UNIDADE 5 OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA

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1 UNIDADE 5 OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA

2 Sujeito Ativo Sujeito Passivo Objeto Causa

3 Sujeito Ativo (Credor) Pode ser: Direto Estado (Capacidade Plena) Por delegação Por Sub-rogação - Desmembramento territorial

4 Sujeito Passivo Pessoa física ou jurídica Convenções particulares (contratos) não eximem o sujeito passivo definido pela Lei Tributária Modalidades de Sujeição Passiva: Direta ou Contribuinte Indicação não deve ser necessariamente expressa Indiretao ou Responsável Indicação do responsável deve ser expressa Transferência Substituição

5 Sujeição Passiva Indireta TRANSFERÊNCIA Suj. Passiva Direta Fato Posterior Transferência da Suj.Passiva para Terceiro

6 Sujeição Passiva Indireta TRANSFERÊNCIA ESPÉCIES Solidariedade (Solidariedade de Fato ou Natural) Simultaneidade Sucessão Responsabilidade Legal ou de Terceiros (Solidariedade Legal)

7 Sujeição Passiva Indireta Solidariedade de Fato ou Natural Pessoas que tenham interesse comum na situação que constitua o fato gerador. Ex.: Propriedade em condomínio; Dá-se entre contribuintes; Excluído o benefício de ordem;

8 Sujeição Passiva Indireta Efeitos da Solidariedade Natural O pagamento por um dos obrigados aproveita aos demais; Isenção ou remissão objetiva (material) aproveita a todos os coobrigados, exceto se concedida em caráter pessoal e, A interrupção da prescrição em favor ou contra um dos coobrigados, beneficia ou prejudica a todos;

9 Sujeição Passiva Indireta Sucessão Suj.Passiva Direta Desaparecimento da Figura do Devedor Original Adquirente

10 Sujeição Passiva Indireta Espécies de Sucessão: Causa mortis (espólio, sucessores e meeiro) Fato gerador ocorrido antes da abertura da sucessão Espólio Fato gerador ocorrido após a abertura da sucessão sucessores e meeiro Limite: montante do quinhão, legado ou meação Intervivos sucessão imobiliária Dos adquirentes e remitentes (remição) de bens Exceção -adquiridos em hasta pública Por cisão, fusão, incorporação ou aquisição de estabelecimento, empresa ou fundo de comércio Por um dos sócios remanescentes ou do espólio da sociedade que continua a exploração de sua atividade

11 Esclarecimentos Cisão Uma empresa transfere parcelas do seu patrimônio para uma ou mais empresas; Fusão União de duas ou mais empresas para formar uma nova; Transformação Alteração da espécie de empresa LTDA para S/A Incorporação Uma empresa absorve outra ou várias Remição (resgatar) Remissão (perdoar)

12 Sujeição Passiva Indireta Responsabilidade Legal ou de Terceiros (Solidariedade Legal) Disposição legal taxativa Dá-se entre contribuinte e responsável Depende da intervenção ou omissão do terceiro quanto a ato de sua responsabilidade Responsáveis pelo tributo e multas tão somente moratórias

13 Sujeição Passiva Indireta Responsabilidade de Terceiros (Subsidiária) Pais Tutores e Curadores Síndicos e Comissários pela massa falida e concordatário Administrador de bens de terceiros Tabeliães, escrivães e demais serventuários de ofício Sócios na liquidação de sociedade de pessoas

14 Sujeição Passiva Indireta Responsabilidade de Terceiros (Plena) Mala fides (excesso de poder, infração a lei, contrato social ou estatuto) As pessoas da responsabilidade subsidiária Os mandatários, prepostos e empregados (mandato e poder de gestão) Diretores, gerentes e representantes de pessoas jurídicas de direito privado

15 RESPONSABILIDADE POR INFRAÇÕES TRIB. ADMINISTRATIVAS Responsabilidade Objetiva Dolo ou culpa (independe) Contribuinte ou responsável Independência do resultado (efetividade, natureza e extensão) Salvo exceções Caso Especial Responsabilidade subjetiva Agente Pratica do ato

16 RESPONSABILIDADE POR CRIMES TRIBUTÁRIOS Crimes e contravenções penais Responsabilidade pessoal (subjetiva) Regras do Direito Penal (Dolo e Culpa)

17 RESPONSABILIDADE Elisão Economia fiscal lícita (planejamento tributário) Evasão - Lesão ilícita do Fisco Sonegação Após o fato gerador Fraude antes do fato gerador Conluio (Evasão)

18 Sujeição Passiva Indireta SUBSTITUIÇÃO Suj.Passiva Direta Determinação legal Pessoa Diversa

19 Contribuintes QUANTO AO ÔNUS DO ENCARGO TRIBUTÁRIO (Tributos Diretos e Indiretos) Contribuinte de Direito Eleito pela Lei como sujeito passivo Contribuinte de Fato Pessoa que suporta o ônus tributário (fenômeno da repercussão ou translação) Importância Restituição depende de prova de assunção do encargo ou autorizado pelo terceiro a receber

20 Objeto da Obr. Tributária Prestação a que está obrigado o Suj. Passivo Espécies: Principal (tributo ou penalidade pecuniária) Patrimonial Instituída por lei (sentido estrito) Obrigação de dar Acessória Não Patrimonial Instituída por legislação Obrigação de fazer, não fazer e tolerar

21 Objeto da Obr. Tributária Conceito Obrigação Tributária: Inderrogável e indisponível (exceção) Direito Tributário x Direito Privado DP - Obrigação e Crédito ao mesmo tempo DT - Obrigação Primeiro Momento Crédito Lançamento Liquidez e Certeza

22 Causa da Obr. Tributária Causa da Obrigação Principal Lei Causa da Obrigação Acessória - Causa da Obrigação Acessória - Legislação

23 CAPACIDADE TRIBUTÁRIA Capacidade Aptidão da pessoa de se tornar sujeito de direitos e obrigações. Atos Jurídicos (Civil): Agente capaz Objeto lícito e possível Forma prescrita ou não proibida em lei

24 CAPACIDADE TRIBUTÁRIA Capacidade Passiva Independe: Da capacidade civil Da legitimidade Da regularidade da constituição da pessoa jurídica Clausulas contratuais entre particulares não obriga o Fisco Conceito - Plena

25 Denúncia Espontânea Infração Substancial (Obrigação Principal) Infração Formal (Obrigação Acessória) Não surte efeito após iniciado os procedimentos administrativos de apuração da infração.