Autoestudo. Planejamento Tributário. Módulo I. Elaborado por: JANEIRO/ O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a).

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1 Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) opções 2 ou 3 (núcleo de relacionamento) desenvolvimento@crcsp.org.br web: Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis São Paulo SP Presidente: Gildo Freire de Araujo Gestão Autoestudo Planejamento Tributário Módulo I A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n.º 9610/1998). TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. JANEIRO/ Elaborado por: Glaucia Nazareth Ferreira O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a).

2 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO Elaborado por Gláucia Nazareth Ferreira BLOCO 1: PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO Objetivo e necessidade 1

3 Planejamento Tributário é um conjunto de sistemas legais que tem como objetivo reduzir o pagamento de tributos, focando o aumento da lucratividade da empresa Carga Tributária no Brasil Crédito da imagem a Chargista Cearense-Newtom Silva 2

4 Carga Tributária no Brasil O Brasil uma das maiores tributações do mundo Próximo de 35% do PIB Em 08/2016 o impostômetro com R$1,2 trilhões Maior quantidade de impostos e taxas Tributação complexa. Alterações constantes. Custo Brasil compromete a competitividade Estudo IBPT - 30 países com maiores carga tributária: Brasil ficou em último lugar Custo x benefício de tributos saúde, segurança, educação: Brasil é a pior carga tributária do mundo. TRIBUTOS CTN: Lei 5.172/ art.5º -que instituiu o Sistema Tributário Nacional 3

5 ELISÃO # EVASÃO Elisão fiscal = Planejamento Tributário "legal" Evasão fiscal = Sonegação de tributos "que é crime!" ELISÃO FISCAL = LEGAL Escolha da melhor opção dentre duas ou várias alternativas legais Visando reduzir financeiramente Cumprindo e eliminando o ônus tributário Considerando meios decorrentes da própria lei ou lacunas da lei Nos limites permitidos pela legislação vigente, dentro da legalidade e da ordem jurídica 4

6 EVASÃO FISCAL = SONEGAÇÃO Sonegação fiscal é crime, é uma atividade ilícita. É o uso de procedimento de violação de lei fiscal ou obrigação fiscal, quando o contribuinte se opõe conscientemente à lei com finalidade de burlar o fisco, pagando erradamente e diminuindo os tributos devidos pela empresa. Ex. Distribuição isenta de lucros acima do limite SONEGAÇÃO-RFB prioridade Fiscalização 2016-item 5.4 RENÚNCIA FISCAL = GOVERNO REDUZ TRIBUTO Renúncia fiscal é quando o governo federal, estadual ou municipal abre mão de receber tributo a que teria direito, visando um benefício para as empresas do segmento privilegiado Isenções, anistias, Reduções de alíquotas. Presunção creditício Deduções, abatimentos e diferimento Desoneração de tributos 5

7 RFB RENÚNCIA FISCAL R$ 284 bi Renúncia Fiscal 2017: R$ 284 bi Arrecadação estimada: R$ 1,335 trilhão PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO ABUSIVO Transações de ou entre contribuintes como simulações de Planejamento Tributário Abusivo com finalidade específica de fraudar o fisco. Veto no Simples para 2018: Na sua relação com empresas não optantes pelo Simples Nacional, as sociedades de propósito específico serão equiparadas às microempresas e às empresas de pequeno porte (parágrafo 8º do art.56 da LC 123/2006 alterado pelo art. 1º do projeto de LC 155/

8 DEVER E RESPONSABILIDADES DO ADMINISTRADOR Lei 6.404/1976 Capítulo XII Conselho de Administração e Diretoria Administração da Companhia SEÇÃO IV - Deveres e Responsabilidades - Dever de Diligência Art O administrador da companhia deve empregar, no exercício de suas funções, o cuidado e diligência que todo homem ativo e probo costuma empregar na administração dos seus próprios negócios. DEVER E RESPONSABILIDADES DO ADMINISTRADOR CTN Lei 5.172/1966 Capítulo V Responsabilidade Tributária Seção III Responsabilidade de Terceiro Art. 135 São pessoalmente responsáveis pelos créditos correspondentes a obrigações tributárias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infração de lei, contrato social ou estatuto: Inciso III - São pessoalmente responsáveis pelos créditos correspondentes a obrigações tributárias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infração de lei, contrato social ou estatutos: III os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurídicas de direito privado 7

9 RESPONSABILIDADE do CONTADOR Código de ética CEPC art. 4º Resolução CFC Nº 1.307/10 Código de Ética Profissional do Contador CEPC Art. 4º O inciso I do Art. 2 da Resolução CFC n 803/1996 passa a vigorar com a seguinte redação: I exercer a profissão com zelo, diligência, honestidade e capacidade técnica, observada toda a legislação vigente, em especial aos Princípios de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade, e resguardados os interesses de seus clientes e/ou empregadores, sem prejuízo da dignidade e independência profissionais DVA - DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO CPC 9 CFC Res. 1138/08 NBC TG 09 Geração de riqueza é a diferença entre o total do custo e a venda da produção do período. GERAÇÃO DE RIQUEZA: Criação x Distribuição 8

10 DVA - DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO CPC 9 CFC Res. 1138/08 NBC TG 09 DISTRIBUIÇÃO DA GERAÇÃO DE RIQUEZA NO PERÍODO DVA BRF (Sadia, Perdigão) DVA BRF 2015 AV 2014 AV Recursos Humanos ,5% ,5% TRIBUTOS ,0% ,5% Juros/alugueis ,0% ,8% Juros sobre capital próprio 899 5,5% 738 5,4% Retenção ,3% ,2% Participação acionistas não controladores 20 0,1% 0 0,0% Dividendos 91 0,6% 86 0,6% TOTAL % % 9

11 FIM do BLOCO 1 10