GESTÃO FINANCEIRA II

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1 GESTÃO FINANCEIRA II

2 GESTÃO FINANCEIRA II Encontro II dia 15/05 Prof. Geraldo Figueiredo Filho 2019

3 GESTÃO FINANCEIRA II Encontro II dia 15/05 Roteiro: 1. CUSTEIO DAS ATIVIDADES - TERMINOLOGIA E CLASSIFICAÇÕES 2. CONCEITOS ECONÔMICO E FINANCEIRO 3. BALANÇO PATRIMONIAL 4. DEMONSTRATIVO DE RESULTADOS DO EXERCÍCIO DRE 5. INDICADORES DE DESEMPENHO E ANÁLISE DOS RESULTADOS

4 CUSTEIO DAS ATIVIDADES

5 FLUXO DOS CUSTOS Demonstrativo de Resultado do Exercício Balanço Patrimonial Custos Diretos Indiretos (+) Receitas (-) Custos do DRE Custo das Atividades (-) Despesas (=) Resultado

6 TERMINOLOGIAS Custo é o valor monetário de bens e serviços gastos para se obter benefícios reais ou futuros, associados à fabricação de produtos, à aquisição de mercadorias ou à prestação de serviços. Despesas são os custos realizados dedutíveis das receitas e referem-se aos gastos administrativos, comerciais, tributários e financeiros. Separar o que decorre diretamente ou não da sua atividade ou do seu projeto. Perdas são bens ou serviços consumidos de forma anormal ou involuntária, para os quais não haverá nenhuma compensação.

7 CLASSIFICAÇÃO CONTÁBIL CUSTOS DIRETOS Diretamente identificados a uma ação, atividade ou projeto específico. Não há necessidade de rateios. Ex.: recursos humanos, alimentação dos beneficiados, insumos de uma oficina de artesanato, etc. CUSTOS INDIRETOS Indiretamente identificados à sua atividade fim. Normalmente exige a adoção de critérios de rateio distintos a cada item de gasto, para possibilitar sua alocação em diferentes ações, projetos, atividades ou mesmo, departamentos, produtos ou serviços. Ex.: energia elétrica, combustíveis, motorista, etc.

8 CLASSIFICAÇÃO GERENCIAL CUSTOS FIXOS São vinculados à estrutura operacional e à capacidade produtiva ou de serviços. Independem do volume da atividade e do número de usuários atendidos. Ex.: Aluguel. VALOR $ 50% 100% VOLUME

9 CLASSIFICAÇÃO GERENCIAL CUSTOS VARIÁVEIS Variam proporcionalmente ao volume da atividade relacionada ou ao número de usuários atendidos. Ex.: Energia elétrica e apostilas de um curso. VALOR % 100% VOLUME

10 OS COMPONENTES DO CUSTO NAS DIVERSAS ATIVIDADES ECONÔMICAS INDÚSTRIA COMÉRCIO SERVIÇOS Compra, transformação, venda Custos: Matérias-primas Mão de obra direta Custos indiretos de fabricação Despesas: Administrativas Comerciais Financeiras Tributárias Compra e venda Custos: Mercadoria Despesas: Administrativas Comerciais Financeiras Tributárias Prestação de serviços Custos: Material direto Mão de obra direta Custos indiretos Despesas: Administrativas Operacionais Financeiras Tributárias

11 ECONÔMICO X FINANCEIRO ECONÔMICO Resultado FINANCEIRO Caixa + Receitas Desempenho das Atividades Capital intelectual (-) Despesas Custos/Gastos nas Atividades Despesas complementares ========================= = Superávit/Déficit operacional (-) Despesas Financeiras = Superávit/Déficit do período + Recebimentos Relacionamentos Repasse, Convênios, Outras Receitas (-) Pagamentos Salários, Fornecedores, Obrigações Fiscais, Outras Despesas etc. = Caixa operacional Investimentos no imobilizado ============================= = +/- Fluxo de Caixa Livre Resultado Contábil Acompanhamento dos recursos / receitas e despesas sobras/déficit de caixa

12 BALANÇO PATRIMONIAL

13 ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL Ativo Circulante: Direitos constantemente em giro. Não circulante: Bens e direitos que se transformarão em dinheiro após um ano. Bens e direitos que não se destinam à venda. Passivo Circulante: Obrigações que serão liquidadas antes de um ano. Não circulante: Obrigações a serem liquidadas após um ano. Patrimônio líquido: Recursos da instituição aplicados na atividade.

14 EQUAÇÃO BÁSICA Ativo = Passivo + PL Aplicações = Origens Ativo Aplicações dos recursos. Passivo Fonte de recursos via capital de terceiros. Patrimônio Líquido => Fonte de recursos via capital próprio.

15 BALANÇO PATRIMONIAL DE UMA SOCIEDADE CIVIL INSTITUIÇÃO BETA - BALANÇO PATRIMONIAL ATI V O PASSI V O ATI V O CI RCULANTE PASSI V O CI RCULANTE Caixa e equivalentes de caixa Fornecedores de bens e serviços Caixa e aplicações com restrição Salários, férias e encargos sociais Contas a receber Recursos de convênios em execução Outros créditos Outras contas a pagar Total do At ivo Circula nt e Tot a l do Pa ssivo Circula nt e ATI V O NÃO CI RCULANTE PASSI V O NÃO CI RCULANTE Contas a receber Rec.diferidas de convênios e doações Propriedades para investimentos Recursos convenios e execução Imobilizado e intangível Provisão para riscos trabalhistas 3 3 Total do a t ivo nã o circula nt e Tot a l do pa ssivo nã o circula nt e Patrimonio social Ajuste de avaliação patrimonial Doações de ativo imobilizado Superávit acumulado Pat rim ônio Líquido ATI V O TOTAL PASSI V O TOTAL

16 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO DRE

17 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO DRE Apresenta a formação do resultado pela apuração das receitas, custos e despesas incorridas no período (mês, trimestre, semestre, ano). Reflete o fluxo econômico e não o fluxo financeiro. Não considera se as receitas, os custos ou as despesas foram recebidas ou pagas naquele mesmo período. Na contabilidade é o que se denomina Regime de Competência, diferentemente do Regime de Caixa, que é a visão financeira.

18 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS DO EX ERCÍ CI O RECEI TAS Programa de educação Programa de saúde Programa de assistência social Rendimentos financeiros relacionados aos programas Isenções usufruídas (INSS - Cota patronal e COFINS) CO M RESTRI ÇÃO Receitas de serviços prestados Contribuições e doações voluntárias Programa profissionalizante Ganho na venda de bens Receitas de aluguéis Rendimentos financeiros Outras receitas SEM RESTRI ÇÃO TOTAL DAS RECEI TAS Educação (1.839) (1.225) Saúde (3.053) (2.978) Assistência social (250) (218) Gratuidades concedidas (2.783) (3.251) CUSTOS E DESPESAS OPERACI O NAI S (7.925) (7.672) RESULTADO BRUTO Salários (1.073) (1.022) Encargos sociais (105) (84) Benefícios (103) (96) Impostos e taxas (38) (24) Serviços gerais (38) (61) Manutenção (13) (2) Depreciação e amortização (190) (178) Outras despesas operacionais (108) (101) TOTAL DESPESAS ADMI NI STRATI V AS (1.668) (1.568) RESULTADO DAS ATI V I DADES INSS - Cota patronal (1.787) (1.693) COFINS (146) (160) ISENÇÕES USUFRUÍ DAS (1.933) (1.853) SUPERÁVI T OU DEFI CI T DO EX ERCÍ CI O

19 INDICADORES DE DESEMPENHO

20 ÍNDICES DE LIQUIDEZ CORRENTE = ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE IMEDIATA = DISPONÍVEL = (Caixa + Bancos + Aplicações) PASSIVO CIRCULANTE

21 INDICADORES DE RESULTADOS MARGEM BRUTA = RESULTADO BRUTO RECEITAS TOTAIS MARGEM OPERACIONAL = RESULTADO DAS ATIVIDADES RECEITAS TOTAIS MARGEM LÍQUIDA = SUPERAVIT OU DEFICIT RECEITAS TOTAIS

22 INSTITUIÇÃO BETA INDICADORES LIQUIDEZ Ativo Circulante Passivo Circulante Liquidez Corrente = Ativo Circulante / Passivo Circulante 1,74 1,52 Disponível = (Caixa + Bancos + Aplicações Financeiras) Passivo Circulante Imediata = Disponível / Passivo Circulante 0,63 0,54 ANÁLISE DOS RESULTADOS Resultado Bruto Receita Totais Margem Bruta = Superavit ou Deficit Bruto / Receitas Totais 33,9% 34,7% Resultado das Atividades Receita Totais Margem Operacional = Resultado das Atividades / Receitas Totais 20,0% 21,4% Superavit ou Deficit do Período Receita Totais Margem Líquida = Superavit ou Deficit do Período / Receita Totais 3,9% 5,6%

23 ACRÉSCIMO OU REDUÇÃO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital inicial Superávit Aumenta o Patrimônio Líquido e vai para o reinvestimento nas atividades Déficit Provoca a redução no Patrimônio Líquido INSTITUIÇÃO SUSTENTÁVEL => Evitar déficit

24 SUCESSO A TODOS! Prof. Geraldo Figueiredo Filho geraldo@riskplan.com.br Fone: (19)