Tributação Brasileira do Comércio Exterior e Competitividade do Brasil

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Sabrina Botelho Gusmão
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1 V SIMPÓSIO DE DIREITO ADUANEIRO Tributação Brasileira do Comércio Exterior e Competitividade do Brasil Dra. Liziane Angelotti Meira Doutora em Direito (PUC/SP) Mestre (Harvard Law School) Auditora Fiscal da Receita Federal Conselheira do CARF Professora 1

2 Tributos Incidentes sobre a importação Brasil 1. Imposto sobre a Importação 2. IPI importação 3. PIS/Cofins importação 4. ICMS-importação 5. Taxa Siscomex 6. AFRMM (Adicional ao Frete para Renovação da Marinha Mercante) 7. Taxa Mercante 8. Cide-Combustíveis-importação 9. Imposto sobre serviços 2

3 Imposto sobre Produtos Industrializados/Importação Fundamentos e finalidade Fulcro constitucional e legal Autonomia em relação ao imposto sobre a importação 3

4 Imposto sobre Produtos Industrializados/Importação IPI na importação de veículos para uso próprio - STF Repercussão Geral (RE n /PR 2016) STJ -Decisão favorável ao contribuinte em recurso repetitivo (REsp /SC-2013) IPI na importação por não contribuinte (cliníca radiológica importadora de equipamentos médicos para uso próprio) - não incidência (AgRE no RS/2013) - Repercussão Geral

5 Imposto sobre Produtos Industrializados/Importação Cobrança na saída por importador equiparado a industrial - cobrança do IPI na primeira saída do produto industrializado pelo estabelecimento que o importou (EREsp /SC/2015) RE liminar suspendendo a cobrança do IPI na revenda de produtos importados 5

6 Imposto sobre Produtos Industrializados/Importação Solução de Consulta Interna Cosit nº 20, de 25 de agosto de IPI VINCULADO À IMPORTAÇÃO. ANTECIPAÇÃO DO PAGAMENTO. POSSIBILIDADE. FATO GERADOR PRESUMIDO. LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO. INCIDÊNCIA DA MORA. O pagamento do IPI vinculado à importação deve ocorrer no momento em que a declaração de importação é registrada, antecipando-se ao fato gerador cuja ocorrência se presume. A inobservância do seu recolhimento na data devida faz incidir multa, inclusive de ofício, e juros de mora a partir da data do registro da declaração de importação. considerando que: - no caso de mudança de aliquota do IPI para maior entre o Registro da DI e o desembaraço aduaneiro, cabe a cobrança da diferença do imposto sem nenhum acréscimo; - no caso de mudança de aliquota para menor entre o Registro da DI e o desembaraço aduaneiro, cabe o pedido de compensação ou restituição do valor pago a maior; - no caso de erro de classificação apurado no curso do despacho aduaneiro que implique acréscimo no imposto, este será cobrado com multa de ofício e juros de mora, contados da data do Registro do DI. 6

7 ICMS Fundamentos e finalidade Fulcro constitucional e legal 7

8 Resolução do Senado no. 13, de 2012 Art. 1º A alíquota do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS), nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior, será de 4% (quatro por cento). 1º O disposto neste artigo aplica-se aos bens e mercadorias importados do exterior que, após seu desembaraço aduaneiro: I - não tenham sido submetidos a processo de industrialização; II - ainda que submetidos a qualquer processo de transformação, beneficiamento, montagem, acondicionamento, reacondicionamento, renovação ou recondicionamento, resultem em mercadorias ou bens com Conteúdo de Importação superior a 40% (quarenta por cento). 4º O disposto nos 1º e 2º não se aplica: I - aos bens e mercadorias importados do exterior que não tenham similar nacional, a serem definidos em lista a ser editada pelo Conselho de Ministros da Câmara de Comércio Exterior (Camex) para os fins desta Resolução; II Zona Franca de Manaus e ALCs. 8

9 PIS/PASEP-Importação e COFINS-Importação Fundamentos e finalidade Fulcro constitucional e legal 9

10 PIS/PASEP-Importação e COFINS-Importação RE Conceito de valor aduaneiro Alíquotas No dia 1º de maio as alíquotas passam PIS/PASEP-Importação: de 1,65% para 2,1%; COFINS-Importação: de 7,6% para 9,65%. 10

11 CIDE- Combustíveis Incidência Importação de petróleo (derivados), gás natural (derivados) e álcool etílico combustível. Hipótese de Incidência Operações de importação dos combustíveis. Contribuinte Importador - pessoa física ou jurídica Responsável solidário Adquirente na importação por conta e ordem 11

12 Taxa de Utilização do SISCOMEX Hipótese de Incidência Utilização do Siscomex; Devida no registro da DI Pagamento Débito automático (juntamente com os tributos incidentes na importação ) Cálculo 12

13 Taxa de Utilização do SISCOMEX Cálculo Portaria MF 257/2011 e IN RFB 1.158, de 2011 Art. 13. A Taxa de Utilização do Siscomex será devida no ato do registro da DI à razão de: I - R$ 185,00 (cento e oitenta e cinco reais) por DI; II - R$ 29,50 (vinte e nove reais e cinquenta centavos) para cada adição de mercadoria à DI, observados os seguintes limites: a) até a 2ª adição - R$ 29,50; b) da 3ª à 5ª - R$ 23,60; c) da 6ª à 10ª - R$ 17,70; d) da 11ª à 20ª - R$ 11,80; e) da 21ª à 50ª - R$ 5,90; e f) a partir da 51ª - R$ 2,95. 13

14 AFRMM (Adicional ao Frete para Renovação da Marinha Mercante) Características Contribuição de intervenção no domínio econômico Incidência e Hipótese de Incidência Incide sobre o frete; Regime aduaneiro especial - pagamento suspenso Recolhimento para o Ministério dos Transportes (Marinha Mercante) 14

15 AFRMM (Adicional ao Frete para Renovação da Marinha Mercante) Alíquotas 25% - longo curso 10% - cabotagem (marítima) 40% - fluvial e lacustre Súmula 553 do STF era contribuição parafiscal, hoje é Cide 15

16 Taxa Mercante Características Taxa Utilização do Sistema Mercante Não devida no caso de isenção do AFRMM Incidência e Hipótese de Incidência Emissão do CE - Mercante Regiões Norte e Nordeste (cabotagem, interior fluvial e lacustre) Ministério dos Transportes (Marinha Mercante) Alíquotas e Base de Cálculo R$ 50,00 por CE-Mercante (Lei , de 2004) R$ 20,00 por CE-Mercante (Decreto no , de 2004) 16

17 Tributos sobre o Comércio Exterior e Competitividade do Brasil Carga tributária sobre a importação no Brasil. Regimes Aduaneiros Especiais 17

18 Tributos sobre o Comércio Exterior e Competitividade do Brasil Muito obrigada! 18

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