Plano de Contas. Prof: Fernando Aprato

Transcrição

1 Plano de Contas Prof: Fernando Aprato

2 Plano de Contas é o conjunto de contas, previamente estabelecido, que norteia os trabalhos contábeis de registro de fatos e atos inerentes à entidade, além de servir de parâmetro para a elaboração das demonstrações contábeis. A montagem de um Plano de Contas deve ser personalizada, por empresa, já que os usuários de informações podem necessitar detalhamentos específicos, que um modelo de Plano de Contas geral pode não compreender. Segundo a doutrina o Plano de Contas deve conter no mínimo as seguintes partes: elenco de contas, manual de contas e modelos padronizados das demonstrações contábeis. Entretanto, de acordo com os interesses de cada empresa e da criatividade do contabilista, o Plano de Contas poderá conter outras informações.

3 Elenco de Contas: Consiste na relação das contas que serão utilizadas para o registro dos Fatos Administrativos decorrentes da gestão do Patrimônio da empresa, bem como dos Atos Administrativos considerados relevantes (aqueles cujos efeitos possam acarretar modificações futuras no Patrimônio da empresa). O Elenco de Contas envolve a intitulação (nome) e o código de cada conta. Código da Conta 1 ATIVO Descrição da Conta 1.1 Ativo Circulante Disponibilidades Caixa Banco A c/c Estoques Mercadorias para Revenda Material de Uso e Consumo

4 Manual de Contas: O Manual de Contas fornece ao contabilista informações detalhadas de cada conta, orientando-o na padronização dos registros de todos os eventos responsáveis pela gestão do Patrimônio da empresa. A consulta ao Manual de Contas poderá ajudá-lo a esclarecer dúvidas quanto ao código numérico das contas, bem como intitulação, função, funcionamento, natureza e critérios de avaliação de cada uma delas. No Manual, o contabilista encontra exemplos de lançamentos para o registro de operações raras, roteiros para conciliações de dados e informações sobre documentos que dão suporte aos registros contábeis.

5 Veja, agora,exemplos de como as informações podemconstar no Manual de Contas: 1.1 ATIVO CIRCULANTE Composto por contas utilizadas para o registro de Bens e Direitos de qualquer natureza, realizáveis até o término do Exercício Social seguinte DISPONIBILIDADES Composto por contas utilizadas para o registro de Bens Numerários de livre e imediata movimentação Caixa Função: representa o valor dos Bens Numerários em poder da empresa, normalmente compostos por dinheiro e cheques.

6 A definição das contas deve estar de acordo com as normas contábeis e ser compatível com as regras estabelecidas pela lei nº 6.404/76, conhecida como Lei das S/A. No entanto, não existe um modelo único de plano de contas. Seu formato deve ser adaptado às necessidades particulares da empresa, que deve escolher um nível de detalhamento que a ajude a ter um melhor controle de suas finanças. Seu principal objetivo é estabelecer normas de conduta para o registro das operações da organização e,na sua montagem, devemser levados emconta três objetivos fundamentais: a) atender às necessidades de informação da administração da empresa; b) observar formato compatível com a norma legal de elaboração do balanço patrimonial e das demais demonstrações contábeis ( Lei das S/A ); c) adaptar-se tanto quanto possível às exigências dos agentes externos, principalmente às da legislação doimposto de Renda.

7 1. Modelo simplificado de plano de contas

8 ATIVO 1.1. Ativo Circulante Disponibilidades Caixa Bancos conta movimento Contas a Receber Clientes (-) Perdas com créditos de liquidação duvidosa (-) Ajuste a Valor Presente Outros Créditos Adiantamento de salários Empréstimos a funcionários Adiantamento para despesas Créditos de Diretores e Acionistas (recorrentes) Adiantamento a fornecedores Tributos e Recuperar ICMS a Recuperar IPI a Recuperar PIS e CONFIS a Recuperar Estoques Mercadorias para revenda Matéria-Prima Produtos em elaboração Produtos acabados (-) Perdas estimadas ao valor recuperável Despesas Antecipadas Seguros antecipados a apropriar Aluguéis antecipados a apropriar 1.2. Ativo Não Circulante Realizável a Longo Prazo Clientes (-) Perdas com créditos de liquidação duvidosa (-) Ajuste a Valor Presente Empréstimos, adiantamentos ou vendas a diretores, sócios, acionistas e participantes no lucro da companhia (não recorrentes) Empréstimos, adiantamentos ouvendas a sociedades coligadas e controladas Investimentos Participações em coligadas Participações em controladas Participações em outras empresas (-) Perdas estimadas Propriedades para investimento (-) Depreciação acumulada Imobilizado Veículos (-) Depreciação acumulada de veículos Máquinas e equipamentos (-) Depreciação acumulada de máquinas e equipamentos (-) Perdas estimadas por redução ao valor recuperável Intangível Marcas Patentes Concessões (-) Amortização acumulada (-) Perdas estimadas por redução ao valor recuperável

9 PASSIVO e PL 2.1. Passivo Circulante 2.1. Exigibilidades de curto prazo Fornecedores (-) Ajuste a valor presente Salários a pagar Inss a recolher Fgts a recolher ICMS a recolher IPI a recolher Férias a pagar Salário a pagar Honorários a pagar Participações no resultado a pagar Dividendos a pagar Juros sobre capital próprio a pagar Retenções a recolher Empréstimos e financiamentos de curto prazo Duplicatas descontadas Adiantamento de clientes (-) Encargos financeiros a transcorrer 2.2. Passivo Não Circulante 2.2. Exigibilidades de longo prazo Fornecedores (-) Ajuste a valor presente Provisões fiscais, trabalhista, previdenciária e cíveis Provisão para garantias Empréstimos e financiamentos a longo prazo (-) Encargos financeiros a transcorrer 3. Patrimônio Líquido 3.1. Capital social 3.2. (-) Capital social a integralizar 3.3. (-) gastos com emissões de ações 3.4. Reservas de Capital Ágio na emissão de ações Reserva especial de ágio na incorporação Alienação de Bônus de subscrição 3.5. Reservas de Lucros Reserva legal Reservas estatutárias Reservas para contingências Reservas de lucros a realizar Reservas de lucros para expansão Reservas de incentivos fiscais Reserva especial para dividendo obrigatório não distribuído 3.5. Ajuste de avaliação patrimonial 3.6. (-) Ajuste de avaliação patrimonial 3.7. Lucros acumulados 3.8. (-) Prejuízos acumulados 3.9. (-) Ações em tesouraria

10 RECEITAS e DESPESAS 3. RECEITAS 3.1 Receitas Operacionais Receita Bruta de Vendas Receita de Vendas de Produtos Receita de Vendas de Mercadorias Receita de Prestação de Serviços (-) Deduções da Receita Bruta de Vendas (-)Vendas canceladas (-) Abatimentos (-) ICMS sobre Vendas (-) COFINS sobre Vendas (-) PIS/PASEP sobre Vendas (-) Custo das Mercadorias Vendidas (-)Custo das Mercadorias Vendidas Receitas Financeiras Juros Ativos Juros de Aplicações Financeiras Descontos Obtidos Variação Monetária Ativa Outras Receitas Operacionais Alugueis e Arrendamentos Vendas Acessórias Dividendos e Lucros Recebidos 3.2 Outras Receitas Diversas Lucro na Venda de Bens Lucro na Alienação de Imóveis Lucro na Alienação de Veículos Lucro na Alienação de Móveis e Utensílios 4. DESPESAS 4.1 Despesas Operacionais Despesas Administrativas Honorários da Diretoria Salários e Ordenados Encargos Sociais Energia Elétrica Material de Expediente Indenizações e Aviso Prévio Manutenção e Reparos Serviços Prestados por Terceiros Seguros Telefone Propaganda e Publicidade Despesas com Vendas Honorários da Diretoria Salários e Ordenados Encargos Sociais Energia Elétrica Material de Expediente Indenizações e Aviso Prévio Manutenção e Reparos Serviços Prestados por Terceiros Seguros Telefone Propaganda e Publicidade 4.2 Outras Despesas Perdas na Alienação de Imóveis Perdas na Alienação de Móveis e Utensílios Perdas na Alienação de Veículos Outras Baixas do Ativo Não Circulante