Direito Tributário I. Aula 6 Princípios Igualdade e Capacidade Contributiva. Prof. Dr. Érico Hack

Transcrição

1 Direito Tributário I Aula 6 Princípios Igualdade e Capacidade Prof. Dr. Érico Hack

2 Igualdade na tributação CF, art. 150 II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação profissional ou função por eles exercida, independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos;

3 Igualdade na tributação Não é possível tributação diferente sobre pessoas ou coisas em mesma situação Também não é possível igualar a tributação entre pessoas e coisas distintas

4 Como determinar o peso do tributo? Adam Smith tributo cobrado de acordo com o que a proteção que a pessoa recebe do Estado - benefício Proporcionalidade tributo igual para todos Ideias atuais tributo igual não significa igualdade

5 Igualdade Igualdade é cobrar o mesmo de todos? Em matéria tributária entende-se que a igualdade deve ser de impacto do tributo O peso do tributo é que deve ser igual, e não o seu valor Teoria do Sacrifício ou capacidade contributiva (ability-to-pay)

6 Capacidade No direito Tributário a igualdade manifesta-se através da capacidade contributiva Graduação do tributo de acordo com a capacidade de contribuir de cada pessoa Quem pode mais paga mais, quem pode menos, paga menos ou não paga

7 Capacidade É considerada a medida de tributação justa atualmente Identificação em cada pessoa de patrimônio, renda e consumo que indiquem a capacidade de contribuir Quanto maior a capacidade contributiva, maior deverá ser a proporção do valor da renda cobrado

8 Capacidade Art º - Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte, facultado à administração tributária, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte.

9 Capacidade 2 limites para incidência dos tributos: a)preservação do mínimo vital e b)vedação de tributo com efeito de confisco 2 critérios para incidência: a) progressividade das alíquotas em função da base de cálculo e b)seletividade das alíquotas em razão da essencialidade do produto

10 Limites da Capacidade Preservação do Mínimo Vital Evita tributar valores necessários à sobrevivência da pessoa Não há capacidade contributiva quando a pessoa está só ganhando o suficiente para viver Hipótese de ausência de capacidade contributiva

11 Limites da Capacidade Preservação do Mínimo Vital É ineficiente tributar quem não tem capacidade Proteção ao mínimo necessário que todo o ser humano precisa Exemplos: Faixa de isenção do IR R$ 1710,78 Isenção de taxas (inscrição, emissão de documentos, etc.)

12 Limites da Capacidade Vedação ao Confisco Tributo se torna tão oneroso que esgota a capacidade contributiva Proíbe que o tributo confisque os bens do contribuinte sem o devido processo e indenização Art. 150, IV, CF

13 Limites da Capacidade Vedação ao Confisco Não é interessante esgotar a riqueza que deu origem ao tributo Não há parâmetro objetivo para o que é confisco

14 Critérios da Capacidade Progressividade das alíquotas em função da base de cálculo Quanto maior o patrimônio ou renda, maior a proporção tomada pelo tributo Parte do princípio que uma alíquota única tem um efeito mais danoso sobre os contribuintes com menor capacidade Aplicável aos tributos sobre renda e patrimônio = Ex: IR, IPTU

15 Critérios da Capacidade Progressividade das alíquotas em função da base de cálculo Regressividade contrário de progressividade, quando o tributo incide mais pesadamente sobre menores rendimentos e patrimônio Proporcionalidade incidência igual para todos pode levar a regressividade

16 Critérios da Capacidade Progressividade das alíquotas em função da base de cálculo Tributação regressiva é considerada danosa e incorreta Muitos sistemas usam tributação proporcional sem maiores prejuízos para o contribuinte

17 Critérios da Capacidade Seletividade das alíquotas em razão da essencialidade do bem Quanto menos essencial o bem, maior é a alíquota Consumo de supérfluos indica capacidade contributiva maior disponibilidade para gastar com bens não essenciais à sobrevivência Critérios utilizado para tributação sobre consumo

18 Critérios da Capacidade Seletividade das alíquotas em razão da essencialidade do bem Problema não há parâmetro para o que é essencial No Brasil Obrigatório para o IPI ( art. 153, 3º, I, CF) e indicado para o ICMS (art. 155, 2º, III, CF)

19 Critérios da Capacidade Seletividade das alíquotas em razão da essencialidade do bem Alíquotas do IPI Preparações para ondulação ou alisamento, permanentes, dos cabelos 22 % Pão de forma e bolachas 0% Vinho 20% Whisky, aguardente 60%