Apresentação. Aluisio de Andrade Lima Neto

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1 Apresentação Esta obra objetiva a preparação de candidatos ao cargo de Auditor Fiscal do Tesouro Estadual da Secretaria da Fazenda do Estado de Pernambuco. Procuramos nesta obra abordar os três impostos integrantes da competência tributária atribuída ao Estado de Pernambuco pela Constituição Federal de 1988, quais sejam: o Imposto sobre a propriedade de veículos automotores (IPVA), o Imposto sobre transmissão causa mortis e doação de quaisquer bens ou direitos (ITCMD) e o Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre a prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação (ICMS). Além dos três principais tributos estaduais, estão presentes na obra ainda capítulos específicos dedicados às taxas instituídas pelo Estado, às infrações tributárias e às disposições tributárias relativas ao Território Estadual de Fernando de Noronha. A obra foi enriquecida ainda com diversos entendimentos emanados dos Tribunais Superiores Federais (Supremo Tribunal Federal e Superior Tribunal de Justiça), legislações infralegais, resoluções do Senado Federal, leis complementares federais, Convênios do ICMS e dispositivos constitucionais, visando o enriquecimento do conteúdo apresentado com informações e provas atualizadas. Utilizamos uma linguagem simples e direta, objetivando sedimentar os conceitos e disposições apresentadas. Evitamos entrar em discussões doutrinárias e jurisprudenciais desnecessárias e irrelevantes para fins de concurso. Por isso, buscamos trazer apenas o que é considerado matéria-prima para uma prova de concurso que aborde a Legislação Tributária Estadual. Esperamos que obtenha sucesso com o conteúdo apresentado nessa obra. Desde já agradecemos a atenção dispensada e a confiança ao adquiri-la. Aluisio de Andrade Lima Neto IX

2

3 Sumário 1. Imposto Sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) IPVA na CF/88 e na CE/ Lei Estadual nº , de 28 de dezembro de Vigência e produção dos efeitos Fato gerador Sujeito passivo Base de cálculo Alíquotas do IPVA Domicílio Tributário do Sujeito Passivo Imunidades e isenções Valor e pagamento do IPVA Infrações e Penalidades 46 Questões Imposto Sobre Transmissão Causa Mortis e doação, de Quaisquer Bens ou Direitos (ITCMD) ITCMD na CF/1988 e na CE/ Resolução nº 09 do Senado Federal ITCMD e o Código Tributário Nacional ITCMD na Lei estadual nº / Fato gerador do ITCMD Sujeito Passivo do ITCMD Base de cálculo do ITCMD Alíquotas do ITCMD Local da operação Não incidência Isenções ao ITCMD Recolhimento do ITCMD Penalidades 115 XI

4 2.5. Anexos 121 Questões Imposto Sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre a Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e intermunicipal e de Comunicação (ICMS) apresentação e dispositivos constitucionais Apresentação do ICMS Breve histórico do ICMS e Guerra fiscal entre os Estados Legislação Reguladora do ICMS Características iniciais do ICMS Função predominante e repercussão econômica Tipo de lançamento Princípios constitucionais aplicados ao ICMS Imposto por dentro Conceito de mercadoria Seletividade e não cumulatividade Habitualidade Substituição tributária LC nº 24/75 e o CONFAZ ICMS x ISS Disposições constitucionais relativas ao ICMS 170 Questões ICMS Lei Complementar nº 87, de 13 de setembro de Abrangência do campo de incidência do ICMS Hipóteses de incidência do ICMS Hipóteses de Não incidência do ICMS Fato gerador do ICMS Sujeito passivo do ICMS Base de cálculo do ICMS Local da operação ou da prestação Substituição tributária Restituição do ICMS pago por substituição tributária Compensação do imposto (não cumulatividade) Estorno dos créditos do ICMS 280 XII

5 4.12. Período de apuração 281 Questões ICMS Legislação Tributária do Estado de Pernambuco Legislação Estadual Da incidência Da Não incidência Da isenção Fato gerador do ICMS Mercadoria Local da operação Suspensão do pagamento do ICMS Diferimento do pagamento do ICMS Base de cálculo Alíquotas do ICMS Sujeito Passivo Contribuinte Responsável Estabelecimento Natureza Código de Atividade Econômica 350 Questões ICMS Obrigações acessórias Considerações iniciais Obrigações acessórias na Legislação Estadual relativas ao ICMS CACEPE Livros e documentos fiscais Documentos de arrecadação Documentos relativos às informações Documentação relativa às operações e às prestações Documentação relativa às operações Nota Fiscal Modelo 1 e 1-A Nota Fiscal de Venda a Consumidor (NFVC) e Nota Fiscal Simplificada 385 XIII

6 Nota Fiscal de Entrada Nota Fiscal de Produtor Nota Fiscal Avulsa Nota Fiscal: conta de fornecimento de água e conta de energia elétrica Aviso de Retenção Documentos relativos às prestações Nota Fiscal de Serviço de Transporte Conhecimento de transporte rodoviário de Cargas / Conhecimento de transporte aquaviário de carga / Conhecimento aéreo / Conhecimento de transporte ferroviário de cargas Bilhete de passagem rodoviária / Bilhete de passagem aquaviária / Bilhete de passagem e nota de bagagem / Bilhete de passagem ferroviária Redespacho / Transporte intermodal / Despacho de transporte Conhecimento de transporte simplificado de excesso de cargas / Conhecimento de transporte multimodal de cargas Ordem de Coleta de Carga / Autorização de Carregamento e Transporte Documentos relativos às prestações de serviço de comunicação Livros Fiscais Registro de Entrada / Registro de Saída Registro de Controle da Produção e do Estoque Registro de Impressão de Documentos Fiscais Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrência Registro de Inventário Registro de Apuração do ICMS Registro de Veículos Operações e prestações realizadas através de Sistema Eletrônico de Processamento de Dados (SEPD) Operações e prestações realizadas através de Máquina Registradora Operações e prestações realizadas através de Terminal Ponto de Venda (PDV) 398 XIV

7 6.15. Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) e Documento auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica (DANFE) Equipamento Emissor de Cupom fiscal (ECF) Escrituração Fiscal Digital (EFD) 402 Questões ICMS Crédito Fiscal e Apuração e Prazo de Recolhimento Não cumulatividade do ICMS na CF/ Legislação pernambucana relacionada ao crédito fiscal do ICMS Crédito Fiscal Direito ao crédito fiscal Vedações de utilização do crédito fiscal Estornos do crédito fiscal Crédito presumido Recuperação e Restituição de Créditos Manutenção do crédito fiscal Crédito acumulado Apuração do imposto Prazos de recolhimento 441 Questões ICMS Substituição tributária Sinopse dos capítulos anteriores Decreto Estadual nº , de 30 de setembro de Aplicabilidade da substituição tributária Não aplicabilidade da substituição tributária Base de cálculo e alíquota para obtenção do valor do imposto antecipado Recolhimento do imposto antecipado Antecipação com liberação e sem liberação do ICMS Substituição tributária nas operações de importação Nota Fiscal Direito à restituição Saída do contribuinte-substituído para outro Estado e Ressarcimento 471 XV

8 Devolução e desfazimento do negócio Disposições relativas a contribuinte-substituto localizado em outro Estado (inscrição no CACEPE) Procedimentos relativos ao estoque Sujeição a novo regime de substituição tributária Alteração da carga tributária do imposto antecipado Fiscalização Produtos sujeitos ao regime de substituição tributária em Pernambuco 479 Questões ICMS Operações e Regimes Especiais Operações Especiais Operações com depósito fechado Operações com armazém-geral Operações internas Operações interestaduais Operações à ordem ou para entrega futura Operações realizadas fora do estabelecimento Remessa para industrialização Remessa para concerto Devolução de mercadoria Operações decorrentes de mercadoria não entregue ao destinatário Operações para a Zona Franca de Manaus Operações relativas ao comércio ambulante Regimes Especiais 531 Questões ICMS Infrações à Legislação Tributária Estadual Infração tributária Penalidades e espontaneidade do sujeito passivo Espontaneidade do sujeito passivo Multas Disposições Preliminares Valores das Multas 549 XVI

9 Aplicação e graduação das multas Correção monetária, atualização monetária e juros Cancelamento da inscrição no CACEPE Sistema Especial de Controle, Fiscalização e Pagamento Interdição de estabelecimento Arbitramento Arbitramento geral Arbitramento por amostragem Presunção Presunção de omissão de saída Presunção de operações e prestações internas tributáveis Presunção de internamento de mercadorias no Estado Presunção de vencimento antecipado 586 Questões Taxas Introdução Taxas na Legislação Estadual Taxa de Fiscalização e Utilização de Serviços Públicos (Taxa FUSP) Taxa de Fiscalização sobre os serviços públicos delegados pelo Estado de Pernambuco Taxa de Fiscalização do Sistema Integrado de Atividades Públicas Não Exclusivas Taxa de Controle e Fiscalização Ambiental do Estado de Pernambuco (TFAPE) Taxas relativas ao Poder Judiciário 607 Questões Fernando de Noronha Legislação Tributária referente ao Distrito Estadual de Fernando de Noronha Anexo Lei Estadual nº , de 29 de dezembro de Questões 652 Referências bibliográficas 655 XVII

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