DIREITO TRIBUTÁRIO. TRIBUTO Unidade 4

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1 DIREITO TRIBUTÁRIO TRIBUTO Unidade 4

2 TRIBUTO Conceito É uma prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade plenamente vinculada. (art. 3º.CTN) PRESTAÇÃO PECUNIÁRIA MOEDA OU OUTRO BEM OU DIREITO COMPULSORIEDADE CARÁTER NÃO PUNITIVO LEGALIDADE ATIVIDADE ADMINISTRATIVA VINCULADA

3 CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS Quanto a afetação Vinculados Não-vinculados sua arrecadação não está condicionada a uma contraprestação do ente público. Quanto aos fins Fiscais Parafiscais Extrafiscais Quanto aos Serviços Prestados Uti universi indivisíveis- ausência de beneficiário definido Uti singuli divisíveis e podem ser especificados, podem ter também beneficiários determinados. Podendo ser ainda compulsório ou facultativo.

4 CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS Quanto a Competência Federal, Estadual e Municipal. Quanto ao Sujeito Passivo da Obrigação Tributária Pessoal Real ou patrimonial Direto Indireto

5 ESPÉCIES DE TRIBUTO No CTN Impostos Taxas Contribuições de melhoria. Na doutrina -CF - STF Empréstimos compulsórios Contribuições

6 IMPOSTOS CONCEITO É a prestação pecuniária exigida por pessoa de Direito Público, não estando vinculada ou condicionada por uma prestação administrativa particular econcreta, ingressando nos cofres públicos a título definitivo com o fim de atender às necessidades públicas gerais. Características: Direto ou indireto; Não-vinculado Fiscal e extra-fiscal Real ou pessoal Uti universi Federal, Estadual e Municipal

7 EXCEÇÃO DA NÃO- VINCULAÇÃO DOS IMPOSTOS União Criar Fundos de Combate à Pobreza 5% adicionado a alíquota do IPI supérfluos e o produto da arrecadação do IGF. Estados e DF - Criar Fundos de combate à pobreza Adicional de até 2% na alíquota do ICMS (supérfluos) Não repassa para os Municípios Municípios Criar Fundos de Combate à Pobreza Percentual de até meio por cento adicionado a alíquota do ISS (serviços supérfluos) Lei Federal definirá os serviços

8 TAXAS Conceito É o tributo que tem como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição. Serviços Utilizados pelo Contribuinte pode ser: efetivamente potencialmente específicos divisíveis Características: Vinculado Serviços Uti Singuli Fiscal Indenizatório - custeio do serviço Pessoal e Patrimonial Não pode ter a mesma base de cálculo ou fato gerador dos impostos Federal, Estadual e Municipal

9 CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA Conceito Éotributo instituído para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária, tendo como limite total adespesa realizada ecomo limite individual oacréscimo de valor que da obra resultar para cada imóvel beneficiado. Características: Vinculado Serviços Uti Singuli Patrimonial Fiscal Indenizatório (custeio da obra e proporcional ao benefício) Não pode ser exigido antes da conclusão Federal, Estadual e Municipal Publicação prévia do custo, descrição e área beneficiada pela obra, determinando a parcela a ser arcada pelo beneficiário Possibilidade de impugnação pelo contribuinte

10 CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS OU PARAFISCAIS Conceito Tributos arrecadados com finalidade específica e destinação certa. Modalidades: Interventivas - De intervenção no domínio econômico. Ex.: Interventivas - De intervenção no domínio econômico. Ex.: CIDE-Combustíveis Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico incidente sobre a Importação e a Comercialização de Petróleo eseus derivados gás natural eseus derivados eálcool combustível. Corporativas -De interesse das categorias profissionais ou econômicas. Ex.: OAB, SENAC, SESC, SENAI Social -Para a Seguridade Social. Ex.: INSS, PIS/PASEP, CSLL, COFINS Iluminação Pública

11 EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO Conceito - É o tributo instituído para atender uma necessidade emergencial (calamidade pública eguerra externa), cuja principal característica éapromessa de restituição. Condições para ser instituído: Urgência para custear despesas decorrentes de calamidades públicas e de guerra externa ou sua iminência; Investimento de caráter urgente e de relevante interesse nacional (anterioridade) Lei Complementar Características: Competência exclusiva da União Vinculado Direto ou Indireto Restituível Provisório Pode se afigurar como Imposto, Taxa ou Contribuição de Melhoria Uti singuli Fiscal Pessoal ou Real

12 Função do Tributo I.I. I.E. IPI ITR IR IOF IGF Emprestimo Compulsório I.Extraordinário Competência Residual ITD Causa Mortis ICMS IPVA IPTU ITBI Inter Vivos ISS TAXA Contribuição de Melhoria Contribuições Sociais