de casos práticos
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- Filipe Flores Aquino
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1 Revisão de casos práticos RUBENS KINDLMANN
2 Considere que uma determinada Lei municipal, publicada em 10/01/2018, estabeleceu a redução das alíquotas e das multas aplicáveis aos fatos jurídicos tributáveis e aos ilícitos fiscais previstos na legislação do ISS daquele município. Considere, ainda que certo contribuinte tenha sido autuado pela fiscalização local em 15/12/2017, pelo não pagamento do ISS relativo aos meses de fevereiro/2017 a novembro/2017 e também por falhas nas obrigações assessórias. Já no dia 20/12/2017 apresentou impugnação administrativa, que está pendente de julgamento. Poderia ser aplicada a nova lei aos fatos geradores e às infrações fiscais ocorridas em 2017?
3 Em determinado Município foi instituída, por meio de lei, uma Taxa de Instalação de Rede Elétrica. A referida lei determinou que os contribuintes do tributo seriam os moradores de determinado bairro que se encontravam desprovidos do serviço de iluminação pública. Quais osvícios nessa exação?
4 Em 20/05/2001, a Receita Federal, realizou fiscalização na sede da empresa X e constatou que a empresa não declarou, e consequentemente não recolheu, a COFINS referente a todos os meses do exercício de Notificada, a empresa impugnou, sem sucesso, o auto de infração e, depois, recorreu administrativamente ao Conselho de Contribuintes. Em 20/07/10, adveio a decisão definitiva, confirmando o ato da autoridade tributária, sendo a empresa notificada da referida decisão na própria data. A União ajuizou execução fiscal relativa ao crédito em 20/06/2015, sendo que o despacho de citação foi exarado em 20/08/2016, entretanto, não encontrada de pronto a executada, a exequente não mais movimentou o processo. Diante desse contexto: A) A constituição do crédito tributário pelo Fisco se deu de forma regular? Ocorreu dentro do prazo legal? B) Houve qualquer hipótese de interrupção ou suspensão do prazo de cobrança do crédito fiscal? C) A propositura da execução em 20/06/2015 e o despacho de citação em 20/08/2016 resguardam o direito da Fazenda Pública?
5 Sumula 106, STJ Proposta a ação no prazo fixado para o seu exercício, a demora na citação, por motivos inerentes ao mecanismo da Justiça, não justifica o acolhimento da arguição de prescrição ou decadência.
6 Considere que você foi procurado pelo Sr. Alberto, ex-sócio da empresa X, com a seguinte situação: Até o ano de 2013, o Sr. Alberto exerceu a função de sócio com poderes de gestão da empresa X, tendo se desligado da sociedade posteriormente. Em fevereiro de 2017, foi surpreendido com a citação em uma execução fiscal para responder por débitos fiscais pendentes relativos ao IRPJ, e também pela falta de recolhimento de contribuições previdenciárias dos funcionários as quais foram devidamente descontadas. Os tributos cobrados referem-se ao período em que o Sr. Alberto administrava a empresa. Diante desse contexto: A) É possível a cobrança integral e pessoal de Alberto dos montantes tributários e previdenciários devidos e não recolhidos pela empresa, quando ele já não exercia mais atos de administração? B) Houve infração legal imputável a Alberto?
7 Sumula 430, STJ O inadimplemento da obrigação tributária pela sociedade não gera, por si só, a responsabilidade solidária do sóciogerente.
8 Em 2011, constou na DCTF da empresa ABC Ltda. que era devido, a título de COFINS, o valor de R$ ,00 (quinze mil reais). No entanto, a ABC Ltda. não realizou o pagamento do tributo antes de seu vencimento. Em 2012, antes do início de qualquer fiscalização por parte da Fazenda Nacional, a ABC Ltda. efetuou o recolhimento do valor da COFINS informado no ano anterior na DCTF, sem, no entanto, o acréscimo da multa de mora, entendendo se enquadrar na situação da denuncia espontânea. A Fazenda Nacional, por não concordar com a ABC Ltda., lavrou auto de infração cobrando o valor do tributo, descontando os valores recolhidos, e acrescendo a multa pelo atraso no recolhimento, tendo sido intimada a empresa a pagar ou se defender. Diante dessa situação, é possível afirmar que está correto o entendimento da empresa sobre a ocorrência da denúncia espontânea?
9 Sumula 360, STJ O benefício da denúncia espontânea não se aplica aos tributos sujeitos a lançamento por homologação regularmente declarados, mas pagos a destempo.
10 O Município X ajuizou execução fiscal em face da pessoa jurídica Y para cobrança de valores referentes ao ISS do ano-calendário 2016, que haviam sido recolhidos a menor. Entendendo ser cobrança indevida, a empresa apresentou embargos à execução, nos quais se insurge contra a pretensão da Fazenda e requer que lhe seja garantida a obtenção de certidão negativa de débitos. Como forma de garantir a execução fiscal o contribuinte realizou o depósito do montante integral do tributo cobrado. Diante desta situação, se questiona: O contribuinte tem direito à certidão negativa de débitos antes do julgamento dos embargos?
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