Sumário. Capítulo I FATOS GERADORES 13

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1 Sumário Capítulo I FATOS GERADORES Operações relativas à circulação de mercadorias Operações Circulação Mercadoria A saída como aspecto temporal O estabelecimento como aspecto espacial Considerações básicas Situação cadastral Sites Transferência Mudança de estabelecimento Venda da mercadoria Venda do imobilizado Mútuo, comodato, demonstração e doação Troca e dação em pagamento Ativação de bens de fabricação própria Venda de penhor mercantil Consignação mercantil, industrial e domiciliar Conferência de bens ao capital da sociedade Cisão, incorporação, fusão e transformação Salvados de sinistro Fornecimento de refeições Industrialização e serviços Considerações gerais Obrigações de dar e de fazer Confronto do IPI ICMS ISS Âmbito legal Arrendamento mercantil Natureza jurídica Operação no mercado interno Importação Comercialização de gases e manutenção de bens Construção civil Conceito Empreitada Civil Argamassa e concreto Central telefônica Filmes e videoteipes 77

2 Gráficas Programas de computador Propaganda e publicidade visual Embalagens metálicas Petróleo, lubrificantes, combustíveis líquidos e gasosos e energia elétrica Normas gerais Operações com petróleo Fornecimento de energia elétrica Operações com minerais Importação de mercadorias, bens e serviços Pressupostos Aquisição, no País, de mercadoria e bem importado por contribuinte de outra unidade da Federação Situação fática Considerações preliminares O momento da incidência do ICMS e o local da obrigação tributária Importação de gás Situação fática Aspectos técnicos Postura judicial Importações por conta e ordem de terceiros, e por encomenda Serviços de transporte intermunicipal e interestadual Aspectos gerais Transmissão de energia elétrica Fatos normativos Transporte aéreo Transporte ao mar territorial Transporte interestadual de mercadoria, vendida sob cláusula FOB e realizada por autônomo, a destinatário de outro Estado Serviço de comunicação Considerações gerais Serviços de telecomunicação Relação de serviços Radiodifusão televisão Internet Considerações gerais Provedores Acesso Informação Cyber café e lan house Hospedagem de site ( hosting ) Telefonia e serviço móvel celular Radiochamada ( paging ) Serviços postais e serviços de telegrama Operações com satélites e serviços especiais Gerenciamento de rede ( outsourcing ) Presunções, indícios e ficções 145 Capítulo II SUJEITO PASSIVO Considerações gerais Contribuinte Sujeição passiva indireta 154

3 3.1. Transferência Responsabilidades singulares Responsabilidade de terceiros Responsabilidade pessoal Grupo econômico Incidente processual de desconsideração da personalidade jurídica Substituição Legislação anterior à Emenda Constitucional nº 3/ A Emenda Constitucional nº 3, de A violação de princípios constitucionais A injuridicidade da tributação fundada em fatos inexistentes A operacionalidade da substituição e a preservação do patrimônio Críticas à substituição tributária Diretriz jurisprudencial A Lei Complementar nº 87, de Sistemática Base de cálculo Restituição Peculiaridades operacionais do regime de substituição tributária Devolução de mercadoria em virtude de garantia Síntese conclusiva 188 Capítulo III BASE DE CÁLCULO Noções gerais Descontos Seguros Multas Correção monetária e reajustes Energia elétrica A integração do ICMS Pautas Juros Mora Acréscimos financeiros Concessão de crédito Vendas a prazo Argumentação fazendária A posição do fisco federal A jurisprudência Taxa de permanência Exportação Importação IPI Transferência de mercadoria Falta de valor e de preço determinado Inclusão do ICMS na base de cálculo do Pis e da Cofins Previsões normativas e medidas judiciais Inconstitucionalidade da inclusão do ICMS no cálculo das contribuições sociais 222 Capítulo IV Alíquota Considerações gerais Preceitos constitucionais 226

4 2.1. Constituição de Emenda nº 33/ Emenda nº 87/ Específicas Zero 234 Capítulo V PRINCÍPIO DA NÃO CUMULATIVIDADE Aspectos básicos Aplicação dos princípios da igualdade e da capacidade contributiva Imperatividade Natureza jurídica ICMS cobrado significa ICMS incidente Incidência monofásica Lei Complementar A glosa de créditos em operações incentivadas A inidoneidade do contribuinte prejudicial ao crédito A desvinculação dos negócios jurídicos Bens destinados ao ativo permanente Sistemática no período de 1º a Sistemática vigente (após 1º ) Bens destinados ao uso e consumo Energia elétrica Serviços de comunicação Créditos decorrentes de situações específicas Diferimento Microempresa e empresa de pequeno porte (Simples Nacional) Correção monetária Transferência de créditos Vigência e eficácia da Lei Complementar nº 102/ Considerações básicas A necessidade de Lei Ordinária A exigência do ônus tributário a partir do exercício seguinte 290 Capítulo VI SELETIVIDADE 293 Capítulo VII ISENÇÃO E INCENTIVOS FISCAIS Regime jurídico Características da isenção Guerra fiscal Espécies de benefícios Objeção jurisprudencial CADE Adquirente de bens incentivados de outros Estados (e DF) Importação por conta e ordem Estado do Espírito Santo Guerra dos portos Comércio eletrônico Sistemática e controvérsias jurídicas Inconstitucionalidade Cobrança dos incentivos julgados inconstitucionais Aspectos práticos na aplicação dos incentivos (Repetro) Diretrizes fazendárias 317

5 Comunicado CAT 36/04-SP Argumentos fazendários Jurisprudência Ação Direta de Inconstitucionalidade A renúncia tributária em face da responsabilidade na gestão fiscal Drawback Acordos internacionais Considerações genéricas Integrações regionais Espécies ICMS Jurisprudência Microempresa e Empresa de Pequeno Porte (Simples Nacional) 347 Capítulo VIII IMUNIDADES Considerações gerais Interpretação das normas jurídicas imunizantes Recíproca Templos Partidos políticos, suas fundações, entidades sindicais dos trabalhadores e instituições de educação e de assistência social Finalidades e normas complementares Entidades previdenciárias Restrições Importação de bens, serviços e atividades paralelas Livros, jornais, periódicos e o papel destinado à sua impressão Livros. Evolução de seu significado e o abrangente conceito legal Evolução jurisprudencial A natureza pedagógica dos bens importados Exportação de produtos industrializados, semielaborados, primários e mercadorias Produto semielaborado (CF redação original do art. 155, X, a) Produtos, mercadorias e serviços Petróleo, lubrificantes, combustíveis e energia elétrica em operações interestaduais Ouro Transporte internacional Mercadorias, produtos e serviços (após a LC 87/96) Serviços internacionais de comunicação Serviços de radiodifusão Fonogramas e videogramas musicais 394 Capítulo IX OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS 397 Capítulo X PENALIDADES Pressupostos Multa moratória Multa penal Apreensão de bens Perdimento de bens Regime especial Devedor remisso Interdição de estabelecimento 411

6 9. Protesto da Certidão da Dívida Ativa e Serasa Prisão (crimes tributários) Tipos penais Prisão preventiva Representação criminal Parcelamento Sigilo e violação de dados 421 Capítulo XI PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO Pressupostos Elisão Evasão Interpretação econômica e planejamento tributário A desconsideração da personalidade jurídica no direito privado e no âmbito tributário Caso prático 434 Bibliografia 437