Tabelas dos anexos do Simples Nacional a partir de 2018
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- Augusto Gabeira Martins
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1 1. Fórmula para cálculo Tabelas dos anexos do Simples Nacional a partir de 2018 Desde 01/01/2018 passou a vigorar a nova forma de cálculo do simples nacional. A alíquota nominal indicada nas tabelas abaixo serve apenas para ser utilizada na fórmula que dará como resultado a alíquota real do simples nacional. Portanto, NÃO é com base na alíquota nominal da tabela que o simples nacional será calculado, mas sim, com a alíquota efetiva obtida após a aplicação da seguinte fórmula: RBT12 x Aliq PD RBT12 As siglas acima significam: RBT12 = receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao período de apuração; Aliq = alíquota nominal constante dos Anexos I a V desta Lei Complementar; PD = parcela a deduzir constante dos Anexos I a V desta Lei Complementar. Para fazer o cálculo e obter a alíquota do simples nacional é preciso saber o faturamento acumulado nos doze meses anteriores ao período de apuração, o restante tem na tabela. Por exemplo, vamos supor que uma empresa do comércio tenha dois milhões de faturamento acumulado em doze meses. A formula fica assim: R$ ,00 x 14, = 9,94% R$ ,00 Desta forma, 9,94% é que será a alíquota a ser aplicada sobre o faturamento do mês para obter o valor do simples nacional a recolher. Assim não é mais possível apenas olhar para a tabela e já obter alíquota do simples nacional, será necessário aplicar a fórmula. A tabela de não é usada na fórmula, ela serve para demonstrar o percentual de cada tributo em relação a alíquota do simples nacional. Esta tabela será usada quando for necessário ajustar a alíquota do simples retirando o percentual de algum tributo. Um exemplo seria quando o comércio revendo produtos sujeitos a substituição tributária do ICMS, é preciso retirar da alíquota do simples o percentual de ICMS que está embutido, nesse caso, a tabela será utilizada. Abaixo seguem as tabelas dos anexos. 2. Fator emprego ou Fator r Para o correto enquadramento de algumas atividades de serviço nos anexos III ou V é preciso conhecer o fator r. O governo criou um fator chamado r, conhecido no meio político como fator emprego, que é a relação entre o custo com folha de pagamento e o faturamento da empresa. Desta forma, se o custo com a folha de pagamento for igual ou superior a 28% em relação a receita a tributação passa a ser pelo anexo III. Se for inferior a 28% significa que a empresa emprega pouco e com isso sua tributação passa ser pelo anexo V que possui alíquotas maiores. O fator só se aplica a um grupo de atividades de serviço previstas na Lei Complementar 123/2006 e Resolução CGSN 94/2011. Para cálculo do fator basta dividir o total da folha de salários, incluídos encargos nos 12 (doze) meses anteriores ao período de apuração, pela receita bruta total acumulada auferida nos mercados interno e externo nos 12 (doze) meses anteriores ao período de apuração. Considera-se folha de salários, incluídos encargos, o montante pago nos 12 (doze) meses anteriores ao do período de apuração, a título de salários, retiradas de pró-labore, acrescidos do montante efetivamente recolhido a título de contribuição para a Seguridade Social destinada à Previdência Social e para o Fundo de Garantia do Tempo de Serviço. Página 1 / 5
2 Para atividades de comércio em geral. ANEXO I Comércio 1 a Faixa Até ,00 4,00% - 2 a Faixa De ,01 a ,00 7,30% 5.940,00 3 a Faixa De ,01 a ,00 9,50% ,00 4 a Faixa De ,01 a ,00 10,70% ,00 5 a Faixa De ,01 a ,00 14,30% ,00 6 a Faixa De ,01 a ,00 19,00% ,00 IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ICMS 1 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 41,50% 34,00% 2 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 41,50% 34,00% 3 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50% 4 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50% 5 a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50% 6 a Faixa 13,50% 10,00% 28,27% 6,13% 42,10% - Para atividades de Indústria em geral. ANEXO II - Indústria 1 a Faixa Até ,00 4,50% - 2 a Faixa De ,01 a ,00 7,80% 5.940,00 3 a Faixa De ,01 a ,00 10,00% ,00 4 a Faixa De ,01 a ,00 11,20% ,00 5 a Faixa De ,01 a ,00 14,70% ,00 6 a Faixa De ,01 a ,00 30,00% ,00 IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP IPI ICMS 1 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 2 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 3 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 4 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 5 a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 6 a Faixa 8,50% 7,50% 20,96% 4,54% 23,50% 35,00% - ANEXO III Serviços Atividades listadas abaixo: - Creche, pré-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas técnicas, profissionais e de ensino médio, de línguas estrangeiras, de artes, cursos técnicos de pilotagem, preparatórios para concursos, gerenciais e escolas livres. - Agência terceirizada de correios. - Agência de viagem e turismo. - Transporte municipal de passageiros e de cargas em qualquer modalidade. Pág. 2 / 5
3 - Centro de formação de condutores de veículos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga. - Agência lotérica. - Serviços de instalação, de reparos e de manutenção em geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais. - Produções cinematográficas, audiovisuais, artísticas e culturais, sua exibição ou apresentação, inclusive no caso de música, literatura, artes cênicas, artes visuais, cinematográficas e audiovisuais. - Corretagem de seguros. - Corretagem de imóveis de terceiros, assim entendida a intermediação na compra, venda, permuta e locação de imóveis. - Serviços vinculados à locação de bens imóveis, assim entendidos o assessoramento locatício e a avaliação de imóveis para fins de locação. - Locação, cessão de uso e congêneres, de bens imóveis próprios com a finalidade de exploração de salões de festas, centro de convenções, escritórios virtuais, stands, quadras esportivas, estádios, ginásios, auditórios, casas de espetáculos, parques de diversões, canchas e congêneres, para realização de eventos ou negócios de qualquer natureza. - Outros serviços que, cumulativamente não tenham por finalidade a prestação de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão regulamentada ou não e não estejam relacionados em outros anexos. OBS: Locação de bens móveis deduzir a parcela correspondente ao ISS. 1 a Faixa Até ,00 6,00% 2 a Faixa De ,01 a ,00 11,20% 9.360,00 3 a Faixa De ,01 a ,00 13,50% ,00 4 a Faixa De ,01 a ,00 16,00% ,00 5 a Faixa De ,01 a ,00 21,00% ,00 6 a Faixa De ,01 a ,00 33,00% ,00 IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ISS (*) 1 a Faixa 4,00% 3,50% 12,82% 2,78% 43,40% 33,50% 2 a Faixa 4,00% 3,50% 14,05% 3,05% 43,40% 32,00% 3 a Faixa 4,00% 3,50% 13,64% 2,96% 43,40% 32,50% 4 a Faixa 4,00% 3,50% 13,64% 2,96% 43,40% 32,50% 5 a Faixa 4,00% 3,50% 12,82% 2,78% 43,40% 33,50% (*) 6 a Faixa 35,00% 15,00% 16,03% 3,47% 30,50% (*) O percentual efetivo máximo devido ao ISS será de 5%, transferindo-se a diferença, de forma proporcional, aos tributos federais da mesma faixa de receita bruta anual. Sendo assim, na 5 a faixa, quando a alíquota efetiva for superior a 14,92537%, a repartição será: IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ISS 5 a Faixa, com alíquota efetiva superior a 14,92537% ( 6,02% ( 5,26% ( 19,28% ( 4,18% ( 65,26% Percentual de ISS fixo em 5% ANEXO IV Serviços Atividades listadas abaixo: - Construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execução de projetos e serviços de paisagismo, bem como decoração de interiores; - Serviço de vigilância, limpeza ou conservação. - Serviços advocatícios. Página 3 / 5
4 1 a Faixa Até ,00 4,50% - 2 a Faixa De ,01 a ,00 9,00% 8.100,00 3 a Faixa De ,01 a ,00 10,20% ,00 4 a Faixa De ,01 a ,00 14,00% ,00 5 a Faixa De ,01 a ,00 22,00% ,00 6 a Faixa De ,01 a ,00 33,00% ,00 IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep ISS (*) 1 a Faixa 18,80% 15,20% 17,67% 3,83% 44,50% 2 a Faixa 19,80% 15,20% 20,55% 4,45% 40,00% 3 a Faixa 20,80% 15,20% 19,73% 4,27% 40,00% 4 a Faixa 17,80% 19,20% 18,90% 4,10% 40,00% 5 a Faixa 18,80% 19,20% 18,08% 3,92% 40,00% (*) 6 a Faixa 53,50% 21,50% 20,55% 4,45% - (*) O percentual efetivo máximo devido ao ISS será de 5%, transferindo-se a diferença, de forma proporcional, aos tributos federais da mesma faixa de receita bruta anual. Sendo assim, na 5 a faixa, quando a alíquota efetiva for superior a 12,5%, a repartição será: Faixa IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep ISS 5%) x 31,33% 5 a Faixa, com alíquota efetiva superior a 12,5% ( 32,00% ( 30,13% 6,54% Percentual de ISS fixo em 5% ANEXO V Serviços A tributação pelo anexo V só ocorre se o fator r for igual ou superior a 28%. Portanto, para as atividades abaixo é necessário calcular o fator r. Se o fator r for inferior a 28% a tributação será pelo anexo III. Seguem as atividades que se enquadram nessa regra: - Administração e locação de imóveis de terceiros, assim entendidas a gestão e administração de imóveis de terceiros para qualquer finalidade, incluída a cobrança de aluguéis de imóveis de terceiros; - Academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais. - Academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes. - Elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento da optante. - Licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação. - Planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento da optante. - Empresas montadoras de estandes para feiras. - Laboratórios de análises clínicas ou de patologia clínica. - Serviços de tomografia, diagnósticos médicos por imagem, registros gráficos e métodos óticos, bem como ressonância magnética. - Serviços de prótese em geral. - Fisioterapia. - Medicina, inclusive laboratorial, e enfermagem. - Medicina veterinária. - Odontologia e prótese dentária. - Psicologia, psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia, fonoaudiologia, clínicas de nutrição e de vacinação e bancos de leite. - Serviços de comissaria, de despachantes, de tradução e de interpretação. - Arquitetura e urbanismo. - Engenharia, medição, cartografia, topografia, geologia, geodésia, testes, suporte e análises técnicas e tecnológicas, pesquisa, design, desenho e agronomia. Pág. 4 / 5
5 - Representação comercial e demais atividades de intermediação de negócios e serviços de terceiros. - Perícia, leilão e avaliação. - Auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e administração. - Jornalismo e publicidade. - Agenciamento. - Outras atividades do setor de serviços que, cumulativamente tenham por finalidade a prestação de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão regulamentada ou não e não estejam sujeitas aos anexos III ou IV. 1 a Faixa Até ,00 15,50% - 2 a Faixa De ,01 a ,00 18,00% 4.500,00 3 a Faixa De ,01 a ,00 19,50% 9.900,00 4 a Faixa De ,01 a ,00 20,50% ,00 5 a Faixa De ,01 a ,00 23,00% ,00 6 a Faixa De ,01 a ,00 30,50% ,00 IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ISS 1 a Faixa 25,00% 15,00% 14,10% 3,05% 28,85% 14,00% 2 a Faixa 23,00% 15,00% 14,10% 3,05% 27,85% 17,00% 3 a Faixa 24,00% 15,00% 14,92% 3,23% 23,85% 19,00% 4 a Faixa 21,00% 15,00% 15,74% 3,41% 23,85% 21,00% 5 a Faixa 23,00% 12,50% 14,10% 3,05% 23,85% 23,50% 6 a Faixa 35,00% 15,50% 16,44% 3,56% 29,50% - Página 5 / 5
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