expert PDF Trial DIRF Regras para Preenchimento Elaborado por: Ademir Macedo de Oliveira

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1 Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) ramal 1529 (núcleo de relacionamento) desenvolvimento@crcsp.org.br web: Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis São Paulo SP Presidente: Claudio Avelino Mac-Knight Filippi Gestão Palestra DIRF Regras para Preenchimento Elaborado por: Ademir Macedo de Oliveira O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a). A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. Janeiro 2014

2 Programa 1.Conceito e Objetivo 2.Obrigatoriedade de Apresentação 3.Prazos e Regras de Apresentação 4.Entrega em Situação Especial 5.Tabela de Códigos e Receitas 6.Utilização das Informações Contábeis no preenchimento 7.Processamento e Retificação 8.Guarda das Informações 9.Considerações Finais 10.Fundamentações Legais CONCEITO E OBJETIVO A Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - Dirf é a declaração elaborada e apresentada pela FONTE PAGADORA, com o objetivo de informar à Secretaria da Receita Federal do Brasil: 1. Os rendimentos pagos a pessoas físicas domiciliadas no País. 2. O valor do imposto sobre a renda e contribuições retidos na fonte, dos rendimentos pagos ou creditados para seus beneficiários. 3. O pagamento, crédito, entrega, emprego ou remessa a residentes ou domiciliados no exterior. 4. Os pagamentos a plano de assistência à saúde coletivo empresarial. 1

3 OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAÇÃO Pessoas Jurídicas e Físicas Que realizaram pagamentos ou creditaram rendimentos sobre os quais tenha incidido retenção do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), ainda que em um único mês do ano-calendário, por si ou como representantes de terceiros. OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAÇÃO Detalhamentos: I - Estabelecimentos matrizes de pessoas jurídicas de direito privado domiciliadas no Brasil, inclusive as imunes ou isentas. II - Pessoas jurídicas de direito público, inclusive os fundos públicos de que trata o art. 71 da Lei nº 4.320, de 17 de março de III - Filiais, sucursais ou representações de pessoas jurídicas com sede no exterior. IV - Empresas individuais. V - Caixas, associações e organizações sindicais de empregados e empregadores. VI - Titulares de serviços notariais e de registro. 2

4 OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAÇÃO VII - Condomínios edilícios. VIII - Pessoas físicas. Detalhamentos: IX - Instituições administradoras ou intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos. X - Órgãos gestores de mão de obra do trabalho portuário. XI - Candidatos a cargos eletivos, inclusive vices e suplentes. XII - Comitês financeiros dos partidos políticos. CENTRALIZAÇÃO DAS INFORMAÇÕES Informações da Pessoa Jurídica Desde o ano calendário de 1999, as informações devem estar consolidadas no arquivo, e apresentadas pela matriz. Consolida-se as informações de todas as filiais. Nota: Nem sempre o estabelecimento matriz da pessoa jurídica, será o que detem o numero de ordem:

5 DESOBRIGADAS DE APRESENTAÇÃO Pessoas Jurídicas Inativas É considerada Pessoa Jurídica Inativa, aquela que não exerceu durante todo o ano calendário : Atividade operacional : relacionada ao objeto social Não-operacional: operação alheia e sazonal Financeira: movimentações bancárias, aplicações e outras Patrimonial: acréscimo ou decréscimo de bens do patrimônio OBRIGADAS DE APRESENTAÇÃO Pessoas Jurídicas: Imunes Isentas Simples Nacional É considerada Pessoa Jurídica, obrigada normalmente a apresentação. A condição benéfica, não desobriga o cumprimento da obrigação acessória. 4

6 COPA DAS CONFEDERAÇÕES FIFA 2013 E COPA DO MUNDO FIFA 2014 Observação: Estarão obrigadas a apresentar a Dirf 2014 com informações da Copa das Confederações Fifa 2013 e Copa do Mundo Fifa 2014 as seguintes pessoas jurídicas, ainda que os rendimentos: pagos no ano-calendário não tenham sofrido retenção do imposto: -As bases temporárias de negócios no País, instaladas: Pela Federação Internacional de Futebol Pela Emissora Fonte da Fifa Pelos Prestadores de Serviços da Fifa Empresas habilitadas ao gozo de benefícios fiscais pela Instrução Normativa RFB nº , de 4 de setembro de 2012 PRAZOS E REGRAS DE APRESENTAÇÃO Prazos Até 23h59min59s do dia Até o último dia útil do mês subseqüente ao da ocorrência do evento Até o último dia útil do mês de março de 2014 Regra Situação Normal No caso de extinção decorrente de liquidação, incorporação, fusão ou cisão total ocorrida no ano-calendário de 2014 Se o evento de extinção decorrente de liquidação, incorporação, fusão ou cisão total evento ocorrer no mês de janeiro 5

7 APRESENTAÇÃO EM SITUAÇÃO ESPECIAL Saída definitiva do Brasil Declarante Pessoa Física A data da saída em caráter permanente. Encerramento de espólio Até 30 (trinta) dias contados da data em que a pessoa física declarante completar 12 (doze) meses consecutivos de ausência, no caso de saída em caráter temporário. Até o último dia útil do mês subsequente ao da ocorrência do evento ou Até o último dia útil do mês de março de 2014, se o evento ocorrer em Janeiro de 2014 INFORMAÇÕES OBRIGATÓRIAS 1 Do trabalho assalariado, quando o valor pago durante o ano-calendário for igual ou superior a R$ ,70 (vinte e cinco mil, seiscentos e sessenta e um reais e setenta centavos). 6

8 INFORMAÇÕES OBRIGATÓRIAS 2 Do trabalho sem vínculo empregatício, de aluguéis e de royalties, acima de R$ 6.000,00 (seis mil reais), pagos durante o ano-calendário, ainda que não tenham sofrido retenção do imposto sobre a renda INFORMAÇÕES OBRIGATÓRIAS 3 De previdência privada e de planos de seguros de vida com cláusula de cobertura por sobrevivência - Vida Gerador de Benefício Livre (VGBL), pagos durante o ano-calendário. 7

9 INFORMAÇÕES OBRIGATÓRIAS 4 Rendimentos auferidos por residentes ou domiciliados no exterior, inclusive nos casos de isenção e de alíquota zero, cujo valor total anual tenha sido igual ou superior a R$ ,70 (vinte e cinco mil, seiscentos e sessenta e um reais e setenta centavos), bem como do respectivo IRRF. INFORMAÇÕES OBRIGATÓRIAS 5 Valores remetidos por pessoas físicas e jurídicas domiciliadas no País para cobertura de gastos pessoais, no exterior, de pessoas físicas residentes no País, em viagens de turismo, negócios, serviço, treinamento ou missões oficiais, bem como do respectivo IRRF, cujo valor total anual tenha sido igual ou superior a R$ ,70 (vinte e cinco mil, seiscentos e sessenta e um reais e setenta centavos), bem como do respectivo IRRF. 8

10 INFORMAÇÕES OBRIGATÓRIAS 6 De maneira ou regra geral, todos os demais rendimentos isentos ou não tributáveis, quando superiores a R$ ,10 (setenta e seis mil, novecentos e oitenta e cinco reais e dez centavos). Compete apenas, verificar os valores de que decorrem de rendimentos isentos ou não tributáveis. Código: 0561 ( por ausência de código específico) INFORMAÇÕES OBRIGATÓRIAS 7 RENDIMENTOS COM RETENÇÃO EM APENAS UM MÊS DO ANO CALENDÁRIO Em relação ao beneficiário incluído na Dirf, deve ser informada a totalidade dos rendimentos pagos. 9

11 INFORMAÇÕES OBRIGATÓRIAS Plano Privado de Assistência à Saúde Coletivo Empresarial 8 CNPJ da operadora do Plano de Saúde Registro na Agencia Nacional de Saúde Suplementar ( ANS) Nome e inscrição no CPF do titular, incluso no plano de saúde CPF, data de nascimento, se menor, nome e relação de dependência e valor pago no ano para cada dependente CRUZAMENTO DAS INFORMAÇÕES Pagamentos Informação dos Pagamentos Subficha Plano Privado de Assistência à Saúde Coletivo Empresarial Possibilidade de Cruzamento Declaração de Ajuste Pessoa Física Fichas: Dependentes Pagamentos Despesas Médicas 10

12 UTILIZAÇÃO DAS INFORMAÇÕES CONTÁBEIS NO PREENCHIMENTO Lucros e Dividendos Lucros e dividendos, apurados a partir de 1996, pagos por Pessoa Jurídica No país: 0561 No exterior: 0473 Lucro Real, Presumido ou Arbitrado UTILIZAÇÃO DAS INFORMAÇÕES CONTÁBEIS NO PREENCHIMENTO Contribuição Previdenciária Exemplo: O lançamento, deve seguir a mesma regra do Imposto de Renda Retido na Fonte Critério: Regime de Caixa Rendimento Tributável: 02/2013 Pagamento ao Beneficiário: 03/2013 Lançamento: 03/

13 CRUZAMENTO DAS INFORMAÇÕES Lucros e Dividendos Informação do Rendimento Possibilidade de Cruzamento Subficha: Rendimentos Isentos DIPJ Declaração de Ajuste Pessoa Física Não há relação com a DCTF, pois não há débito declarado CRUZAMENTO DAS INFORMAÇÕES Demais rendimentos declarados Informação do Rendimento Possibilidade de Cruzamento Subficha: Rendimentos Tributáveis DCTF- DÉBITOS E CRÉDITOS DACON ( até 12/2013) FICHA : 30 Contem as informações da Fonte Pagadora 12

14 PENALIDADES-FONTE PAGADORA Multa Situações R$ 41,43 Pela não entrega do Comprovante ao Beneficiário no prazo estabelecido. 300 % De valor indevidamente utilizável como redução do imposto a pagar PENALIDADES-FONTE PAGADORA Multa 2% ao mês ou fração do Imposto de Renda Declarado, ainda que integralmente pago, limitado a 20% Situações Pela apresentação fora do prazo. R$ 20,00 ( vinte reais) Para cada grupo de 10(dez) informações: incorretas ou omitidas Para os declarantes que deixarem de cumprir o prazo regulamentar de entrega da declaração serão notificados no ato da recepção, ou seja, após a transmissão será impresso o recibo de entrega, notificação de lançamento e o Darf para o pagamento da multa, para o caso de apresentação fora do prazo. 13

15 REDUÇÃO DAS MULTAS Multa Pela metade...a multa é de 50% Situações Antes de qualquer procedimento de ofício. Em 25%... a multa é de 75 % A critério do fisco: as multas serão: em exceção e em regra: Mínima: R$ 200,00 ( duzentos reais) Mínima: R$ 500,00 (quinhentos reais) Quando a Declaração for apresentada por Intimação GUARDA E SEGURANÇA DAS INFORMAÇÕES Os declarantes manterão todos os documentos contábeis e fiscais relacionados com o imposto sobre a renda ou contribuições retidos na fonte, bem como as informações relativas a beneficiários sem retenção de imposto sobre a renda ou de contribuições, na fonte, pelo prazo de 5 (cinco) anos, contado da data da apresentação da Declaração à Receita Federal do Brasil. Instrução Normativa 1406, artigo 28 14

16 TECNOLOGIAS DE TRANSMISSÃO Fatos geradores a partir de 2010 Utilização de Certificado Digital Válido, exceto os declarantes optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional) Pela análise, o critério excludente é atualmente irrelevante! Nota: O aplicativo não é compartilhado em rede. Em Processamento Aceita Rejeitada Retificada PROCESSAMENTO DA DECLARAÇÃO Situações atribuídas à Declaração A declaração foi entregue e o processamento ainda está sendo realizado. O processamento da declaração foi encerrado com sucesso. Durante o processamento da declaração foram detectados erros e a declaração deve ser retificada. A declaração foi substituída integralmente por outra. Cancelada A declaração foi cancelada, encerrando todos os seus efeitos legais. 15

17 Referências Bibliográficas 1.Manual de Perguntas e Respostas da Receita Federal do Brasil 2.Manual do Imposto de Renda Retido na Fonte - MAFON Legislação Específica Instrução Normativa RFB nº 1.289, de 4 de setembro de Instrução Normativa RFB nº 1.406, de 23 de outubro de Instrução Normativa RFB nº 1.289, de 4 de setembro de Instrução Normativa RFB nº de 19 de agosto de Instrução Normativa RFB nº 197 de 10 de setembro de

18 CONTATO: 17