GESTÃO DE FLUXO DE CAIXA E AVALIAÇÃO DE RESULTADOS E INDICADORES FINANCEIROS

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1 GESTÃO DE FLUXO DE CAIXA E AVALIAÇÃO DE RESULTADOS E INDICADORES FINANCEIROS Wagner Viana SL 01

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3 SL 03

4 Oficina Objetivos Distinguir gestão do Fluxo de Caixa da apuração e análise de resultados; Apresentar o conceito de custos, despesas, investimentos e a distinção entre gastos fixos e variáveis; Organizar e estruturar a Demonstração de Resultados pelo método de custeio variável; Apresentar os indicadores: Margem de contribuição ; Ponto de equilíbrio e Lucratividade ; SL 04

5 FLUXO DE CAIXA Principais Controles Financeiros Movimentos diário de caixa; Controle bancário; Contas a receber; Contas a pagar; Fluxo de caixa. FLUXO DE CAIXA S3

6 FLUXO DE CAIXA Fluxo de Informações Financeiras na Empresa ESTOQUE COMPRAS VENDAS OUTRAS DESPESAS A PRAZO A VISTA A VISTA A PRAZO MOVIMENTO DE CAIXA OUTRAS ENTRADAS CONTAS A PAGAR CONTAS A RECEBER FLUXO DE CAIXA FLUXO DE CAIXA S4

7 FLUXO DE CAIXA Principais causas dos problemas de fluxo de caixa 1 - O volume de faturamento pode estar abaixo do P. E.; 2 - A Margem de Contribuição baixa; 3 Os custos e despesas fixas elevadas para o faturamento; 4 As Despesas financeiras elevadas; 5 Os compromissos com empréstimos e financiamentos elevados; 6 As retiradas pessoais (Pró-labore e/ou distribuição de lucros) 8 A empresa possui dificuldade para suprir as necessidades de capital de giro; 9 A Empresa destinou valores que estavam mantendo o capital de giro para investimentos de longo prazo; FLUXO DE CAIXA S3

8 Por que é importante fazer a gestão de resultados na empresa? E o como fazê-la de forma eficaz? SL 05

9 Custos, despesas ou investimentos? CUSTOS: Gastos relacionados à fabricação dos produtos, prestação dos serviços ou reposição de estoques de produtos vendidos. DESPESAS: Gastos relacionados à administração e atividades comerciais INVESTIMENTOS: Gastos relacionados à aquisição de bens que não serão revendidos aos clientes e permanecerão na empresa por vários períodos (equipamentos/ ferramentas; móveis, computadores, estrutura operacional). SL 06

10 Fixo ou Variável? $ $ Custo/ Despesa variável Quant. 1 2 Custo/ Despesa fixa Quant. SL 07

11 Detalhamento gastos variáveis Custos Variáveis Reposição de estoque dos produtos vendidos; Fabricação de produtos; Profissionais que realizam os serviços; Insumos ou produtos utilizados nos serviços; Despesas Variáveis Impostos sobre vendas; Comissões de vendas; Taxa de meios de pagamento; Fretes; Outras despesas variáveis SL 08

12 Detalhamento gastos fixos Custos Fixos/ Operação Aluguel e IPTU (Fábrica); Funcionários operacionais (provisões 13º e férias) Manutenção equipamentos operacionais; Depreciação equipamentos operacionais; Serviços de terceiros (fixo) direcionado à operação. SL 09

13 Detalhamento gastos fixos Despesas fixas / Administrativas/ Comerciais Aluguel e IPTU (comércio); Água e energia elétrica; Telefone e Internet; Material de escritório e de copa e limpeza; Contabilidade; Funcionários adm. (provisões 13º e férias) Manutenção predial e de equipamentos adm. Pró-labore; Aluguel de máquinas de cartões e taxa de pacote de conta corrente; Taxas e contribuições legais; Seguros; Depreciação de instalações e equipamentos adm. Marketing e divulgação; Mensalidade de sistema de informática; Outras despesas fixas. SL 09

14 Como utilizar essas informações para avaliar os resultados da empresa? Elaborando a DRE DRE Demonstração do Resultado Demonstrativo financeiro dinâmico que subtrai do faturamento todos os custos e despesas de um período com objetivo de apuração e avaliação do resultado financeiro; Organizar as informações financeiras, separando os custos das despesas e classificando entre fixos e variáveis; Organizar os lançamentos pelo REGIME DE COMPETÊNCIA SL 10

15 Estrutura da demonstração de resultados Regime de competência Mês de referência (R$) AV Faturamento Bruto ,00 100% (-) Imposto s/ vendas 8.000,00 8% (=) Faturamento líquido ,00 92% (-) Custo variável ,00 47% (-) Despesas variáveis ,00 10% (=) Margem de contribuição ,00 35% (-) Despesas fixas ,00 20% (=) Resultado operacional ,00 15% (+/-) Resultado financeiro ,00 2% (=) Resultado líquido ,00 13% Gastos variáveis Quão a sobra após os custos e despesas variáveis? Gastos fixos Lucro gerado SL 11

16 Margem de Contribuição É a diferença entre o Faturamento bruto e os gastos variáveis. É o valor e o percentual que sobra para pagar os gastos fixos e gerar lucro para empresa. MC = Vendas (CV + DV) ou MC = Gastos fixos + Lucro/prejuízo Gastos Fixos Faturamento Bruto 100% Impostos 8% Custos variáveis 47% Despesas variáveis 10% Margem de Contribuição 35% Despesas Fixas 20% Despesas financeiras 2% Resultado líquido 13% Gastos Variáveis SL 12

17 Apurando a Margem de Contribuição DRE Mês 02 AV Faturamento Bruto ,00 100,0% (-) Impostos sobre serviços/ vendas 4.533,60 8,0% (=) Faturamento Líquido ,40 92,0% (-) Custo dos Produtos Aplicados/ Vendidos 7.100,00 12,5% (-) Custo dos Profissionais ,00 40,0% (-) Despesas Variáveis 1.700,10 3,0% (=) Margem de contribuição ,30 36,4% (-) Despesas fixas/ Operacionais (=) Resultado Operacional (-) Despesas financeiras (=) Resultado Líquido Gastos variáveis MC O quanto sobra do faturamento após deduzir os custos e despesas variáveis. SL 22

18 Utilização do Lucro Mês 02 AV Faturamento Bruto ,00 100,0% (-) Impostos sobre vendas 4.533,60 8,0% (=) Faturamento Líquido ,40 92,0% (-) Custo variável (produtos) 7.100,00 12,5% (-) Custo variável (profissionais) ,00 40,0% (-) Despesas variáveis 1.700,10 3,0% (=) Margem de contribuição ,30 36,43% (-) Despesas fixas/ Operacionais e Adm ,00 21,3% (=) Resultado Operacional 8.554,30 15,1% (+/-) Resultado Financeiro ,00-4,2% (=) Resultado Líquido 6.164,30 10,9% Demonstração de Resultados DRE Lucratividade SL 29

19 Gráfico da DRE Análise Vertical Gráfico da DRE 8,0% Impostos sobre vendas 12,5% Custo variável (produtos) 40,0% Custo variável (profissionais) Faturamento Total Despesas variáveis 3,0% 21,3% 4,2% 10,9% Despesas fixas Despesas financeiras Resultado líquido SL 26

20 Avaliando os Indicadores Financeiros Margem de contribuição de 36,4% Despesas fixas com base no Faturamento bruto: 21,3% Lucratividade: 10,9% Rentabilidade com base em um Patrimônio de R$ ,00 Resultado líquido R$ 6.164,30 = 0,056 = 5,6% Patrimônio Líquido R$ ,00 Com os indicadores é possível avaliar o desempenho financeiro da empresa e traçar metas. Sem indicadores a empresa não terá parâmetros para avaliar o desempenho financeiro Salão de Beleza SL 27

21 Utilização do Lucro Resultado Líquido 6.164,30 100,0% (-) Amortização de empréstimos 1.600,00 26,0% (-) Amortização de financiamentos 950,00 15,4% (-) Aquisição de ativos/ Investimentos 560,00 9,1% (-) Pagamento de contas de outros exercícios 340,00 5,5% (-) Distribuição de lucros (valor adicional ao pró-labore) 1.000,00 16,2% (=) Estimativa de geração de caixa 1.714,30 27,8% Estimativa de Geração de caixa; 26,5% Amortização de empréstimos; 26,4% Distribuição de lucros (valor adicional ao prólabore); 16,5% Pagamento de contas de outros exercícios; 5,6% Aquisição de ativos/ investimentos; 9,3% Amortização de financiamentos; 15,7% Salão de Beleza SL 30

22 Ponto de Equilíbrio em Faturamento O Ponto de equilíbrio operacional indica o volume de faturamento em que a empresa não terá lucro e nem prejuízo, ou seja estará em equilíbrio operacional Receitas/ Custos (R$) , , , , , , , , , ,00 0,00 Área de Prejuízo Ponto de Equilíbrio Área de Lucro Faturamento Total Custos e despesas Totais Despesas Fixas Serviços e vendas (quant./ volume) Salão de Beleza SL 31

23 Calculando os Pontos de Equilíbrio P. E. Operacional = Despesas fixas = ,00 = ,53 Margem de contribuição % 0,364 P. E. Financeiro = Despesas fixas + compromissos fin. = ,00 = ,02 Compromisso fin. R$ 2.550,00 MC % 0,364 P. E. Econômico = Despesas fixas = ,00 = ,35 lucro desejado 15% MC % - Lucro Desejado % 0,364 0,15 Salão de Beleza SL 32

24 Mensagem Se você não pode medir, você não pode gerenciar (Peter Drucker) Salão de Beleza SL 44

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