Palestra. expert PDF. Trial. As mudanças no Simples Nacional. Novembro Elaborado por:

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1 Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) ramal 1529 (núcleo de relacionamento) desenvolvimento@crcsp.org.br web: Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis São Paulo SP Presidente: Claudio Avelino Mac-Knight Filippi Gestão Palestra As mudanças no Simples Nacional Elaborado por: Wilson Gimenez Junior A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. Novembro 2014 O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a).

2 Universalização do Simples Nacional Representatividade do Simples Nacional contempla: +140 atividades expectativa de opção: +450 empreendimentos 60% Geração de empregos Fonte: Apresentação do secretário executivo do CGSN Silas Santiago 1

3 Representatividade do Simples Nacional Fonte: SEBRAE 27% Representatividade do Simples Nacional PIB 40% Salários pagos Fonte: SEBRAE 2

4 Limite(s) do SN Receita exportação anual Limite(s) do SN R$3.6milhões + Receita interna anual R$3.6milhões Receita exportação anual R$3.6milhões + Receita interna anual R$3.6milhões 3

5 Novas atividades Anexo I e II Atacado e indústria refrigerantes Novas atividades Anexo III Fisioterapia Corretagem de seguros e imóveis 4

6 Novas atividades Anexo III Locação de imóveis sujeitos ao ISS Novas atividades Anexo IV Advocacia 5

7 Criação do Anexo VI (vigência 2015) Medicina e Enfermagem Veterinária Odontologia Psicanálise Terapia Fonoaudiologia Nutrição Despachantes Tradução Arquitetura Engenharia Geologia Design Representantes Comerciais Perícia Leilão Avaliação Auditoria Economica Consultoria Jornalísmo Publicidade Agenciamento (exceto de MO) Terapia ocupacional Bancos de leite Vacinação Acupuntura Gestão Outras atividades intelectuais não previstas nos demais anexos Atividades fora do Simples Nacional? Instituições Financeiras Corretoras de Títulos Factoring Geradora energia elétrica Ind/Imp automóveis/mot ocicletas Industria/Atacad o cigarros Industria/Atacad o bebidas alcoólicas Armas de fogo Transporte Intermunicipal passageiros (exceto escolar/trabalhadores) Arrendamento mercantil Industria/Atacad o cervejas sem alcool Explosivos Importadora combustíveis Loteamento/inco rporação imóveis Locação de imóveis próprios Seguradoras Qualquer atividade usuária de cessão de MO (exceto anexo IV) 6

8 Situações impeditivas ao Simples Nacional. Vínculos com outras PJ's Participação em outras SN s com soma da RB > R$3.6milhões Pessoalidade, subordinação e habitualidade com clientes Participação > 10% em outras PJ s não optantes com soma da RB > R$3.6milhões Administrador (ou equiparado) de outras PJ s (fins lucrativos) com soma da RB > R$3.6milhões Algumas hipóteses de exclusão do Simples Nacional. Situações específicas Despesas > 20% dos recursos (exceto 1 ano) Participação de interposta pessoa Falta de escrituração Compras > 80% dos recursos (exceto se justificado e/ou 1 ano) 7

9 Problemas Tributação Serviços em edificações Manutenção, Instalação, reparação em edificação pronta Anexo III Construção de Imóveis e a Manutenção, Instalação e reparação em edificação em construção Anexo IV 8

10 Tributação Imobiliárias Corretagem Anexo III Tributação Educação Administração e Locação Anexo V Consultoria imobiliária Anexo VI Até ensino médio e cursos livres Anexo III Academias/atividades físicas Anexo V Ensino superior Anexo VI 9

11 Tributação Transportes Intermunicipal/interestadu al (fluvial) de cargas/passageiros ou fretamento em área metropolitana de estudantes/trabalhadores Anexo III sem ISS com ICMS Municip Anexo III Puro al Tributação Farmácia de manipulação Venda sob Anexo encomenda III Produtos prontos para Anexo VendaI 10

12 Tributação Importadoras Anexo I Solução de divergência nº 4 Cosit - 28/04/14 Tributação Cesta básica 11

13 Ponto de equilíbrio Vantagens: 63,47% a 0,01% Anexo I (sem ICMS - CPP 26,8%) Folha = 5,96% Fonte: Apresentação do secretário executivo CGSN Silas Santiago Vantagens: 59,51% a 0,01% LUCRO PRESUMIDO Ponto de equilíbrio Anexo II (sem ICMS - CPP 28,8% - IPI 0,79 Folha = 4,54% LUCRO PRESUMIDO Fonte: Apresentação do secretário executivo CGSN Silas Santiago 12

14 Comparação Anexos I e II Considerar as questões comerciais Vantagens: 63,26% a 7,65% LUCRO PRESUMIDO Ponto de equilíbrio Anexo III (CPP 26,8% - ISS 5%) Folha = 0,01% LUCRO PRESUMIDO Fonte: Apresentação do secretário executivo CGSN Silas Santiago 13

15 Ponto de equilíbrio Vantagens: 72,44% a 10,67% Anexo IV (CPP 28,8% - ISS 5%) Folha = 0,01% Fonte: Apresentação do secretário executivo CGSN Silas Santiago Vantagens: 36,87% a 3,38% LUCRO PRESUMIDO Ponto de equilíbrio Anexo V (CPP 27,8% - ISS 5%) Folha = 20,01% LUCRO PRESUMIDO Fonte: Apresentação do secretário executivo CGSN Silas Santiago 14

16 Ponto de equilíbrio Vantagens: 15,11% a 0,12% Anexo VI (CPP 27,8% - ISS 5%) Folha = 13% Fonte: Apresentação do secretário executivo CGSN Silas Santiago Excesso dos limites LUCRO PRESUMIDO (Início de atividade - ME/EPP) de 20% - retroativa ao início Até 20% - exclusão ano seguinte 15

17 Excesso dos limites (empresa em atividade - ME/EP de 20% - mês subsequente Excesso dos limites Até 20% - exclusão ano seguinte (MEI) de 20% retroativa ao início (do ano ou da atividade) Até 20% - exclusão ano seguinte 16

18 Substituição Tributária do ICMS Exclui do SN o ICMS/ST nas operações previstas no Art. 13, 1, XIII, a" da LC 123 UF s deverão adotar prazo mínimo de pagamento de 60 dias Vigência 2016 Substituição Tributária do ICMS Obrigações acessórias deverão ter aplicativo gratuito Obrigatória NF-e para contribuintes sujeitos a ST Vigência

19 Redução: Multas 90% MEI - 50% ME/EPP Exceto fraudes, resistência/embaraço a fiscalização ou atraso de multa notificada > 30 dias Vigência 2016 Cadastro Nacional Único CNPJ substituirá todas as inscrições após REDESIM implantada e no prazo fixado pelo CGSN 18

20 Obrigações acessórias SN Unificação EFD só com autorização do CGSN e disponibilização aplicativo gratuito mas, exigências feitas até o 1 trimestre/2014 ainda valem! Micro Empreendedor Individual Baixa após 12 meses sem $ ou 19

21 RFB disponibilizou vídeos sobre as alterações no Simples Nacional Agendamento (Casos sem pendências) 20

22 Parcelamento (IN nº 1.508, 04/11/14) 60 meses Muito obrigado pela participação! Palestrante: Wilson Gimenez Junior Vice presidente administrativo e coordenador da câmara setorial de contabilidade do 21