PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

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Cláudia Ana Sofia Salgado Belém
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1 PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

2 Responsabilidade Tributária

3 Obrigação Tributária e Crédito Tributário nascem Simultaneamente?

4 Sujeitos Objeto Causa

5 Caso... A empresa de transporte Caminhos do Futuro Ltda. fora contratada pela empresa Americanas S/A para a entrega de uma mercadoria de uma de suas clientes, comprada via internet. O contrato de prestação de serviços foi formalizado para que a entrega ocorra dentro do prazo previsto entre as cidades de Goiânia e Caldas Novas/GO. A caminho do local da entrega, a empresa de transporte foi interceptada pela fiscalização estadual na rodovia BR153 próximo a cidade de Santa Tereza de Goiás, e ao analisar os documentos, identifica que não foi recolhido o ICMS da mercadoria que está se circulando de propriedade da Americanas S/A. O Auditor fiscal promove o Auto de Infração e Imposição de Multa com fundamento no artigo 46, I da Lei /91 (Código Estadual de Goiás), que prevê:

6 Caso... Art São responsáveis pelo pagamento do imposto devido: I - o transportador, em relação às mercadorias. 1º - A responsabilidade de que trata este artigo exclui a do contribuinte, exceto nos casos em que este tenha concorrido para a prática da infração à legislação tributária. 2º - Quando a responsabilidade, de que trata este artigo, alcançar mais de uma pessoa, estas responderão solidariamente pela satisfação da obrigação tributária. O caminhoneiro conversa com o Advogado da empresa, pois não poderá continuar a viagem, sem o devido recolhimento do tributo no valor de R$ ,00, e também a multa no montante de R$ ,00. Avalie o caso

7 Art. 128 Sem prejuízo do disposto neste capítulo, a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação.

8 Caso... Paula e Joana (irmãs) adquiriram um imóvel em 2007 para investimento. Formalizaram um contrato de locação com José em 2008, que durante 2 anos ficaria responsável pela quitação de todos os tributos incidentes sobre a propriedade, como IPTU e taxa de lixo. Ocorre que José perdeu seu emprego, e não está mais adimplindo com suas obrigações, o que leva Paula e Joana a requerem por ordem judicial, o despejo do inquilino. Por circunstâncias do mercado, o imóvel não foi mais alugado. 03 anos se passam, e Paula recebe em Agosto de 2011 uma citação para se manifestar de uma Execução Fiscal municipal pelo não recolhimento do IPTU de Contrata advogado e nos autos manifesta que tal cobrança seria indevida, pois o contrato formalizado levava a José, na época inquilino, a responsabilidade pelo pagamento do tributo. Manifesta também que não era a única proprietária do imóvel, e por isso não deveria arcar sozinha com o tributo, exigindo a citação da Joana para que também possa se manifestar. Apresenta como prova, o contrato de locação, bem com a escritura do imóvel.

9 Caso... O Juiz ao receber os embargos à execução realiza despacho de citação para Joana que não fora encontrada. Em 2017 a Fazenda Pública Municipal requer ao Juiz o redirecionamento da Execução Fiscal para Joana, visto que Paula não possuía nenhum bem para uma possível penhora. O Juiz imediatamente defere o pedido, citando em com sucesso a proprietária Paula. Diante dos fatos narrados, responda: A O contrato de locação firmado entre Joana, Paula e José, tem o condão de retirar a responsabilidade tributária do pagamento de IPTU? B No caso em tela há responsabilidade solidária entre Joana e Paula no pagamento de IPTU? C - No caso em tela observando o disposto no artigo 125, III é possível descaracterizar a responsabilidade da Joana no pagamento do tributo?

10 Art. 130 Os créditos tributários relativos a impostos cujo fato gerador seja a propriedade, o domínio útil ou a posse de bens imóveis, e bem assim os relativos a taxas pela prestação de serviços referentes a tais bens, ou a contribuições de melhoria, subrogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do título a prova de sua quitação.

11 Caso... Luciana é proprietária de um imóvel urbano, mas em razão de uma mudança de cidade, decide vender para Francisco, e para tal formalizam um contrato de compra e venda em fevereiro de Após a realização do registro do imóvel em nome do novo proprietário, Luciana muda para uma nova cidade. Ocorre que foi surpreendida com uma citação para se manifestar em uma Execução Fiscal de dívidas de IPTU de 2013, quando era proprietária. A alegação de Francisco que havia sido citado inicialmente, foi de que todo o processo de venda somente foi concluído em 2014, e seu nome neste momento sequer constava em CDA ou dívida ativa, e que também seu bem imóvel adquirido estaria protegido por ser considerado Bem de Família. Diante dos fatos o Juízo deferiu seu pedido para que a execução fosse redirecionada a Luciana. Sendo seu escritório contratado pela Luciana para auxiliar no caso, responda:

12 Caso... A É legítima a responsabilidade solidária da Luciana para responder pela dívida tributária? B O argumento do atual proprietário com relação a impenhorabilidade do bem de família, se aplicaria ao caso em tela? C Quais argumentos poderiam ser apresentados para afastar a responsabilidade da Luciana nessa Execução Fiscal?

13 Art. 3º A impenhorabilidade é oponível em qualquer processo de execução civil, fiscal, previdenciária, trabalhista ou de outra natureza, salvo se movido: IV - para cobrança de impostos, predial ou territorial, taxas e contribuições devidas em função do imóvel familiar

14 Caso... Maria de Lourdes, advogado trabalhista, recentemente em razão de seu trabalho, adquiriu um bem imóvel e por saber que seria responsável pelas dívidas tributárias, requereu ao alienante uma certidão negativa para se proteger de futuros incômodos com a prefeitura. Ocorre que recentemente foi surpreendida com a cobrança de um IPTU do período anterior à data da compra, e por entender ser ilegítima se dirigiu a secretaria da fazenda municipal requerendo a correção dos dados. A servidora pública municipal que atendeu a nova proprietária argumentou que a cobrança estava correta, pois esse crédito que agora está inscrito em Dívida Ativa não havia sido apurado anteriormente, e conforme nota descrita na CND emitida a época (vide abaixo) tal certidão não contemplava ainda tais dívidas. Como consultor jurídico qual seria a recomendação a ser dirigida a Maria de Lourdes?

15 Caso... CERTIDAO NEGATIVA DE DÉBITOS Ressalvado o direito de a Fazenda Pública Municipal cobrar e inscrever quaisquer dívidas de responsabilidade do sujeito passivo acima identificado que vierem a ser apuradas, é certificado que não constam pendências sobre o Bem Imóvel identificado acima, relativas a tributos administrados pela Secretaria Fazendária Municipal de São Paulo e as inscrições em Dívida Ativa do Município junto à Procuradoria Municipal.

16 Art. 130, PU No caso de arrematação em hasta pública, a sub-rogação ocorre sobre o respectivo preço.

17 Art. 131 São pessoalmente responsáveis: I - o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos bens adquiridos ou remidos.

18 Caso... Pedro vendeu seu veiculo automotor para Júlio, e ambos foram até o cartório para reconhecimento de firma do documento de transferência. Combinaram que caberia a Júlio a realização da transferência do documento no departamento de transito, pois Pedro iria viajar brevemente. Recentemente Pedro recebeu uma notificação do Departamento de Transito de sua região que conforme determina o Artigo 134 do CTB: No caso de transferência de propriedade, o proprietário antigo deverá encaminhar ao órgão executivo de trânsito do Estado dentro de um prazo de trinta dias, cópia autenticada do comprovante de transferência de propriedade, devidamente assinado e datado, sob pena de ter que se responsabilizar solidariamente pelas penalidades impostas e suas reincidências até a data da comunicação. Por isso, seu nome foi inscrito em Dívida Ativa a partir desta data, pois conforme consta, Júlio não adimpliu o IPVA, bem como a Taxa de Licenciamento do veículo, o que ensejaria pela ausência da comunicação a responsabilidade do Pedro. Como consultor jurídico avalie o caso em tela.

19 São pessoalmente responsáveis: Art. 131 II - o sucessor a qualquer título e o cônjuge meeiro, pelos tributos devidos pelo de cujus até a data da partilha ou adjudicação, limitada esta responsabilidade ao montante do quinhão do legado ou da meação;

20 Art. 131 São pessoalmente responsáveis: III - o espólio, pelos tributos devidos pelo de cujus até a data da abertura da sucessão.

21 PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

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