PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

Transcrição

1 PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

2 PRESCRIÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO

3 Art. 174 A ação para a cobrança do crédito tributário prescreve em cinco anos, contados da data da sua constituição definitiva.

4 Existe lançamento inicial, provisório e definitivo?

5 Resumindo... DEVE DECLARAR DECLARA PAGA PRAZOS EXTINÇÃO 100 NÃO DECLARA ZERO DECADÊNCIA ZERO PRESCRIÇÃO (100) DECADÊNCIA (20) ZERO PRESCRIÇÃO (80) DECADÊNCIA (20)

6 Jurisprudência... PROCESSO CIVIL E TRIBUTÁRIO PRESCRIÇÃO (ART. 174 DO CTN). 1. Em direito tributário o prazo decadencial, que não se sujeita a suspensões ou interrupções, tem início na data do fato gerador, devendo o fisco efetuar o lançamento no prazo de cinco anos a partir desta data.(...) (REsp /MG, 2ªT., rel. Min. Eliana Calmon, j ).

7 Art. 151 Suspendem a exigibilidade do crédito tributário: I - moratória; II - o depósito do seu montante integral; III - as reclamações e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributário administrativo;

8 Art. 151 V a concessão de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espécies de ação judicial; VI o parcelamento.

9 Art. 174, parágrafo único. A prescrição se interrompe: I pelo despacho do juiz que ordenar a citação em execução fiscal; II - pelo protesto judicial; III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor; IV - por qualquer ato inequívoco ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do débito pelo devedor.

10 Art. 2º, 3º A inscrição, que se constitui no ato de controle administrativo da legalidade, será feita pelo órgão competente para apurar a liquidez e certeza do crédito e suspenderá a prescrição, para todos os efeitos de direito, por 180 dias, ou até a distribuição da execução fiscal, se esta ocorrer antes de findo aquele prazo.

11 Jurisprudência... PRESCRIÇÃO ART. 2º 3º, DA LEI 6830/80 (SUSPENSÃO POR 180 DIAS) NORMA APLICÁVEL SOMENTE ÀS DÍVIDAS NÃO TRIBUTÁRIAS...1. A norma contida no art. 2º, 3º da Lei 6830q80, segundo a qual a inscrição em dívida ativa suspende a prescrição por 180 (cento e oitenta) dias ou até a distribuição da execução fiscal, se anterior àquele prazo, aplica-se tão somente às dívidas de natureza não tributárias, porque a prescrição das dívidas tributárias regula-se por lei complementar, no caso o art. 174 do CTN. (STJ, 2ª T., REsp /MG, Rel. Ministra Eliana Calmon, jun/08).

12 Caso... Josefina proprietária de um imóvel residencial, recebeu em sua casa, a cobrança de IPTU do ano de 2012, com vencimentos para do mesmo ano em parcela única, ou em parcelado em até 10 vezes com datas de vencimento para o dia 10 de cada mês. De acordo com a legislação local ao realizar o pagamento da 1ª parcela do valor fracionado, esse ato representa a adesão ao parcelamento, devendo os valores serem cumpridos a cada prestação subsequente para evitar a cobrança de juros e multa. Ocorre que Josefina não realizou o pagamento de nenhuma parcela, vindo a ser executada com Protocolo da Execução em Avalie se o crédito tributário está prescrito.

13 Jurisprudência... Tema: 980

14 Caso...

15 Caso... Felipe Cruz era sócio da Gráfica impressão do futuro, contudo em razão de mudança para outra cidade, decidiu se afastar da sociedade, o que em se consumou após alteração no quadro societário. Em a empresa sofreu uma autuação da Receita Federal pelo entendimento que algumas receitas não foram contabilizadas, por isso, cobrou a diferença correspondente ao fato gerador do período de A empresa manifestou impugnação administrativa dentro do prazo e em sentença denegatória proferida em foi inscrita em Dívida Ativa. Não realizou o pagamento do respectivo tributo e por isso em a Fazenda Pública protocolou o pedido de Execução Fiscal. Em Agosto de 2009 o Juiz proferiu o despacho de citação em favor do executado (PJ Jurídica).

16 Caso... Após a não manifestação da PJ dentro do prazo previsto, houve o pedido da Fazenda Nacional para a Penhora online, prevista no artigo 185 A do CTN, o que de pronto foi autorizado pelo juízo. Em novembro de 2015 foi pedido o redirecionamento da Execução Fiscal para o Sócio Felipe Cruz, com o bloqueio imediato da sua conta corrente.

17 Jurisprudência... Súmula STJ A decretação da indisponibilidade de bens e direitos, na forma do art. 185-A do CTN, pressupõe o exaurimento das diligências na busca por bens penhoráveis, o qual fica caracterizado quando infrutíferos o pedido de constrição sobre ativos financeiros e a expedição de ofícios aos registros públicos do domicílio do executado, ao Denatran ou Detran..

18 Jurisprudência... AgRg no REsp /SP Relator(a): Ministro Benedito Gonçalves Órgão julgador: 1ª Turma do STJ Data de julgamento: 21/02/2017 Data de publicação: 06/03/2017 Ementa: EXECUÇÃO FISCAL. REDIRECIONAMENTO. DISSOLUÇÃO IRREGULAR. AUSÊNCIA DE PODER DE GERÊNCIA À ÉPOCA DO FATO GERADOR. IMPOSSIBILIDADE. Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que o redirecionamento da execução fiscal ao sócio não pode alcançar os créditos cujos fatos geradores são anteriores ao exercício da função de gerência. Assim, os Ministros destacaram ser imprescindível que o sócio que deu causa à dissolução irregular da empresa executada, desencadeando a responsabilidade pessoal do administrador, tenha exercido essa função à época do fato gerador do débito.

19 Jurisprudência... AgInt no AREsp /RS Relator(a): Ministro Benedito Gonçalves Órgão julgador: 1ª Turma do STJ Data de julgamento: 20/04/2017 Data de publicação: 05/05/2017 Ementa: EXECUÇÃO FISCAL. PENHORA. BUSCA DE ATIVOS FINANCEIROS MEDIANTE BACENJUD. PEDIDO DE REITERAÇÃO. AUSÊNCIA DE MODIFICAÇÃO DA SITUAÇÃO ECONÔMICO-FINANCEIRA DO EXECUTADO. RAZOABILIDADE NÃO CONFIGURADA. IMPOSSIBILIDADE. Resultado: A Turma, por unanimidade, afirmou que é possível reiterar o pedido de penhora via BacenJud, em execução fiscal, desde que observado o princípio da razoabilidade, conforme jurisprudência da Corte. No caso concreto, no entanto, os Ministros destacaram que o Tribunal a quo consignou que não houve qualquer fato novo que indicasse a eficácia do novo requerimento de constrição, tampouco ocorreu qualquer mudança na situação patrimonial dos executados, de modo que alterar tais conclusões demandaria reexame do acervo probatório dos autos,

20 Jurisprudência... PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTÁRIO. EXECUÇÃO FISCAL. REDIRECIONAMENTO AO SÓCIO-GERENTE. PRESCRIÇÃO. OCORRÊNCIA. 1. A citação da empresa executada interrompe a prescrição em relação aos seus sócios-gerentes para fins de redirecionamento da execução fiscal. No entanto, com a finalidade de evitar a imprescritibilidade das dívidas fiscais, vem-se entendendo, de forma reiterada, que o redirecionamento da execução contra os sócios deve dar-se no prazo de cinco anos contados da citação da pessoa jurídica. Precedentes: AgRg nos EREsp /SC, Rel. Min. Hamilton Carvalhido, Primeira Seção, DJe de ; AgRg no REsp /RS, Rel. Min. Humberto Martins, Segunda Turma, DJe de ; REsp /RS, Rel. Ministra Eliana Calmon, Segunda Turma, DJe de Agravo regimental não provido.

21 O PARCELAMENTO SUSPENDE OU INTERROMPE A PRESCRIÇÃO?

22 Jurisprudência... Nos termos da jurisprudência pacífica desta Corte, o prazo prescricional interrompe-se pela confissão e pedido de parcelamento, recomeçando a fluir no dia em que o devedor deixa de cumprir o acordo. (STJ, Segunda Turma, AgRg nos Edcl no AREsp /PE, Rel. Ministro Humberto Martins, abr/2012).

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25 PRESCRIÇÃO PODE SER DECRETADA DE OFÍCIO?

26 Jurisprudência... Súmula STJ Em execução fiscal, a prescrição ocorrida antes da propositura da ação pode ser decretada de ofício (art. 219, 5º do CPC).

27 Art. 9º Não se proferirá decisão contra uma das partes sem que ela seja previamente ouvida.

28 Art. 332, 1º O juiz também poderá julgar liminarmente improcedente o pedido se verificar, desde logo, a ocorrência de decadência ou de prescrição.

29 Art. 487, PU Ressalvada a hipótese do 1 o do art. 332, a prescrição e a decadência não serão reconhecidas sem que antes seja dada às partes oportunidade de manifestar-se.

30 Art. 40, 4º Se da decisão que ordenar o arquivamento tiver decorrido o prazo prescricional, o juiz, depois de ouvida a Fazenda Pública, poderá, de ofício, reconhecer a prescrição intercorrente e decretá-la de imediato.

31 Caso... Em foi promovida ação de Execução Fiscal contra o Renato da Silva, em razão de dívida de IR no montante de R$ 6.000,00. Motivada por força da lei número /02, que determina em seu artigo 20: Serão arquivados, sem baixa na distribuição, mediante requerimento do Procurador da Fazenda Nacional, os autos das execuções fiscais de débitos inscritos como Dívida Ativa da União pela Procuradoria- Geral da Fazenda Nacional ou por ela cobrados, de valor consolidado igual ou inferior a R$ ,00 (dez mil reais). Requer ao Juízo o arquivamento para suspensão da Execução Fiscal, o que foi de pronto aceito (Data: ). Em é requerido o desarquivamento dos autos. O Contribuinte alega Prescrição Intercorrente, o que de acordo com a Fazenda Nacional, não ocorreu pois o pedido de arquivamento é causa suspensiva do prazo Prescricional.

32 Jurisprudência... O arquivamento sem baixa das execuções fiscais inferiores a R$2.500,00, nos termos do art. 20 da Lei n.10522/02, não causa suspensão do prazo prescricional para a cobrança do débito tributário, tendo em vista caber somente a lei complementar dispor sobre esse instituto. Nesse sentido, se o feito ficar paralisado mais de cinco anos da data de seu arquivamento ter-se-á caracterizada a prescrição intercorrente. (REsp /RN, Rel. Min. Eliana Calmon, Segunda Turma, Dje de ). (STJ, 1ªT., AgRg no Ag /CE, Rel. Ministro BENEDITO GONÇALVES, out/2010).

33 Caso... Determinado Psicólogo não pagou sua ANUIDADE em Agosto de 2009 por dificuldades financeiras no valor de R$ 350,00. Ocorre que em Abril de 2018 a dívida tributária foi objeto de pedido de Execução Fiscal pelo Conselho Profissional, sendo que a citação ocorreu em Setembro de O contribuinte questiona se no caso em tela é possível a decretação da Prescrição.

34 Jurisprudência... REsp /RS Relator(a): Ministro Og Fernandes Órgão julgador: 2ª Turma do STJ Data de julgamento: 02/02/2017 Data de publicação: 08/02/2017 Ementa: EXECUÇÃO FISCAL. PRESCRIÇÃO. TRIBUTÁRIA. CONSELHOS PROFISISONAIS. ANUIDADES. ART. 8º DA LEI Nº /2011. TERMO INICIAL. ALCANCE DO VALOR MÍNIMO PARA EXECUÇÃO. Resultado: A Turma, por unanimidade, afirmou que a prescrição executória das anuidades devidas aos conselhos profissionais somente se inicia quando o crédito se torna exequível, ou seja, quando o total da dívida inscrita atinge o patamar mínimo exigido pelo art. 8º da Lei nº /2011, referente a 4 vezes o valor cobrado anualmente da pessoa inadimplente. Os Ministros destacaram que, para definir este piso, computam-se também os encargos legais (multas, juros e correção monetária), tomando como parâmetro o valor da anuidade relativo ao ano de ajuizamento da execução fiscal. Por fim, destacaram que não desconhecem a disciplina do art. 174 do CTN, mas, na vigência da Lei nº /2011, não é possível exigir as anuidades a partir de seus vencimentos, tendo em vista a limitação do valor mínimo criada para o ajuizamento da pretensão executiva.

35 Caso... Rodrigo é representante judicial de uma idosa, que em razão de ser portador de moléstia grave profissional vem requerer em juízo o reconhecimento de sua isenção do pagamento do IRPF. Em foi protocolada ação anulatória com pedido de Tutela Antecipada para suspensão da cobrança do Imposto descontado direto na fonte pelo INSS. O juízo em concede a tutela e informa as entidades para suspender os devidos descontos. Ocorre que a Fazenda Pública conseguiu por meio de Agravo de Instrumento a revogação da Liminar cuja ciência foi dada em , com trânsito em julgado da decisão em em razão de Embargos de declaração protocolado pelo advogado da parte.

36 Caso... Considerando que a Autora não conseguiu comprovar ser portadora da moléstia, a Fazenda Nacional protocolou pedido de Execução Fiscal em cobrando crédito tributários de IRPF no período de Janeiro a Setembro de 2009, período esse abrangido pela concessão da Liminar. A devedora foi regularmente citada agora em Outubro de 2018, e deseja saber se a dívida ainda pode ser cobrada.

37 Jurisprudência... EAREsp /RS Relator(a): Ministro Og Fernandes Órgão julgador: 1ª Seção do STJ Data de julgamento: 10/05/2017 Data de publicação: 29/05/2017 Ementa: EXECUÇÃO FISCAL. PRESCRIÇÃO. REVOGAÇÃO DE LIMINAR QUE ANTERIORMENTE SUSPENDEU A EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO. CURSO DO PRAZO RESTABELECIDO DESDE A REVOGAÇÃO DA LIMINAR. DESNECESSIDADE DE AGUARDAR O TRÂNSITO EM JULGADO DA DECISÃO. Resultado: A Seção, por maioria, afirmou que o prazo prescricional para a cobrança de crédito tributário cuja exigibilidade tenha sido suspensa por liminar volta a correr quando revogado o provimento jurisdicional cautelar, sendo desnecessário aguardar o trânsito em julgado da decisão. Os Ministros destacaram que cessada a causa suspensiva, sem concorrer qualquer outra das hipóteses previstas no art. 151 do CTN, ou se não for verificada a interposição de recurso com efeito suspensivo, a exigibilidade do crédito é restabelecida, podendo o Fisco, desde a revogação da liminar, promover as medidas necessárias tendentes à cobrança dos créditos tributários.

38 Jurisprudência... AgInt no AgRg no AREsp /MS Relator(a): Ministro Benedito Gonçalves (designado para redação do acórdão) Órgão julgador: 1ª Turma do STJ Data de julgamento: 06/06/2017 Data de publicação: 29/06/2017. Ementa: CONDENAÇÕES À FAZENDA PÚBLICA. PRAZO PRESCRICIONAL. REQUERIMENTO ADMINISTRATIVO. CAUSA SUSPENSIVA. ART. 4º DO DECRETO Nº /1932. Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que o requerimento administrativo é causa suspensiva, e não interruptiva, do prazo prescricional aplicável às ações contra a Fazenda Pública, à luz do disposto no art. 4º, parágrafo único, do Decreto nº /1932. Assim, os Ministros afirmaram que a contagem pelo prazo remanescente será retomada apenas com a intimação da decisão final de indeferimento da Administração.

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