Administração Financeira e Orçamentária

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1 Administração Financeira e Orçamentária Professor Fábio Furtado

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3 Administração Financeira e Orçamentária BALANÇO PATRIMONIAL Segundo a Lei nº 4.320/64 O demonstrará: o Ativo Financeiro; o Ativo Permanente; o Passivo Financeiro; o Passivo Permanente; o Saldo Patrimonial e as Contas de Compensação. (Art. 105 Lei 4.320/64) 3

4 : Lei 4320/1964 Ativo e Passivo Financeiros - independem de autorização orçamentária para suas realizações. Ativo e Passivo Permanentes - dependem de autorização legislativa para suas realizações. Contas de Compensação - correspondem apenas aos atos potenciais (contratos, convênios, garantias, etc.) : estrutura antiga ATIVO ATIVO FINANCEIRO Caixa Bancos ATIVO PERMANENTE Bens Móveis Bens Imóveis Almoxarifado Dívida Ativa ATIVO REAL (AF + AP) BALANÇO PATRIMONIAL PASSIVO PASSIVO FINANCEIRO Restos a Pagar Processados Não Processados Serviços da Dívida a Pagar Depósitos Cauções a Devolver Retenções a Recolher Consignações a Recolher Débitos de Tesouraria PASSIVO PERMANENTE Operações de Crédito Internas Operações de Crédito Externas PASSIVO REAL (PF + PP) SALDO PATRIMONIAL Passivo Real a Descoberto ATIVO COMPENSADO Valores em Poder de Terceiros Valores de Terceiros Direitos e Obrigações Conveniadas Direitos e Obrigações Contratuais TOTAL DO ATIVO SALDO PATRIMONIAL Ativo Real Líquido PASSIVO COMPENSADO Contrapartida de Valores em Poder de Terceiros Contrapartida de Valores de Terceiros Contrapartida de Direitos e Obrigações Conveniadas Contrapartida de Direitos e Obrigações Contratuais TOTAL DO PASSIVO 4

5 Administração Financeira e Orçamentária Prof. Fábio Furtado : aspectos inovadores Pela Norma, confere-se enfoque patrimonial ao Balanço e promove-se a convergência às normas internacionais e brasileiras, incluindo a legislação societária (lei 6.404/76 e alterações). O é dividido em Circulante x Não Circulante Ativo Passivo Circulante Não Circulante Circulante Não Circulante (a) estão disponíveis para realização imediata; (b) tem a expectativa de realização até doze meses da data das demonstrações contábeis. Demais Ativos (a) correspondem a valores exigíveis até doze meses da data das demonstrações contábeis; (b) correspondem a valores de terceiros ou retenções em nome deles, quando a entidade do setor público for a fiel depositária, independentemente do prazo de exigibilidade. Demais Passivos : nova estrutura <ENTE DA FEDERAÇÃO> BALANÇO PATRIMONIAL EXERCÍCIO: PERÍODO: MÊS DATA EMISSÃO: PÁGINA: ATIVO Atual Anterior PASSIVO Atual Anterior ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE Caixa e Equivalentes de Caixa Créditos a Curto Prazo Demais Créditos e Valores A Curto Prazo Investimentos Temporários Estoques VPD Pagas Antecipadamente Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar a Curto Prazo Emprést. e Financiamentos a Curto Prazo Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo Obrigações Fiscais a Curto Prazo Demais Obrigações a Curto Prazo Provisões a Curto Prazo ATIVO NAO-CIRCULANTE PASSIVO NAO-CIRCULANTE Ativo Realizável a Longo Prazo Créditos a Longo Prazo Demais Créditos e Valores a Longo Prazo Investimentos Temporários a Longo Prazo Estoques VPD Pagas Antecipadamente Investimentos Participações Permanentes Demais Investimentos Permanentes (-) Redução ao Valor Recuperável Imobilizado Bens Moveis Bens Imóveis (-) Depreciação, Exaustão e Amortização Acumuladas (-) Redução ao Valor Recuperável Intangível Softwares Marcas, Direitos e Patentes Industriais Direito de Uso De Imóveis (-) Amortização Acumulada (-) Redução ao Valor Recuperável Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar A Longo Prazo Emprést. e Financiamentos a Longo Prazo Fornecedores a Longo Prazo Obrigações Fiscais a Longo Prazo Demais Obrigações a Longo Prazo Provisões a Longo Prazo Resultado Diferido TOTAL DO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Patrimônio Social e Capital Social Adiant. Para Futuro Aumento de Capital Reservas de Capital Ajustes de Avaliação Patrimonial Reservas de Lucros Demais Reservas Resultados Acumulados (-) Ações / Cotas em Tesouraria Atual Anterior TOTAL TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO TOTAL 5

6 : nova estrutura Visão Lei 4320/64 ATIVO FINANCEIRO ATIVO PERMANENTE PASSIVO FINANCEIRO PASSIVO PERMANENTE SALDO PATRIMONIAL Compensações Saldo dos Atos Potenciais do Ativo Atual Anterior Saldo dos Atos Potenciais do Passivo Atual Anterior TOTAL TOTAL Qual a diferença entre o saldo patrimonial, definido pela Lei e o Patrimônio Líquido? Exemplo: No encerramento do exercício de X1 aconteceram os seguintes fenômenos: Foi empenhado R$ 150 referente a serviços que não foram prestados no exercício; Foi empenhado e liquidado R$ 70 referente a serviços prestados no exercício. ATIVO FINANCEIRO Disponibilidades 500 ATIVO NÃO FINANCEIRO BALANÇO PATRIMONIAL Antiga estrutura ATIVO PASSIVO PASSIVO FINANCEIRO PASSIVO NÃO FINANCEIRO ATIVO CIRCULANTE BALANÇO PATRIMONIAL Nova estrutura ATIVO PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE RP não processados 150 Caixa e Equivalente de Caixa RP processados Obrigações a pagar 70 PASSIVO NÃO-CIRCULANTE TOTAL DO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 220 ATIVO NÃO-CIRCULANTE TOTAL DO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 70 TOTAL TOTAL DO PL TOTAL 500 TOTAL TOTAL DO PL TOTAL 500 Ativo Financeiro Ativo Permanente Passivo Financeiro Passivo Permanente SP

7 Administração Financeira e Orçamentária Prof. Fábio Furtado : aspectos inovadores Disposição das Contas: No, as contas devem ser dispostas da seguinte forma: Ativo Grau Decrescente de Liquidez Passivo Grau Decrescente de Exigibilidade Demonstrativo do Superávit/Déficit Financeiro 7

8 Demonstrativo do Superávit/Déficit Financeiro Como anexo ao, deverá ser elaborado o demonstrativo do superávit financeiro. Superávit financeiro - a diferença positiva entre o ativo financeiro e o passivo financeiro, conjugando-se, ainda, os saldos dos créditos adicionais transferidos e as operações de credito a eles vinculadas, que é uma das fontes para abertura de crédito adicional, segundo o artigo 43 da Lei nº 4.320/64. Demonstrativo do Superávit/Déficit Financeiro <ENTE DA FEDERAÇÃO> DEMONSTRATIVO DO SUPERÁVIT/DÉFICIT FINANCEIRO APURADO NO BALANÇO PATRIMONIAL EXERCÍCIO: MÊS EMISSÃO: PÁGINA: DESTINAÇÃO DE RECURSOS SUPERÁVIT/ DÉFICIT FINANCEIRO Ordinária Vinculada Previdência Social Transferências obrigatórias de outro ente Convênios (...) TOTAL 8

9 Administração Financeira e Orçamentária Prof. Fábio Furtado s QUESTÃO 01 ( F ) Os empenhos a liquidar não compõem o Passivo Financeiro pela Lei nº 4.320/1964, pois o seu fato gerador ainda não ocorreu. QUESTÃO 02 ( F ) Na nova estrutura do e no Plano de Contas Aplicado ao Setor Público, não são contempladas as contas de compensação, visto que as mesmas não são abrangidas pelas normas internacionais de contabilidade do setor público. QUESTÃO 03 ( F ) Os créditos de dívida ativa compõem o ativo financeiro de acordo com a definição da Lei nº 4320/64 e, portanto, são incluídos na apuração do superávit financeiro. QUESTÃO 04 ( F ) Os restos a pagar compõem o passivo permanente, pelo fato de ser um componente da dívida fundada, conforme definição da Lei nº 4320/64. 9

10 Últimas considerações 10

11 Administração Financeira e Orçamentária Prof. Fábio Furtado 11

12 12

13 Administração Financeira e Orçamentária Prof. Fábio Furtado Análise dos Quocientes Análise dos Quocientes 13

14 Análise dos Quocientes Análise dos Quocientes 14

15 Administração Financeira e Orçamentária Prof. Fábio Furtado Análise dos Quocientes 15

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