PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PÚBLICO (PCASP)

Transcrição

1 UNIVERSIDADE FEDERAL DO RIO GRANDE DO SUL FACULDADE DE CIÊNCIAS ECONÔMICAS DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS E ATUARIAIS Núcleo de Estudos e Pesquisas em Contabilidade (NECON) CURSO DE ESPECIALIZAÇÃO EM CONTABILIDADE, AUDITORIA E FINANÇAS GOVERNAMENTAIS 2013 Disciplina: Tópicos Contemporâneos em Auditoria FONTE: MANUAL DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO - 5.ª Edição Volume IV Disponível em: PCASP Completo : PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PÚBLICO (PCASP) 1. ESTRUTURA CONTA CONTÁBIL Nível de Desdobramento Exemplo Conta Contábil X. X. X. X. X. XX. XX Conta Contábil Nível Classe 1.º - Classe 1. Ativo 2º Nível Grupo 2.º Grupo 1.1 Ativo Circulante 3º Nível Subgrupo 3.º Subgrupo Créditos a Curto Prazo 4º Nível Título 4.º Tìtulo Créditos Tributários a Receber 5º Nível Subtítulo 5.º Subtítulo Créditos Tributários a Receber - CONSOLIDAÇÃO 6º Nível Item 6.º Item Impostos 7º Nível - Subitem 7.º Subitem Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza 2. NATUREZA DE INFORMAÇÃO CONTAS COM NATUREZA DE INFORMAÇÃO PATRIMONIAL (1, 2, 3 E 4): São as contas que registram, processam e evidenciam os fatos financeiros e não financeiros relacionados com as variações qualitativas e quantitativas do patrimônio público, representadas pelas contas que integram o Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido, Variações Patrimoniais Diminutivas (VPD) e Variações Patrimoniais Aumentativas (VPA). CONTAS COM NATUREZA DE INFORMAÇÕES DE NATUREZA ORÇAMENTÁRIA (5 E 6): São as contas que registram, processam e evidenciam os atos e os fatos relacionados ao planejamento e à execução orçamentária, representadas pelas contas que registram aprovação e execução do planejamento e orçamento, inclusive restos a pagar CONTAS COM INFORMAÇÕES DE NATUREZA TÍPICA DE CONTROLE (7 E 8): São as contas que registram, processam e evidenciam os atos de gestão cujos efeitos possam produzir modificações no patrimônio da entidade do setor público, bem como outras que tenham função precípua de controle, seja para fins de elaboração de informações gerenciais específicas, acompanhamento de rotinas, elaboração de procedimentos de consistência contábil ou para registrar atos que não ensejaram registros nas contas patrimoniais, mas que potencialmente possam vir a afetar o patrimônio. 3. ESTRUTURA DO PCASP O PCASP possui a seguinte estrutura básica, em nível de classe/grupo: 1 Ativo 2 Passivo e Patrimônio Líquido Ativo Circulante Passivo Circulante Ativo Não Circulante Passivo Não Circulante Patrimônio Líquido 3 Variação Patrimonial Diminutiva 4 Variação Patrimonial Aumentativa Pessoal e Encargos Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria Benefícios Previdenciários e Assistenciais Contribuições Uso De Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo Exploração e venda de bens, serviços e direitos Variações Patrimoniais Diminutivas Financeiras Variações Patrimoniais Aumentativas Financeiras Transferências Concedidas Transferências Recebidas Desvalorização e Perda De Ativos Valorização e Ganhos Com Ativos Tributárias Outras Variações Patrimoniais Aumentativas Outras Variações Patrimoniais Diminutivas 5 Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento 6 Controles da Execução do Planejamento e Orçamento Planejamento Aprovado Execução do Planejamento Orçamento Aprovado Execução do Orçamento Inscrição de Restos a Pagar Execução de Restos a Pagar 7 Controles Devedores 8 Controles Credores Atos Potenciais Execução dos Atos Potenciais Administração Financeira Execução da Administração Financeira Dívida Ativa Execução da Dívida Ativa Riscos Fiscais Execução dos Riscos Fiscais Custos Apuração de Custos Outros Controles Outros Controles 4. RELAÇÃO DE CONTAS Na sequência.

2 RELAÇÃO DE CONTAS DE NATUREZA PATRIMONIAL - CONTAS PATRIMONIAIS ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LIQUIDO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS, PREVIDENCIÁRIAS E ASSISTENCIAIS A PAGAR A CURTO PRAZO CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA EM MOEDA NACIONAL PESSOAL A PAGAR CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA EM MOEDA ESTRANGEIRA BENEFÍCIOS PREVIDENCIÁRIOS A PAGAR CRÉDITOS A CURTO PRAZO BENEFÍCIOS ASSISTENCIAIS A PAGAR CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS A RECEBER ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR CLIENTES EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO CRÉDITOS DE TRANSFERÊNCIAS A RECEBER EMPRÉSTIMOS A CURTO PRAZO - INTERNO EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS EMPRÉSTIMOS A CURTO PRAZO - EXTERNO DIVIDA ATIVA TRIBUTARIA FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO - INTERNO DIVIDA ATIVA NÃO TRIBUTARIA FINANCIAMENTO A CURTO PRAZO - EXTERNO (-) AJUSTE DE PERDAS DE CRÉDITOS A CURTO PRAZO JUROS E ENCARGOS A PAGAR DE EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO - INTERNO DEMAIS CRÉDITOS E VALORES A CURTO PRAZO JUROS E ENCARGOS A PAGAR DE EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO - EXTERNO ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS A PESSOAL E A TERCEIROS (-) ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR - INTERNO TRIBUTOS A RECUPERAR/COMPENSAR (-) ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR - EXTERNO CRÉDITOS A RECEBER POR DESCENTRALIZ. PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS PÚBLICOS FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR A CURTO PRAZO CRÉDITOS POR DANOS AO PATRIMÔNIO FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR NACIONAIS A CURTO PRAZO DEPÓSITOS RESTITUÍVEIS E VALORES VINCULADOS FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR ESTRANGEIROS A CURTO PRAZO OUTROS CRÉDITOS A RECEBER E VALORES A CURTO PRAZO OBRIGAÇÕES FISCAIS A CURTO PRAZO (-) AJUSTE DE PERDAS DE DEMAIS CRÉDITOS E VALORES A CURTO PRAZO OBRIGAÇÕES FISCAIS A CURTO PRAZO COM A UNIÃO INVESTIMENTOS E APLICAÇÕES TEMPORÁRIAS A CURTO PRAZO OBRIGAÇÕES FISCAIS A CURTO PRAZO COM OS ESTADOS TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS OBRIGAÇÕES FISCAIS A CURTO PRAZO COM OS MUNICÍPIOS APLICAÇÃO TEMPORÁRIA EM METAIS PRECIOSOS OBRIGAÇÕES DE REPARTIÇÃO A OUTROS ENTES APLICAÇÕES EM SEGMENTO DE IMÓVEIS PROVISÕES A CURTO PRAZO (-) AJUSTE DE PERDAS DE INVESTIMENTOS E APLICAÇÕES TEMPORÁRIAS PROVISÃO PARA RISCOS TRABALHISTAS A CURTO PRAZO ESTOQUES PROVISÕES PARA RISCOS FISCAIS A CURTO PRAZO MERCADORIAS PARA REVENDA PROVISÃO PARA RISCOS CÍVEIS A CURTO PRAZO PRODUTOS E SERVIÇOS ACABADOS PROVISÃO PARA REPARTIÇÃO DE CRÉDITOS A CURTO PRAZO PRODUTOS E SERVIÇOS EM ELABORAÇÃO PROVISÃO PARA RISCOS DECORRENTES DE CONTRATOS DE PPP A CURTO PRAZO MATÉRIAS-PRIMAS OUTRAS PROVISÕES A CURTO PRAZO MATERIAIS EM TRANSITO DEMAIS OBRIGAÇÕES A CURTO PRAZO ALMOXARIFADO ADIANTAMENTOS DE CLIENTES ADIANTAMENTOS A FORNECEDORES OBRIGAÇÕES POR DANOS A TERCEIROS OUTROS ESTOQUES ARRENDAMENTO OPERACIONAL A PAGAR (-) AJUSTE DE PERDAS DE ESTOQUES DEBÊNTURES E OUTROS TÍTULOS DE DIVIDA A CURTO PRAZO VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS PAGAS ANTECIPADAMENTE DIVIDENDOS A PAGAR PRÊMIOS DE SEGUROS A APROPRIAR VALORES RESTITUÍVEIS VPD FINANCEIRAS A APROPRIAR OUTRAS OBRIGAÇÕES A CURTO PRAZO ASSINATURAS E ANUIDADES A APROPRIAR ALUGUEIS PAGOS A APROPRIAR TRIBUTOS PAGOS A APROPRIAR CONTRIBUIÇÕES CONFEDERATIVAS A APROPRIAR BENEFÍCIOS A PESSOAL A APROPRIAR DEMAIS VPD A APROPRIAR ATIVO NÃO CIRCULANTE *PASSIVO NAO-CIRCULANTE ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS, PREVIDENCIÁRIAS E ASSISTENCIAIS A PAGAR A LONGO PRAZO CRÉDITOS A LONGO PRAZO EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS A LONGO PRAZO DEMAIS CRÉDITOS E VALORES A LONGO PRAZO FORNECEDORES A LONGO PRAZO INVESTIMENTOS E APLICAÇÕES TEMPORÁRIAS A LONGO PRAZO OBRIGAÇÕES FISCAIS A LONGO PRAZO ESTOQUES PROVISÕES A LONGO PRAZO VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS PAGAS ANTECIPADAMENTE DEMAIS OBRIGAÇÕES A LONGO PRAZO INVESTIMENTOS RESULTADO DIFERIDO PARTICIPAÇÕES PERMANENTES PROPRIEDADES PARA INVESTIMENTO PATRIMÔNIO LIQUIDO INVESTIMENTOS DO RPPS DE LONGO PRAZO PATRIMÔNIO SOCIAL E CAPITAL SOCIAL DEMAIS INVESTIMENTOS PERMANENTES PATRIMÔNIO SOCIAL (-) DEPRECIAÇÃO ACUMULADA DE INVESTIMENTOS CAPITAL SOCIAL REALIZADO (-) REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL DE INVESTIMENTOS ADIANTAMENTO PARA FUTURO AUMENTO DE CAPITAL IMOBILIZADO RESERVAS DE CAPITAL BENS MOVEIS AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL BENS IMÓVEIS AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL DE ATIVOS (-) DEPRECIAÇÃO, EXAUSTÃO E AMORTIZAÇÃO ACUMULADAS AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL DE PASSIVOS (-) REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL DE IMOBILIZADO RESERVAS DE LUCROS INTANGÍVEL RESERVA LEGAL SOFTWARES RESERVAS ESTATUTÁRIAS MARCAS, DIREITOS E PATENTES INDUSTRIAIS RESERVA PARA CONTINGENCIAS DIREITO DE USO DE IMÓVEIS RESERVA DE INCENTIVOS FISCAIS (-) AMORTIZAÇÃO ACUMULADA RESERVAS DE LUCROS PARA EXPANSÃO (-) REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL DE INTANGÍVEL RESERVA DE LUCROS A REALIZAR RESERVA DE RETENÇÃO DE PREMIO NA EMISSÃO DE DEBÊNTURES OUTRAS RESERVAS DE LUCRO DEMAIS RESERVAS RESERVA DE REAVALIAÇÃO OUTRAS RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS SUPERÁVITS OU DÉFICITS ACUMULADOS LUCROS E PREJUÍZOS ACUMULADOS (-) AÇÕES/COTAS EM TESOURARIA (-) AÇÕES EM TESOURARIA (-) COTAS EM TESOURARIA 4 * As contas do GRUPO 2.2 PASSIVO NÃO CIRCUANTE estão dispostas até o 3.º nível, mas são iguais às do 2.1 PASSIVO CIRCULANTE, no desdobramento até o quarto nível.

3 RELAÇÃO DE CONTAS DE NATUREZA PATRIMONIAL - CONTAS DE RESULTADO VARIAÇÃO PATRIMONIAL DIMINUTIVA VARIAÇÃO PATRIMONIAL AUMENTATIVA PESSOAL E ENCARGOS IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA REMUNERAÇÃO A PESSOAL IMPOSTOS ENCARGOS PATRONAIS IMPOSTOS SOBRE COMERCIO EXTERIOR BENEFÍCIOS A PESSOAL IMPOSTOS SOBRE PATRIMÔNIO E A RENDA CUSTO DE PESSOAL E ENCARGOS IMPOSTO S/ PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL OUTRAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS - PESSOAL E ENCARGOS IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA BENEFÍCIOS PREVIDENCIÁRIOS E ASSISTENCIAIS IMPOSTO SOBRE A RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA APOSENTADORIAS E REFORMAS ITBI PENSÕES ITCMD BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO CONTINUADA IPVA BENEFÍCIOS EVENTUAIS (-) DEDUÇÃO POLÍTICAS PÚBLICAS DE TRANSFERÊNCIA DE RENDA IMPOSTOS SOBRE A PRODUÇÃO E A CIRCULAÇÃO OUTROS BENEFÍCIOS PREVIDENCIÁRIOS E ASSISTENCIAIS ICMS USO DE BENS, SERVIÇOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO ISS USO DE MATERIAL DE CONSUMO (-) DEDUÇÃO SERVIÇOS IMPOSTOS EXTRAORDINÁRIOS DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO OUTROS IMPOSTOS CUSTO DE MATERIAIS, SERVIÇOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO TAXAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS FINANCEIRAS TAXAS PELO EXERCÍCIO DO PODER DE POLICIA JUROS E ENCARGOS DE EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS OBTIDOS TAXAS PELA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS JUROS E ENCARGOS DE MORA CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA VARIAÇÕES MONETÁRIAS E CAMBIAIS CONTRIBUIÇÕES DESCONTOS FINANCEIROS CONCEDIDOS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS OUTRAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS - FINANCEIRAS CONTRIBUIÇÕES DE INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO ECONÔMICO TRANSFERÊNCIAS E DELEGAÇÕES CONCEDIDAS CONTRIBUIÇÃO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA TRANSFERÊNCIAS INTRAGOVERNAMENTAIS CONTRIBUIÇÕES DE INTERESSE DAS CATÉGORIAS PROFISSIONAIS TRANSFERÊNCIAS INTER GOVERNAMENTAIS EXPLORAÇÃO E VENDA DE BENS, SERVIÇOS E DIREITOS TRANSFERÊNCIAS A INSTITUIÇÕES PRIVADAS VENDA DE MERCADORIAS TRANSFERÊNCIAS A INSTITUIÇÕES MULTIGOVERNAMENTAIS VENDA DE PRODUTOS TRANSFERÊNCIAS A CONSÓRCIOS PÚBLICOS EXPLORAÇÃO DE BENS E DIREITOS E PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS TRANSFERÊNCIAS AO EXTERIOR VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS FINANCEIRAS EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA DELEGADA JUROS E ENCARGOS DE EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS DESVALORIZAÇÃO E PERDA DE ATIVOS E INCORPORAÇÃO DE PASSIVOS JUROS E ENCARGOS DE MORA REAVALIAÇÃO, REDUÇÃO A VALOR RECUPERÁVEL E AJUSTE PARA PERDAS VARIAÇÕES MONETÁRIAS E CAMBIAIS PERDAS COM ALIENAÇÃO DESCONTOS FINANCEIROS OBTIDOS PERDAS INVOLUNTÁRIAS REMUNERAÇÃO DE DEPÓSITOS BANCÁRIOS E APLICAÇÕES FINANCEIRAS INCORPORAÇÃO DE PASSIVOS OUTRAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS FINANCEIRAS DESINCORPORAÇÃO DE ATIVOS TRANSFERÊNCIAS E DELEGAÇÕES RECEBIDAS TRIBUTÁRIAS TRANSFERÊNCIAS INTRAGOVERNAMENTAIS IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA TRANSFERÊNCIAS INTER GOVERNAMENTAIS CONTRIBUIÇÕES TRANSFERÊNCIAS DAS INSTITUIÇÕES PRIVADAS CUSTO COM TRIBUTOS TRANSFERÊNCIAS DAS INSTITUIÇÕES MULTIGOVERNAMENTAIS OUTRAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS TRANSFERÊNCIAS DE CONSÓRCIOS PÚBLICOS PREMIAÇÕES TRANSFERÊNCIAS DO EXTERIOR RESULTADO NEGATIVO DE PARTICIPAÇÕES EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA DELEGADA INCENTIVOS TRANSFERÊNCIAS DE PESSOAS FÍSICAS SUBVENÇÕES ECONÔMICAS VALORIZAÇÃO E GANHOS COM ATIVOS E DESINCORPORAÇÃO DE PASSIVOS PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES REAVALIAÇÃO DE ATIVOS VPD DE CONSTITUIÇÃO DE PROVISÕES GANHOS COM ALIENAÇÃO CUSTO DE OUTRAS VPD GANHOS COM INCORPORAÇÃO DE ATIVOS DIVERSAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS DESINCORPORAÇÃO DE PASSIVOS REVERSÃO DE REDUÇÃO A VALOR RECUPERÁVEL OUTRAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS VARIAÇÃO PATRIMONIAL AUMENTATIVA A CLASSIFICAR RESULTADO POSITIVO DE PARTICIPAÇÕES REVERSÃO DE PROVISÕES E AJUSTES DE PERDAS DIVERSAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS 3

4 RELAÇÃO DE CONTAS DE NATUREZA ORÇAMENTÁRIA CONTROLES DA APROVAÇÃO DO PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO CONTROLES DA EXECUÇÃO DO PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO PLANEJAMENTO APROVADO EXECUÇÃO DO PLANEJAMENTO PPA - APROVADO EXECUÇÃO DO PPA APROVAÇÃO INICIAL DO PPA PPA A ALOCAR EM LEIS ORÇAMENTÁRIAS ANUAIS REVISAO DO PPA PPA ALOCADO EM LEIS ORÇAMENTÁRIAS ANUAIS PLOA EXECUÇÃO DO PLOA PROJETO INICIAL DA LEI ORCAMENTARIA - RECEITA PROCESSAMENTO DO PLOA -RECEITA PROJETO INICIAL DA LOA - DESPESA PROCESSAMENTO DO PLOA -DESPESA ORÇAMENTO APROVADO EXECUÇÃO DO ORÇAMENTO PREVISÃO DA RECEITA EXECUÇÃO DA RECEITA PREVISÃO INICIAL DA RECEITA RECEITA A REALIZAR PREVISAO INICIAL DA RECEITA BRUTA RECEITA REALIZADA (-) PREVISÃO DE DEDUÇÕES DA RECEITA (-) DEDUÇÕES DA RECEITA ORÇAMENTÁRIA ALTERAÇÃO DA PREVISÃO DA RECEITA (-) DEDUÇÕES POR TRANSFERÊNCIAS CONSTITUCIONAIS E LEGAIS PREVISÃO ADICIONAL DA RECEITA (-) RENÚNCIA (-) ANULAÇÃO DA PREVISÃO DA RECEITA (-) OUTRAS DEDUCOES DA RECEITA REALIZADA FIXAÇÃO DA DESPESA EXECUÇÃO DA DESPESA DOTAÇÃO ORÇAMENTÁRIA DISPONIBILIDADES DE CREDITO DOTAÇÃO INICIAL CREDITO DISPONÍVEL DOTAÇÃO ADICIONAL POR TIPO DE CREDITO CREDITO INDISPONÍVEL CREDITO ADICIONAL SUPLEMENTAR BLOQUEIO DE CREDITO CREDITO ADICIONAL - ESPECIAL CREDITO PRE-EMPENHADO CREDITO ADICIONAL EXTRAORDINÁRIO OUTRAS INDISPONIBILIDADES DOTAÇÃO ADICIONAL POR FONTE CREDITO UTILIZADO SUPERAVIT FINANCEIRO DE EXERCICIO ANTERIOR CREDITO EMPENHADO A LIQUIDAR EXCESSO DE ARRECADACAO CREDITO EMPENHADO EM LIQUIDAÇÃO ANULACAO DE DOTACAO CREDITO EMPENHADO LIQUIDADO A PAGAR OPERACOES DE CREDITO CREDITO EMPENHADO LIQUIDADO PAGO RESERVA DE CONTINGENCIA EMPENHOS A LIQUIDAR INSCRITOS EM RESTOS A PAGAR NAO PROCESSADOS DOTACAO TRANSFERIDA EMPENHOS EM LIQUIDACAO INSCRITOS EM RESTOS A PAGAR NAO PROCESSADOS RECURSOS SEM DESPESAS CORRESPONDENTES EMPENHOS LIQUIDADOS INSCRITOS EM RESTOS A PAGAR PROCESSADOS (-) CANCELAMENTO DE DOTACOES VALOR GLOBAL DA DOTACAO ADICIONAL POR FONTE (-) OUTROS CRÉDITOS UTILIZADOS CANCELAMENTO/REMANEJAMENTO DE DOTAÇÃO MOVIMENTAÇÃO DE CRÉDITOS RECEBIDOS MOVIMENTAÇÃO DE CRÉDITOS CONCEDIDOS DESCENTRALIZAÇÃO INTERNA DE CRÉDITOS - PROVISÃO DESCENTRALIZAÇÃO INTERNA DE CRÉDITOS - PROVISÃO DESCENTRALIZAÇÃO EXTERNA DE CRÉDITOS - DESTAQUE DESCENTRALIZAÇÃO EXTERNA DE CRÉDITOS - DESTAQUE OUTRAS DESCENTRALIZAÇÕES DE CRÉDITOS OUTRAS DESCENTRALIZAÇÕES DE CRÉDITOS DETALHAMENTO DE CREDITO DETALHAMENTO DE CREDITO OUTROS CONTROLES DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA OUTROS CONTROLES DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA INSCRIÇÃO DE RESTOS A PAGAR EXECUÇÃO DE RESTOS A PAGAR INSCRIÇÃO DE RP NÃO PROCESSADOS EXECUÇÃO DE RP NÃO PROCESSADOS RP NÃO PROCESSADOS INSCRITOS RP NÃO PROCESSADOS A LIQUIDAR RP NÃO PROCESSADOS - EXERCÍCIOS ANTERIORES RP NÃO PROCESSADOS EM LIQUIDAÇÃO RP NÃO PROCESSADOS RESTABELECIDOS RP NÃO PROCESSADOS LIQUIDADOS A PAGAR RP NÃO PROCESSADOS RECEBIDOS POR TRANSFERÊNCIA RP NÃO PROCESSADOS PAGOS RP NÃO PROCESSADOS - INSCRIÇÃO NO EXERCÍCIO RP NÃO PROCESSADOS A LIQUIDAR BLOQUEADOS RP NÃO PROCESSADOS TRANSFERIDOS RP NÃO PROCESSADOS - INSCRIÇÃO NO EXERCÍCIO RP NÃO PROCESSADOS CANCELADOS INSCRIÇÃO DE RP PROCESSADOS EXECUÇÃO DE RP PROCESSADOS RP PROCESSADOS - INSCRITOS RP PROCESSADOS A PAGAR RP PROCESSADOS - EXERCÍCIOS ANTERIORES RP PROCESSADOS PAGOS RP PROCESSADOS RECEBIDOS POR TRANSFERÊNCIA RP PROCESSADOS TRANSFERIDOS RP PROCESSADOS - INSCRIÇÃO NO EXERCÍCIO RP PROCESSADOS - INSCRIÇÃO NO EXERCÍCIO RP PROCESSADOS CANCELADOS 4

5 RELAÇÃO DE CONTAS DE NATUREZA TÍPICAS DE CONTROLE CONTROLES DEVEDORES CONTROLES CREDORES ATOS POTENCIAIS EXECUÇÃO DOS ATOS POTENCIAIS ATOS POTENCIAIS ATIVOS EXECUÇÃO DOS ATOS POTENCIAIS ATIVOS GARANTIAS E CONTRAGARANTIAS RECEBIDAS EXECUÇÃO DE GARANTIAS E CONTRAGARANTIAS RECEBIDAS DIREITOS CONVENIADOS E OUTROS INSTRUMENTOS CONGÊNERES EXECUÇÃO DE DIREITOS CONVENIADOS E OUTROS INSTRUMENTOS CONGÊNERES DIREITOS CONTRATUAIS EXECUÇÃO DE DIREITOS CONTRATUAIS CONTRATOS DE SEGUROS CONTRATOS DE SEGUROS CONTRATOS DE SERVIÇOS CONTRATOS DE SERVIÇOS CONTRATOS DE ALUGUÉIS CONTRATOS DE ALUGUÉIS CONTRATOS DE FORNECIMENTO DE BENS CONTRATOS DE FORNECIMENTO DE BENS CONTRATOS DE EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONTRATOS DE EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS OUTROS ATOS POTENCIAIS ATIVOS EXECUÇÃO DE OUTROS ATOS POTENCIAIS ATIVOS ATOS POTENCIAIS PASSIVOS EXECUÇÃO DOS ATOS POTENCIAIS PASSIVOS GARANTIAS E CONTRAGARANTIAS CONCEDIDAS EXECUÇÃO DE GARANTIAS E CONTRAGARANTIAS CONCEDIDAS OBRIGAÇÕES CONVENIADAS E OUTROS INSTRUMENTOS CONGÊNERES EXECUÇÃO DE OBRIGAÇÕES CONVENIADAS E OUTROS INSTRUMENTOS CONGÊNERES OBRIGAÇÕES CONTRATUAIS EXECUÇÃO DE OBRIGAÇÕES CONTRATUAIS CONTRATOS DE SEGUROS CONTRATOS DE SEGUROS CONTRATOS DE SERVIÇOS CONTRATOS DE SERVIÇOS CONTRATOS DE ALUGUÉIS CONTRATOS DE ALUGUÉIS CONTRATOS DE FORNECIMENTO DE BENS CONTRATOS DE FORNECIMENTO DE BENS CONTRATOS DE EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONTRATOS DE EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS OUTROS ATOS POTENCIAIS PASSIVOS EXECUÇÃO DE OUTROS ATOS POTENCIAIS PASSIVOS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA EXECUÇÃO DA ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA DISPONIBILIDADES POR DESTINAÇÃO EXECUÇÃO DAS DISPONIBILIDADES POR DESTINAÇÃO CONTROLE DA DISPONIBILIDADE DE RECURSOS EXECUÇÃO DA DISPONIBILIDADE DE RECURSOS RECURSOS ORDINÁRIOS DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS RECURSOS VINCULADOS DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS COMPROMETIDA POR EMPENHO RECURSOS EXTRAORÇAMENTÁRIOS DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS COMPROMETIDA POR LIQUIDAÇÃO E ENTRADAS CO COMPROMETIDA POR LIQUIDAÇÃO COMPROMETIDA POR CONSIGNAÇÕES/RETENÇÕES COMPROMETIDA POR ENTRADAS COMPENSATÓRIAS DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS UTILIZADA DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS COMPROMETIDA POR PROGRAMAÇÃO FINANCEIRA LIMITE DE RESTOS A PAGAR POR DESTINAÇÃO EXECUÇÃO FINANCEIRA DO LIMITE DE RESTOS A PAGAR RECURSO DIFERIDO POR DESTINAÇÃO EXECUÇÃO DO RECURSO DIFERIDO POR DESTINAÇÃO PROGRAMAÇÃO FINANCEIRA EXECUÇÃO DA PROGRAMAÇÃO FINANCEIRA INSCRIÇÃO DO LIMITE ORÇAMENTÁRIO EXECUÇÃO DO LIMITE ORÇAMENTÁRIO CONTROLES DA ARRECADAÇÃO CONTROLES DA ARRECADAÇÃO DIVIDA ATIVA EXECUÇÃO DA DIVIDA ATIVA ONTROLE DO ENCAMINHAMENTO DE CRÉDITOS PARA INSCRIÇÃO EM DIVIDA ATI EXECUÇÃO DO ENCAMINHAMENTO DE CRÉDITOS PARA INSCRIÇÃO EM DIVIDA ATIVA ENCAMINHAMENTO DE CRÉDITOS PARA INSCRIÇÃO EM DÍVIDA ATIVA CRÉDITOS A ENCAMINHAR PARA A DIVIDA ATIVA CRÉDITOS ENCAMINHADOS PARA A DIVIDA ATIVA CANCELAMENTO DE CRÉDITOS ENCAMINHADOS PARA A DIVIDA ATIVA CONTROLE DA INSCRIÇÃO DE CRÉDITOS EM DIVIDA ATIVA EXECUÇÃO DA INSCRIÇÃO DE CRÉDITOS EM DIVIDA ATIVA INSCRIÇÃO DE CRÉDITOS EM DÍVIDA ATIVA CRÉDITOS A INSCREVER EM DIVIDA ATIVA CRÉDITOS A INSCREVER EM DIVIDA ATIVA DEVOLVIDOS CRÉDITOS INSCRITOS EM DIVIDA ATIVA A RECEBER CRÉDITOS INSCRITOS EM DIVIDA ATIVA RECEBIDOS BAIXA DE CRÉDITOS INSCRITOS EM DIVIDA ATIVA RISCOS FISCAIS EXECUÇÃO DOS RISCOS FISCAIS CONTROLE DE PASSIVOS CONTINGENTES EXECUÇÃO DE PASSIVOS CONTINGENTES CONTROLE DOS DEMAIS RISCOS FISCAIS EXECUÇÃO DOS DEMAIS RISCOS FISCAIS CONSÓRCIOS PÚBLICOS EXECUÇÃO DOS CONSÓRCIOS PÚBLICOS CONTRATO DE RATEIO DE CONSÓRCIOS PÚBLICOS EXECUÇÃO DO CONTRATO DE RATEIO DE CONSÓRCIO PÚBLICO PRESTAÇÃO DE CONTAS DE CONSÓRCIOS PÚBLICOS EXECUÇÃO DA PRESTAÇÃO DE CONTAS DE CONSÓRCIO PÚBLICO CONSOLIDAÇÃO DA EXECUÇÃO DO CONSÓRCIO CONSOLIDAÇÃO DA EXECUÇÃO DO CONSÓRCIO CUSTOS APURAÇÃO DE CUSTOS OUTROS CONTROLES OUTROS CONTROLES RESPONSABILIDADE POR VALORES, TÍTULOS E BENS EXECUÇÃO DE RESPONSABILIDADE POR VALORES, TÍTULOS E BENS DIVERSOS RESPONSÁVEIS EM APURAÇÃO DIVERSOS RESPONSÁVEIS EM APURAÇÃO 3