PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

Transcrição

1 PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

2 PRESCRIÇÃO E DECADÊNCIA DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO

3 Verdadeiro ou falso A decadência tributária é o prazo para constituição do crédito tributário

4 Verdadeiro ou falso O prazo de decadência será suspenso em caso de pedido de medida liminar em mandado de segurança.

5 Verdadeiro ou falso O prazo para execução fiscal é chamado de prazo prescricional e se inicia da data da constituição do crédito tributário

6 Verdadeiro ou falso O prazo prescricional pode ser suspenso ou interrompido, sendo que no caso de despacho de citação do devedor realizado pelo juiz, o efeito é de interrupção

7 Verdadeiro ou falso Os casos de suspensão e interrupção da prescrição só pode ser regulado por meio de lei complementar

8 Jurisprudência...

9

10 Art. 40 O Juiz suspenderá o curso da execução, enquanto não for localizado o devedor ou encontrados bens sobre os quais possa recair a penhora, e, nesses casos, não correrá o prazo de prescrição.

11 Jurisprudência... Súmula STJ Em execução fiscal, a prescrição ocorrida antes da propositura da ação pode ser decretada de ofício (art. 219, 5º do CPC).

12 Jurisprudência... Súmula STJ Em execução fiscal, não localizados bens penhoráveis, suspende-se o processo por um ano, findo o qual se inicia o prazo da prescrição quinquenal intercorrente.

13 Jurisprudência... EXECUÇÃO FISCAL PRESCRIÇÃO INTERCORRENTE TERMO A QUO FINDO PRAZO DE UM ANO DA SUSPENSÃO DA EXECUÇÃO SUMULA 314/STJ...1. O termo a quo para a contagem da prescrição intercorrente inicia-se após findado o prazo de um ano de suspensão da execução, quando não encontrado o devedor ou localizados os seus bens. O enunciado da Sumula 314 do STJ assim dispõe. 2. Ademais, entendeu o Tribunal a quo que a exequente mante-se inerte desde 2000 até a decisão que reconheceu a prescrição intercorrente em , ou seja, mais de cinco anos. (STJ, 2ªT., AgRg, no Ag /SC, Rel. Ministro Humberto Martins, ago/2010).

14 Caso... Em foi promovida ação de Execução Fiscal contra o Renato da Silva, em razão de dívida de IR no montante de R$ 6.000,00. Motivada por força da lei número /02, que determina em seu artigo 20: Serão arquivados, sem baixa na distribuição, mediante requerimento do Procurador da Fazenda Nacional, os autos das execuções fiscais de débitos inscritos como Dívida Ativa da União pela Procuradoria- Geral da Fazenda Nacional ou por ela cobrados, de valor consolidado igual ou inferior a R$ ,00 (dez mil reais). Requer ao Juízo o arquivamento para suspensão da Execução Fiscal, o que foi de pronto aceito (Data: ). Em é requerido o desarquivamento dos autos. O Contribuinte alega Prescrição Intercorrente, o que de acordo com a Fazenda Nacional, não ocorreu pois o pedido de arquivamento é causa suspensiva do prazo Prescricional.

15 Jurisprudência... O arquivamento sem baixa das execuções fiscais inferiores a R$2.500,00, nos termos do art. 20 da Lei n.10522/02, não causa suspensão do prazo prescricional para a cobrança do débito tributário, tendo em vista caber somente a lei complementar dispor sobre esse instituto. Nesse sentido, se o feito ficar paralisado mais de cinco anos da data de seu arquivamento ter-se-á caracterizada a prescrição intercorrente. (REsp /RN, Rel. Min. Eliana Calmon, Segunda Turma, Dje de ). (STJ, 1ªT., AgRg no Ag /CE, Rel. Ministro BENEDITO GONÇALVES, out/2010).

16 Jurisprudência A configuração da prescrição intercorrente não se faz apenas com a aferição do decurso do lapso quinquenal após a data da citação. Antes, também deve ficar caracterizada a inércia da Fazenda exequente. 2. A Primeira Seção desta Corte também já se pronunciou sobre o tema em questão, entendendo que a perda da pretensão executiva tributária pelo decurso de tempo é consequência da inércia do credor, que não se verifica quando a demora na citação do executado, decorre unicamente do aparelho judiciário (REsp n /RJ, Dje ).

17 Jurisprudência... REsp /RS Relator(a): Ministro Og Fernandes Órgão julgador: 2ª Turma do STJ Data de julgamento: 02/02/2017 Data de publicação: 08/02/2017 Ementa: EXECUÇÃO FISCAL. PRESCRIÇÃO. TRIBUTÁRIA. CONSELHOS PROFISISONAIS. ANUIDADES. ART. 8º DA LEI Nº /2011. TERMO INICIAL. ALCANCE DO VALOR MÍNIMO PARA EXECUÇÃO. Resultado: A Turma, por unanimidade, afirmou que a prescrição executória das anuidades devidas aos conselhos profissionais somente se inicia quando o crédito se torna exequível, ou seja, quando o total da dívida inscrita atinge o patamar mínimo exigido pelo art. 8º da Lei nº /2011, referente a 4 vezes o valor cobrado anualmente da pessoa inadimplente. Os Ministros destacaram que, para definir este piso, computam-se também os encargos legais (multas, juros e correção monetária), tomando como parâmetro o valor da anuidade relativo ao ano de ajuizamento da execução fiscal. Por fim, destacaram que não desconhecem a disciplina do art. 174 do CTN, mas, na vigência da Lei nº /2011, não é possível exigir as anuidades a partir de seus vencimentos, tendo em vista a limitação do valor mínimo criada para o ajuizamento da pretensão executiva.

18 Consulta Processo de 1º Grau TJ/SP 26/10/2008 Processo Suspenso por 1 ano Arquivado Provisoriamente Execução Frustrada. 18/07/2007 Petição Intermediária Juntada 21/06/ Mandado Devolvido Cumprido Negativo 01/04/2007 Mandado Expedido 01/03/ Conclusos para Despacho 07/11/ Remetidos os Autos ao Cartório (movimentação exclusiva do distribuidor) Tipo de local de destino: Cartório Especificação do local de destino: Cartório da SAF - Setor de Anexo Fiscal 07/11/ Distribuído Livremente (por Sorteio) (movimentação exclusiva do distribuidor)

19 TRIBUTOS EM ESPÉCIE

20 Art. 4º, CTN A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação, sendo irrelevante para qualificá-la: I a denominação e demais características formais adotadas pela lei. II a destinação legal do produto da sua arrecadação.

21 Vinculação a atividade estatal Restituição do valor pago Destinação do produto arrecadado

22 Impostos municipais iptu

23 MATERIAL ANTECEDENTE ESPACIAL TEMPORAL PESSOAL CONSEQUENTE QUANTITATIVO

24 Toda regra matriz de incidência tributária precisa estar prevista em lei complementar?

25 MATERIAL Art. 146, IIII, a Cabe à lei complementar: III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre: (...) em relação aos impostos discriminados nesta Constituição, a dos respectivos fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes.

26 Caso... Jeremias, é inquilino de um imóvel localizado na rua Veredas Justas, na cidade de Mirandópolis, interior de São Paulo há mais de 05 anos, e identificou que o munícipio vem emitindo o carnê do IPTU já em seu nome. Preocupado com as implicações jurídicas, procurou advogado que através de consulta informou que é possível tal enquadramento por força da Sumula 399 do STJ.

27 MATERIAL Art. 156, I Compete aos Municípios instituir impostos sobre: I - propriedade predial e territorial urbana;

28 Art. 32 O imposto, de competência dos Municípios, sobre a propriedade predial e territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel por natureza ou por acessão física, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Município.

29 PROPRIETÁRIO SER DOMÍNIO ÚTIL ANIMUS DOMINIS POSSE

30 Jurisprudência... O locatário é parte ilegítima para litigar a respeito de questões que envolvam o pagamento do IPTU, por isso que não se enquadra como contribuinte, nem como responsável tributário. (RESP , de 2000).

31 Jurisprudência... "PROCESSUAL CIVIL. RECURSO ESPECIAL. TRIBUTÁRIO. IPTU. LEITOS FERROVIÁRIOS. CONCESSÃO DE SERVIÇO PÚBLICO. INEXIGIBILIDADE. 1. A jurisprudência desta Corte é pacífica no sentido de que o contribuinte do IPTU é o proprietário do imóvel, o titular do domínio útil ou o possuidor por direito real (art. 34 do CTN). Tratando-se de posse fundada em relação de direito pessoal, exercida, portanto, sem animus domini, mostra-se descabida a cobrança do imposto. 2. Na hipótese, a posse exercida sobre os chamados "leitos ferroviários", para fins de prestação de serviço público, não gera para a concessionária a condição de contribuinte do IPTU. Nesse sentido: REsp /MG, 1ª Turma, Rel. Min. Francisco Falcão, DJ de ; REsp /RS, 2ª Turma, Rel. Min. Castro Meira, DJ de Recurso especial provido." (REsp /MG, Rel. Ministra Denise Arruda, Primeira Turma, julgado em , DJe )

32 Jurisprudência...

33 Art. 32 O imposto, de competência dos Municípios, sobre a propriedade predial e territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel por natureza ou por acessão física, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Município.

34 Caso... A Prefeitura municipal de Osasco exercendo sua competência tributária outorgada pela CF no artigo 156, I da CF enviou em o lançamento tributário ao contribuinte Fernando de Paula referente à sua propriedade de 350 metros quadrados, de acordo com o previsto na legislação municipal. Ocorre que o contribuinte em razão da lei 4.771/65 (código florestal), na escritura do imóvel possui uma averbação NON AEDIFICANDI correspondente a 80 metros quadrados da área total do imóvel, onde impõe limitações para qualquer tipo de construção, edificação ou instalação de benfeitorias, em razão de se enquadrar em uma área de preservação permanente.

35 Caso... Em face disto, o contribuinte entende que em razão da impossibilidade de usar, gozar sobre o imóvel descaracterizaria a incidência do imposto. O Advogado contratado propôs Ação Anulatória de Débito Fiscal com base no artigo 38 da Lei 6830/80 requerendo a anulação do débito sob o argumento da ausência do Fato Gerador da obrigação tributária

36 Caso... Contribuinte Mesmo conceito de desapropriação Artigo 32, I e II do CTN. Só pode cobrar se a área é urbana ou urbanizável, o que já descaracteriza a não incidência do tributo. Localização por si só não basta para caracterizar o imposto. Interpretação Análoga do que prescreve o artigo 10, 1, II, a e b da lei 9393/96 Fisco Limitação Administrativa, por isso o Fato Gerador permanece íntegro Não há perda de propriedade como na desapropriação, e sim uma restrição atendendo sua função social. Não há lei que preveja isenção tributária, conforme exigência do artigo 150, 6º da CF. Não há limitação em caráter absoluto, pois poderá explorar com autorização da Secretaria do Meio Ambiente.

37 Jurisprudência... TRIBUTÁRIO. IPTU. ÁREA DE PRESERVAÇÃO PERMANENTE CUMULADA COM A NOTA DE NON AEDIFICANDI. INCIDÊNCIA DO IMPOSTO. 1. Discute-se nos autos a incidência de IPTU sobre imóvel urbano declarado em parte como área de preservação permanente com nota non aedificandi. 2. Nos termos da jurisprudência do STJ, "A restrição à utilização da propriedade referente a área de preservação permanente em parte de imóvel urbano (loteamento) não afasta a incidência do Imposto Predial e Territorial Urbano, uma vez que o fato gerador da exação permanece íntegro, qual seja, a propriedade localizada na zona urbana do município. Cuida-se de um ônus a ser suportado, o que não gera o cerceamento total da disposição, utilização ou alienação da propriedade, como ocorre, por exemplo, nas desapropriações." (REsp /SP, Rel. Ministro BENEDITO GONÇALVES, PRIMEIRA TURMA, julgado em 18/03/2010, DJe 25/03/2010).

38 Jurisprudência O fato de parte do imóvel ser considerada como área non aedificandi não afasta tal entendimento, pois não há perda da propriedade, apenas restrições de uso, a fim de viabilizar que a propriedade atenda à sua verdadeira função social. Logo, se o fato gerador do IPTU, conforme o disposto no art. 32 do CTN, é a propriedade de imóvel urbano, a simples limitação administrativa de proibição para construir não impede a sua configuração. 4. Não há lei que preveja isenção tributária para a situação dos autos, conforme a exigência dos arts. 150, 6º, da Constituição Federal e 176 do CTN. Recurso especial provido. Brasília (DF), 17 de março de 2015.

39 TEMPORAL Decreto número de São Paulo Art. 8º Considera-se ocorrido o fato gerador: I referente ao Imposto Predial: a) em 1º de janeiro de cada exercício;

40 ESPACIAL Art. 32, 1º Para os efeitos deste imposto, entende-se como zona urbana a definida em lei municipal; observado o requisito mínimo da existência de melhoramentos indicados em pelo menos 2 (dois) dos incisos seguintes, construídos ou mantidos pelo Poder Público:

41 Caso... Felipe é sócio diretor da empresa JOGE Ltda destinada a industrialização do produtos agrícolas, que possui como propriedade da PJ, um imóvel de 2mil metros quadrados localizado no município de Cariacica. A empresa realiza a declaração do ITR com seu respectivo pagamento de forma a cumprir o rigor definido na Lei 9393/96. Ocorre que recentemente em fiscalização da prefeitura municipal, o auditor alega ser devido o IPTU. A empresa não concorda, e por isso, ignora o Auto de Infração não realizando o seu pagamento. A empresa foi inscrita em dívida ativa com posterior Execução Fiscal proferida em nome da empresa e solidariedade do Sócio diretor.

42 Jurisprudência... TRIBUTÁRIO. IPTU x ITR. IMÓVEL LOCALIZADO EM ÁREA URBANA. EXPLORAÇÃO DE ATIVIDADE AGROINDUSTRIAL. ITR. INCIDÊNCIA. TEMA JÁ APRECIADO NA SISTEMÁTICA DOS RECURSOS REPETITIVOS (REsp /SP). NATUREZA DO IMÓVEL. REVISÃO DAS CONCLUSÕES DO TRIBUNAL DE ORIGEM. IMPOSSIBILIDADE. SÚMULA N. 7 DESTA CORTE SUPERIOR. 1. A jurisprudência desta Corte Superior é no sentido de que incide o ITR e, não, o IPTU sobre imóveis nos quais são comprovadamente utilizados em exploração extrativa, vegetal, agrícola, pecuária ou agroindustrial, ainda que localizados em áreas consideradas urbanas por legislação municipal. 2. No REsp /SP, Rel. Min. Herman Benjamin, Primeira Seção, DJe 28/08/2009.

43 QUANTITATIVO Art. 33 A base do cálculo do imposto é o valor venal do imóvel.

44 L%

45 L%

46 DECRETO Nº , DE 22 DE DEZEMBRO DE 2016 Art. 1º Ficam atualizados em 6% (seis por cento), para o exercício de 2017, os valores em vigor no exercício de 2016 a seguir relacionados: I - os valores unitários de metro quadrado de construção e de terreno, utilizados para apuração da base de cálculo e correspondente lançamento do Imposto Predial e Territorial Urbano - IPTU, estabelecidos pelo artigo 1º da Lei nº , de 5 de novembro de 2013; II - os valores unitários de metro quadrado de terreno fixados na forma do parágrafo único do artigo 5º da Lei nº , de 16 de dezembro de 1986; III - o valor unitário de metro quadrado de terreno estabelecido no artigo 10 da Lei nº , de 2013; Art. 2º Fica concedido desconto de 4% (quatro por cento) para o pagamento à vista, até a data de vencimento normal da primeira parcela, do IPTU do exercício de Art. 3º Este decreto entrará em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos a partir de 1º de janeiro de 2017.

47 Jurisprudência... Recurso extraordinário. 2. Tributário. 3. Legalidade. 4. IPTU. Majoração da base de cálculo. Necessidade de lei em sentido formal. 5. Atualização monetária. Possibilidade. 6. É inconstitucional a majoração do IPTU sem edição de lei em sentido formal, vedada a atualização, por ato do Executivo, em percentual superior aos índices oficiais. 7. Recurso extraordinário não provido. RECURSO EXTRAORDINÁRIO

48 Art. 156, 1º Sem prejuízo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182, 4º, inciso II, o imposto previsto no inciso I poderá: I ser progressivo em razão do valor do imóvel; II ter alíquotas diferentes de acordo com a localização e o uso do imóvel.

49 Caso... A legislação tributária do município de Petrópolis/RJ determina em sua legislação a seguinte aplicação de alíquotas: - Imóveis de até R$50 mil Alíquota de 0,5% - Imóveis de R$50.001,00 mil até R$ ,00 Alíquota de 1,5% - Imóveis de R$ ,00 até R$ ,00 Alíquota de 2,0% - Imóveis acima de R$ ,00 Alíquota de 2,5%.

50 Caso... Flávia, aposentada possui 3 imóveis lotados em um condomínio, cujo valor venal é de R$ ,00/cada. Sandra, aposentada, possui 1 único imóvel cujo valor venal é de R$ ,00/cada. Como deverá ser o pagamento do IPTU?

51 Jurisprudência... Súmula STF É inconstitucional a fixação de adicional progressivo do imposto predial e territorial urbano em função do número de imóveis do contribuinte.

52 PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO