Agenda. Plano de Contas. Natureza Financeira. Itens Contábeis. Centro de Custo. Padrão de Rateio. Padronização de processos. Analise financeira

Transcrição

1 Agenda Plano de Contas Natureza Financeira Itens Contábeis Centro de Custo Padrão de Rateio Padronização de processos Analise financeira

2 Plano de Contas

3 Historia A mais popular teoria de contas, chamada de "teoria das cinco contas" dominou a contabilidade prática durante quase dois séculos. Foi criada no século XVIII, por Edmond Degrange, que também introduziu o livro diário-razão. mercadorias; dinheiro; efeitos a receber; efeitos a pagar; lucros e perdas.

4 Conta Contabil As contas contábeis constituem-se representações escrituradas de bens, direitos, obrigações, capital, reservas, etc. de uma entidade. A finalidade de tais contas é registrar as movimentações transcritas do livro diário, expressando-se monetariamente. Cada fato contábil é transportado para as respectivas contas, com sua data, histórico e valor.

5 Registro de informações A partir dos registros das operações ocorridas na entidade é que nasce a informação contábil.

6 Codificação A codificação das contas segue uma hierarquia CONTA D E N O M I N A C A O CLASSE 1 ATIVO SINTETICA 101 ATIVO CIRCULANTE SINTETICA DISPONIBILIDADES SINTETICA CAIXA GERAL SINTETICA CAIXA ANALITICA CAIXA FINANCEIRO ANALITICA

7 Plano de contas Grupo Lagoa CONTA D E N O M I N A C A O 1 ATIVO 101 ATIVO CIRCULANTE 102 ATIVO NAO CIRCULANTE 109 CONTAS DE COMPENSACAO 2 PASSIVO 201 PASSIVO CIRCULANTE 202 PASSIVO NAO CIRCULANTE 203 PATRIMONIO LIQUIDO 209 CONTAS DE COMPENSACAO 3 RECEITA 301 RECEITA VENDA PRODUTOS E SERVICOS 302 DEDUCOES DA RECEITA BRUTA 303 OUTRAS RECEITAS 4 CUSTO E DESPESAS 401 CUSTOS 402 DESPESAS 5 PARTICIPACOES 501 PARTICIPACOES NOS LUCROS 502 PROVISAO PARA CSLL E IRPJ

8 Plano de contas Grupo Lagoa CONTA D E N O M I N A C A O 3 RECEITA 301 RECEITA VENDA PRODUTOS E SERVICOS RECEITA VENDA PRODUCAO PROPRIA RECEITA VENDA PRODUCAO BIKE BICICLETA CONVENCIONAL BICICLETA ELETRICA RODAS VENDA INSUMOS RECEITA REVENDA MERCADORIAS RECEITA REVENDA BIKE - MERCADORIAS RECEITA REVENDA COMPONENTES BIKE RECEITA REVENDA COMPONENTES USUARIO BIKE RECEITA REVENDA BIKE RECEITA REVENDA MOTO MERCADORIAS RECEITA REVENDA COMPONENTES MOTOS RECEITA REVENDA COMPONENTES USUARIO MOTO

9 Plano de contas Grupo Lagoa 4 CUSTO E DESPESAS 4.2 DESPESAS DESPESAS COM PESSOAL MAO DE OBRA INDIRETA ENCARGOS E BENEFICIOS PROVISOES DE PESSOAL DESPESAS DE LOGISTICA DESPESAS DE LOGISTICA OUTRAS DESPESAS DE LOGISTICA DESPESAS DE VENDAS E COMERCIAIS DESPESAS DE VENDAS DESPESAS COMERCIAIS DESPESAS ADMINISTRATIVAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS - GERAIS DESPESAS ADMINISTRATIVAS - TAXA E TRIBUTOS DESPESAS ADMINISTRATIVAS - SERVICOS DESPESAS ADMINISTRATIVAS - TI

10 Analise de Resultados

11 Agenda Plano de Contas Natureza Financeira Itens Contábeis Centro de Custo Padrão de Rateio Padronização de processos Analise financeira

12 Natureza financeira

13 Natureza Financeira Natureza = caráter, característica.

14 Natureza Financeira O correto cadastro de naturezas é de extrema importância para o controle gerencial da empresa, já que possibilita o controle das finanças sem a colaboração direta da contabilidade na geração automática de títulos. É por meio da natureza que o sistema faz a classificação dos títulos a pagar e a receber, conforme a operação

15 Naturezas Financeiras Grupo Lagoa CÓDIGO DESCRIÇÃO 1 ATIVO 2 PASSIVO 3 RECEITA 4 CUSTO E DESPESAS 41 CUSTOS 4101 CUSTOS PRODUCAO PROPRIA 4102 CUSTO MOD E GGF 4103 CUSTO INDIRETO DE PRODUCAO 42 DESPESAS 4201 DESPESAS COM PESSOAL 4202 DESPESAS DE LOGISTICA 4203 DESPESAS DE VENDAS E COMERCIAIS 4204 DESPESAS ADMINISTRATIVAS 4206 DESPESAS FINANCEIRAS 4207 DESPESAS INDEDUTIVEIS 4208 OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS

16 Natureza Financeira 42 DESPESAS 4204 DESPESAS ADMINISTRATIVAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS - GERAIS ALUGUEIS DE IMOVEIS - EMPRESA ALUGUEL DE EQUIPAMENTOS AGUA E ESGOTO - EMPRESA AGUA E ESGOTO - FUNCIONARIO ENERGIA ELETRICA - EMPRESA ENERGIA ELETRICA - FUNCIONARIO MATERIAL DE LIMPEZA MATERIAL DE ESCRITORIO ASSINATURA JORNAIS,REVISTAS,LIVROS TECN ENTREGA DOCUMENTOS/ CORREIOS/ BOY/ SEDEX TAXI, ESTACIONAMENTOS E PEDAGIOS MATERIAL DE USO E CONSUMO LANCHES E REFEICOES - CAFE DIARIO LANCHES E REFEICOES - EVENTOS INTERNOS LANCHES E REFEICOES - COMERCIAL LANCHES E REFEICOES - HORA EXTRA LOCACAO DE VEICULOS - VIAGEM LOCACAO DE VEICULOS - COMERCIAL VIAGENS, CONDUCOES E HOTEIS

17 Classificação DESPESAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS - GERAIS LANCHES E REFEICOES - CAFE DIARIO LANCHES E REFEICOES - EVENTOS INTERNOS LANCHES E REFEICOES - COMERCIAL LANCHES E REFEICOES - HORA EXTRA VIAGENS, CONDUCOES E HOTEIS

18 Agenda Plano de Contas Natureza Financeira Itens Contábeis Centro de Custo Padrão de Rateio Padronização de processos Analise financeira

19 Itens Contábeis

20 Itens Contábeis Finalidade Aplicação Característica Marcas

21 Itens Contábeis Nível 1 Nível 2 Nível 3 Nível 4 Nível 5 Função Finalidade Aplicação Característica Marca Código Próprios e exclusivos xx Componentes Bike Nacional xx Importado xx Bike Componentes Usuário - Bike Próprios e exclusivos xx Nacional xx Importado xx Bike Bike Elétrica xx Bike Convencional xx Próprios e exclusivos xx Comercial Moto Componentes Moto Componentes Usuário - Moto Nacional xx Importado xx Próprios e exclusivos xx Nacional xx Importado xx Outros Componentes Outros Componentes Usuário - Outros Próprios e exclusivos xx Nacional xx Importado xx Próprios e exclusivos xx Nacional xx Importado xx Produção Bike Bike Convencional Próprio xx Bike Elétrica Próprio xx Rodas Próprio xx Peças Próprio xx

22 Agenda Plano de Contas Natureza Financeira Itens Contábeis Centro de Custo Padrão de Rateio Padronização de processos Analise financeira

23 Centro de Custo

24 Classificação O que? Para quem? Produto Natureza financeira Centro de custo

25 Centro de Custo DEFINIÇÃO Um Centro de Custo é uma organização lógica que segmenta diferentes setores uma empresa. CONCEITO E CLASSIFICAÇÃO Os centros de custos são constituídos por setores ou áreas da empresa que permitem a apuração dos gastos dessa atividade. A identificação e o tratamento a ser dado ao respectivo gasto deve levar em consideração as necessidades posteriores de análise do ponto de vista gerencial e de controle. Unidades de registros de informações de receitas e gastos Centros de resultados

26 Centro de Custo Grupo Lagoa Função Área Centro de Custo Comercial Comercial Comercial - Bike Representação - Bike Comercial - Bike Televendas - Bike E-commerce - Bike Comercial Bike Comercial - Moto Representação - Moto Comercial - Moto Televendas - Moto E-commerce - moto Moto

27 Centro de Custo Grupo Lagoa Função Área Centro de Custo Centro de Custo Entrada Transporte Saida Logística Armazém Administrativo Transporte Conferencia de entrada Armazenagem Movimentação Produtivo Expedição Administrativo Armazém Almoxarifado Almoxarifado Diretos Almoxarifado Indiretos SAC Qualidade Garantia Qualidade produção

28 Centro de Custo Grupo Lagoa Função Área Centro de Custo Administrativo Administrativo Suporte Contabilidade/fiscal Financeiro Recursos Humanos Tecnologia da Informação Importação Compras produtos nacionais Produtos Marketing Contabilidade/fiscal Financeiro Recursos Humanos Tecnologia da Informação Importação Compras - Bike Compras - Moto Produtos Bike Produtos - Moto Produtos - Sense Marketing - Bike Marketing - Moto

29 Agenda Plano de Contas Natureza Financeira Itens Contábeis Centro de Custo Padrão de Rateio Padronização de processos Analise financeira

30 Rateio

31 Rateio = divisão, repartição. Dois aspectos a considerar - Existência de um responsável - Maior facilidade na associação de gastos indiretos

32 Conta Contábil Esquema de rateio de gastos Função Comercial Produtivo Suporte Projetos Projetos de melhoria Área Comercial - Moto Comercial - Bike Logística Administrativo de processos E- E- Centro de Comercial - Representa Televendas Comercial - Representa Televendas Transporte Gestão de Resultados commerce commerce Administrativo Custo Moto ção - Moto - Moto Moto ção - Moto - Moto Financeiros - moto - moto Entrada Saída ORDENADOS E SALARIOS $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ FRETES NACIONAIS $ $ $ $ $ $ $ CAMPANHA DE VENDAS $ $ $ $ ALUGUEIS $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ ENERGIA ELETRICA $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ SERVICOS CONSULTORIA $ $ HONORARIOS CONTABEIS $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

33 Agenda Plano de Contas Natureza Financeira Itens Contábeis Centro de Custo Padrão de Rateio Padronização de processos Analise financeira

34 Visão de Processo Processo de Negócio: conjunto de recursos e método, organizado para transformar entradas (materiais / informações) em saídas (produtos / serviços). Entrada Saída Materiais / Informações Produtos / Serviços Um Processo é uma combinação dos elementos equipamentos, insumos, métodos ou procedimentos, condições ambientais, pessoas e informações do processo ou medidas, tendo como objetivo a fabricação de um bem ou o fornecimento de um serviço. De forma sucinta, Processo é um conjunto de causas que têm como objetivo produzir um determinado efeito, o qual é denominado produto ou serviço do processo.

35 Estrutura Organizacional ORGANIZAÇÃO x Organização do Trabalho PROCESSOS Divisão do Trabalho FUNÇÕES Do foco em Funções Para foco nos Processos

36 Elementos corporativos Representa a cadeia de valor e o inter-relacionamento entre os processos. Trata a sequência de valores agregados que resulta no produto/serviço final. Representa a forma de organização e divisão do trabalho, envolvendo assim responsabilidade, decisão, autoridade e comunicação. Processos Estrutura Tecnologia Pessoas Dá suporte e proporciona melhorias/inovações na operação dos processos, de modo a gerar maior agilidade, transparência, e confiabilidade. Facilita a integração entre os demais elementos. É o conjunto de conhecimentos, habilidades e atitudes integradas e coordenadas, necessárias para produzir uma atuação diferenciada.

37 Padronização de Processos Partes da modelagem Procedimento operacional padrão Fluxos* Artefatos Manual S Finaliza Pagamento Aprov a/reje ita** N S Tem alçada? Retorno para Solicitante N De acord o? N S Superior

38 Padronização de Processos Macro Cadeia de valor Negócio Macroprocesso Fluxo S Aprov N a/reje ita** Finaliza Pagamento Processo Manual S Tem alçada? Retorno para Solicitante N De acord o? S Superior N Tarefas POP Micro Passos

39 Padronização de Processos MANUAL DE COMPRAS SUMÁRIO MÓDULO 1: ASPECTOS GERAIS CAPÍTULO 1: Apresentação CAPÍTULO 2: Políticas e Diretrizes MÓDULO 2: REALIZAR COMPRAS CORPORATIVAS CAPÍTULO 1: Realizar compras

40 Padronização de Processos MANUAL DE COMPRAS MÓDULO 1: ASPECTOS GERAIS CAPÍTULO 2: Políticas e Diretrizes Diretrizes Governança (agentes, funções, alçadas) Acordo de nível de serviço Categoria de compra Dispensa de contratação Contratos Prazos de pagamento

41 Padronização de Processos MANUAL DE COMPRAS MÓDULO 2: REALIZAR COMPRAS CORPORATIVAS CAPÍTULO 1: Realizar compras Atributos do processo Descritivo do processo Fluxo do Processo POP - Inserir solicitação de compra POP - Gerar Pedido de Compra POP - Caixa RH Artefatos do Processo

42

43 Fluxo do Processo

44 Elementos básicos A BPMn provê 3 tipos de figuras básicas como objetos de fluxo: Categoria Descrição Tipo Atividades Objetos de Fluxo São os principais elementos gráficos para definir o comportamento do processo de trabalho. Eventos Gateways 44

45 Tipos de Tarefas Tarefa comum. Tarefa realizada por um usuário com ajuda de um sistema ou software. Realizada por intervenção humana sem ajuda de um sistema 45

46 Eventos Intermediários Link (Enlace): Permite conectar duas seções do processo, ou seja, atua como conector entre páginas de um diagrama. Link escuro de saída Link claro de entrada 46

47 Gateway Exclusivo O Gateway Exclusivo representa um ponto de decisão onde apenas um caminho dos vários possíveis pode ser escolhido. Esse gateway pode ser utilizado como elemento de convergência ou divergência do fluxo. 47

48 Elementos básicos A BPMn provê 3 tipos de figuras básicas como objetos de conexão: Categoria Descrição Tipo Linhas de Sequência Objetos de Conexão Os objetos do fluxo se ligam por meio dos conectores. Linhas de Mensagem Associações 48

49 Elementos básicos A BPMn provê 2 tipos de figuras básicas como swimlanes: Categoria Descrição Tipo Swimlanes São utilizados para organizar as atividades do fluxo em diferentes categorias visuais que representam áreas funcionais, papéis, responsabilidades, entidades ou processos. Pools Lanes 49

50 Elementos básicos A BPMn provê 3 tipos de figuras básicas como objetos de artefatos: Categoria Descrição Tipo Objetos de Artefatos BPMN estabelece um conjunto de figuras com o fim de proporcionar informações complementares sobre o processo. Objetos de Dados Anotações Grupos

51 Agenda Gestão funcional Gestão financeira Padronização de processos Novo processo de compras Sistemática de acompanhamento Analise financeira

52 Entendendo uma empresa QUESTÕES PRELIMINARES: 1. Qual o grande objetivo das empresas? 2. Lucro é garantia de sucesso para a empresa? Uma empresa que tem lucro pode falir? 3. Quais são as alavancas de resultado mais importantes? 4. Qual a importância da área comercial para a empresa? 5. Investir e crescer é bom?

53 Entendendo uma empresa Para melhorarmos os resultados de uma empresa, precisamos entender sua lógica de funcionamento... Vendas Governo Fornecedor Transporte Produção Estoques Transporte Clientes Mercado Interno Somatória de Processos que CONSOMEM Recursos da empresa GERAÇÃO de Recursos + Clientes Mercado Externo RESULTADO Lucro ou Prejuízo 3 = Igual (CUSTOS E DESPESAS) 2 - Menos (RECEITAS) 1

54 Entendendo uma empresa O balanceamento entre as Receitas, Custos e Despesas da empresa determinam sua Saúde Econômica Insumos = R$ Administrativo= R$ Vendas Governo Fornecedor Transporte Produção Estoques Transporte Clientes Mercado Interno Custo de Transformação = R$ Impostos = R$ Receita = R$ Clientes Mercado Externo Saúde Econômica Capacidade de Gerar Lucro Deduções e Comissões = R$25.000

55 Entendendo uma empresa O DRE - Demonstrativo do Resultado do Exercício demonstra a Saúde Econômica de uma Organização em um determinado período. Receita Operacional Bruta (Vendas) Deduções,Comissões e Impostos ( ) Receita Operacional Líquida Custos Produtos Vendidos ( ) Margem de Contribuição Despesas Adm/Financ/Vendas... ( ) Lucro Operacional Imposto de Renda (25.000) Lucro Líquido

56 Entendendo uma empresa QUESTÕES IMPORTANTES: 1. Saúde Econômica significa Saúde Financeira? 2. Comprar é o mesmo Pagar? 3. Vender é o mesmo que Receber?

57 Entendendo uma empresa CICLO OPERACIONAL COMPRA VENDA RECEBIMENTO ESTOQUES CLIENTES FORNECEDORES PAGAMENTO CICLO FINANCEIRO NECESSIDADE CUSTO FINANCEIRO BANCO BUSCAR NO MERCADO

58 Entendendo uma empresa 1ª Etapa 2ª Etapa 3ª Etapa Matéria-prima Transformação e Insumos Venda para estoque 30 para estoque 10 para estoque Volume = 100 Custo unit. = 4 Custo = 400 Volume = 80 Custo unit. = 2 Custo transf = 160 Volume = 40 Preço = 10 Fat. = 400

59 Entendendo uma empresa Econômico Regime de Competência Receita = 40 x R$10 = R$ 400 Custo Var. = (4 + 2) * 40 = 6 * 40 = R$ 240 Margem Cont. = R$ 160 Custo Fixo = R$ 100 EBITDA = R$ 60 MARGEM EBITDA % = 15% Financeiro Regime de Caixa Entradas no Caixa Vendas de Mercadorias à vista = 400 Saídas de Caixa Pagamento a Fornecedores = -560 Pagamento do Custo Fixo = -100 Tesouraria (saldo caixa) = -260 Estoques = = 60

60 Entendendo uma empresa Diferença entre o trabalho o Industrial/Logístico e o Comercial SISTEMA FECHADO SISTEMA ABERTO Matéria-prima Transformação Logística & Insumos Venda Coorporativo Produtos Decisões Gerenciais Busca da Eficiência Estratégias Eficácia

61 Entendendo o DRE - Passo a Passo O DRE tem como objetivo demonstrar todas as despesas e receitas de um determinado período. Algumas linhas que são alavancas de resultados e outras que mostram o impacto destas alavancas... DRE Receita Operacional Bruta (ROB) + Deduções de vendas - Receita Real Receita Operacional Líquida (ROL) = Custos - Resultado p/ custos fixos Lucro Bruto = Despesas - EBITDA = Resultado Não Operacional +/- Lucro da operação Despesas de depreciação e amortização - EBIT =

62 Entendendo o DRE - Passo a Passo 3 RECEITA 301 RECEITA VENDA PRODUTOS E SERVICOS RECEITA VENDA PRODUCAO PROPRIA RECEITA VENDA PRODUCAO BIKE BICICLETA CONVENCIONAL BICICLETA ELETRICA RODAS VENDA INSUMOS RECEITA REVENDA MERCADORIAS RECEITA REVENDA BIKE - MERCADORIAS RECEITA REVENDA COMPONENTES BIKE RECEITA REVENDA COMPONENTES USUARIO - BI RECEITA REVENDA BIKE RECEITA REVENDA MOTO - MERCADORIAS RECEITA REVENDA COMPONENTES MOTOS RECEITA REVENDA COMPONENTES USUARIO - MO RECEITA REVENDA OUTROS - MERCADORIAS RECEITA REVENDA COMPONENTES OUTROS RECEITA REVENDA COMPONENTES USUARIO - OU RECEITA SERVICOS PRESTADOS PRESTACAO DE SERVICOS SERVICOS PRESTADOS

63 Entendendo o DRE - Passo a Passo 302 DEDUCOES DA RECEITA BRUTA DEDUCOES DA RECEITA DEVOLUCAO DE VENDAS DEVOLUCAO - BICICLETA CONVENCIONAL DEVOLUCAO - BICICLETA ELETRICA DEVOLUCAO - RODAS DEVOLUCAO - INSUMOS DEVOLUCAO - REVENDA COMPONENTES BIKE DEVOLUCAO - REVENDA COMPONENTES USUARIO DEVOLUCAO - REVENDA BIKE DEVOLUCAO - REVENDA COMPONENTES MOTO DEVOLUCAO - REVENDA COMPONENTES USUARIO DEVOLUCAO - REVENDA COMPONENTES OUTROS DEVOLUCAO - REVENDA COMPONENTES USUARIO DESCONTOS INCONDICIONAIS E ABATIMENTOS DESCONTOS INCONDICIONAIS E ABATIMENTOS IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE A VENDA ICMS ICMS - FILIAL ICMS ST ICMS-ST PR ICMS-ST RS ICMS - FUNDAP ICMS - COMPET COFINS PIS IPI ISS FUNDO DE APOIO EDUCACAO SUPERIOR FUNDO ESTADUAL DE DEFESA CIVIL FUNDO PRO EMPREGO FUNDO SOCIAL FTI S/ FAT. BICICLETA ELETRICA CSRF CONTRIBUICAO PREVIDENCIARIA DEMAIS IMP./CONTR. INCID.S/VENDAS SERVIC OUTRAS DEDUCOES SOBRE A VENDA DEMAIS IMPOSTOS/ CONTRIB. INC. S/ VENDAS

64 Entendendo o DRE - Passo a Passo 401 CUSTOS CUSTOS PRODUCAO PROPRIA CUSTO MOD E GGF CUSTOS REVENDA CUSTOS REVENDA - BIKE CUSTO REVENDA COMPONENTES BIKE CUSTO REVENDA COMPONENTES USUARIO - BIKE CUSTO REVENDA BIKE CUSTOS REVENDA - MOTO CUSTO REVENDA COMPONENTES MOTO CUSTO REVENDA COMPONENTES USUARIO - MOTO CUSTOS REVENDA - OUTROS CUSTO REVENDA COMPONENTES OUTROS CUSTO REVENDA COMPONENTES USUARIO - OUTR

65 Entendendo o DRE - Passo a Passo 402 DESPESAS DESPESAS COM PESSOAL MAO DE OBRA INDIRETA ENCARGOS E BENEFICIOS PROVISOES DE PESSOAL DESPESAS DE LOGISTICA DESPESAS DE LOGISTICA OUTRAS DESPESAS DE LOGISTICA DESPESAS DE VENDAS E COMERCIAIS DESPESAS DE VENDAS DESPESAS COMERCIAIS DESPESAS ADMINISTRATIVAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS - GERAIS DESPESAS ADMINISTRATIVAS - TAXA E TRIBUT DESPESAS ADMINISTRATIVAS - SERVICOS DESPESAS ADMINISTRATIVAS - TI DEPRECIACAO E AMORTIZACAO DEPRECIACOES DEPRECIACAO ECONOMICA AMORTIZACAO DESPESAS FINANCEIRAS DESPESAS FINANCEIRAS DESPESAS INDEDUTIVEIS DESPESAS INDEDUTIVEIS OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS OUTRAS PROVISOES OUTRAS PROVISOES

66 Entendendo o DRE - Passo a Passo Análise de Rentabilidade - Margem Bruta Fórmula de Cálculo Margem Bruta = Lucro Bruto Receita Operacional Bruta Conceituação Indica quanto a empresa obtém de Lucro Bruto para cada R$ de Receita Operacional Bruta, ou seja, quanto que cada R$ de Vendas gera de resultado após a dedução dos custos diretos e indiretos de fabricação (não considera as despesas gerais, administrativas, de vendas, financeiras e tributárias).

67 Entendendo o DRE - Passo a Passo Análise de Rentabilidade - Margem Bruta Interpretação Quanto maior a margem bruta, melhor para a empresa, pois menor a representatividade dos custos em relação à venda. Pontos de Atenção Analisar o comportamento das vendas, bem como dos componentes que afetam os custos. Avaliar o comportamento do índice ao longo dos anos.

68 Entendendo o DRE - Passo a Passo Análise de Rentabilidade - Margem de Contribuição Fórmula de Cálculo Margem de Contribuição = Receita Líquida Custos Variáveis Despesas Variáveis Receita Operacional Bruta Conceituação É o valor, ou percentual, que sobra das vendas, menos o custo direto variável e as despesas variáveis. A margem de contribuição representa o quanto a empresa tem para pagar as despesas fixas e gerar o lucro líquido.

69 Entendendo o DRE - Passo a Passo Análise de Rentabilidade - Margem de Contribuição Interpretação Quanto maior a Margem de Contribuição, melhor para a empresa pois irá garantir a cobertura das despesas fixas e gerar lucro. Pode ser calculado por produto para avaliação do mix de vendas. Um produto com margem de contribuição negativa estará consumindo parte da capacidade de geração de lucro de outros produtos. Sua participação no mix deveria ser reduzida ou até mesmo descontinuada. Pontos de Atenção Deve ser considerado gerencialmente, pois nem sempre o custo do produto vendido contém todos os gastos (custos + despesas) variáveis.

70 Entendendo o DRE - Passo a Passo Ponto de Equilíbrio: Refere-se ao nível de produção em que não há lucro nem prejuízo, ou seja, no qual os custos totais são iguais às receitas totais. R$ Receita de Vendas Custo Total Ponto de Equilíbrio Custo Variável (Custo do Produto por Unidade) Custo Fixo (Despesas) Volume

71 Entendendo o DRE - Passo a Passo Um indicador muito utilizado no mercado para medir o desempenho operacional de uma empresa é o EBITDA. O QUE É EBITDA? EBITDA = Earnings Before Interests, Taxes, Depreciation and Amortization (Lucro antes dos juros, imposto de renda, depreciação e amortização) Por medir apenas o resultado operacional, permite colocar empresas em diversos segmentos e localidades a uma mesma base de comparação, uma vez que práticas financeiras, tributárias e de alocação de investimentos, distorcem os resultados.

72 Entendendo o DRE - Passo a Passo Árvore do EBITDA EBITDA Lucro Operacional Bruto Receita Operacional Líquida Custo Operacional (Produtos / Serviços) Receita Bruta Deduções de Vendas Custo de Material Custo de Produção Venda de Produto Venda de Serviço Devoluções Impostos Matéria-Prima Fretes Pessoal M.O.D. Energia Manutenção Mercado Interno Mercado Externo Produtos OK Defeito Salários/encargos Benefícios Força & Luz Água Gases / Combust. Materiais Servs Terceiros Comissões Despesas Comerciais Fretes s/ Vendas Servs Terceiros Viagens Despesas Operacionais Despesas MKT Prop. / public. Pesquisa Desenv. Pesquisa Merc. Brindes Salário/excargos Obs.: Árvore para efeito didático. Não contempla todas as contas Despesas Adm. Pessoal M.O.I Aluguéis Comunicações Copa & Cozinha Benefícios Telefone WEB

73 Entendendo o DRE - Passo a Passo Análise Vertical e Horizontal

74 Entendendo o DRE - Passo a Passo Análise Vertical e Horizontal - Outra Visão

75 Onde estão os problemas comerciais? Exemplo: aplicando descontos desordenadamente! Base de Preços: $1,00 / unidade Volume Vendido: 100 unidades Venda Usual VOLUME 100 Com 10% de desconto no preço Com 10% de desconto no preço e 10% de volume extra VOLUME 100 ADICIONAL: % Qual o volume para recuperar o resultado com 10% de desconto? 133,33 RECEITA $ 100,00 90,00 99,00 120,00 (-) MATERIAIS (30%) 30,00 30,00 33,00 40,00 (-) M.O. D. (15%) 15,00 15,00 16,50 20,00 (-) OUTROS (15%) 15,00 15,00 16,50 20,00 (=)TOTAL C.P.V. 60,00 60,00 66,00 80,00 MARGEM 40,00 30,00 33,00 40,00 (-) CUSTO FIXO 30,00 30,00 30,00 30,00 RESULTADO 10,00 0,00 3,00 10,00

76 Onde estão os problemas comerciais? A complexa Gestão de Resultados Comerciais Base de Preços: $1,00 / unidade Volume Vendido: 100 unid Venda Usual Melhoria de 1% no volume Melhoria de 1% nos preços Melhoria de 1% nos preços e volumes VOLUME RECEITA $ 100,00 101,00 101,00 102,01 (-) MATERIAIS ($0,30 / un.) 30,00 30,30 30,00 30,30 (-) M.O.D. ($0,30 / un.) 30,00 30,30 30,00 30,30 TOTAL C.V.P. 60,00 60,60 60,00 60,60 MARGEM 40,00 40,40 41,00 41,41 (-) CUSTO FIXO 30,00 30,00 30,00 30,00 RESULTADO 10,00 10,40 11,00 11,41 MELHORIA - 4% 10% 14,1%

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