IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES

Transcrição

1 ENG 1920 Análise Econômica de InvesDmentos IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES Prof. Ricardo Rezende, D.S. PUC Goiás Fonte: sites diversos

2 Introdução Em maio de 2015, um estudo com 30 países de maior carga tributária no mundo, divulgado pelo IBPT (InsDtuto Brasileiro de Planejamento e Tributação), mostra que o Brasil é o país onde os impostos arrecadados menos se convertem em serviços para a população O IRBES - Índice de Retorno de Bem Estar à Sociedade, criado pelo IBPT, relaciona carga tributária (CT) à riqueza gerada (PIB), isto é, aquilo que se paga frente ao bem estar gerado por isto na população É a 6ª vez consecudva que o Brasil aparece em úldmo no ranking Fonte: Cálculo do IRBES. IBPT,

3 Introdução A carga tributária é a relação % obdda pela divisão do total geral da arrecadação de tributos do país em todas as suas esferas (federal, estadual e municipal) em um ano, pelo valor do PIB, ou seja, a riqueza gerada durante o mesmo período de mensuração do valor dos tributos arrecadados, sendo, como exemplo, no Brasil: 3

4 4

5 5

6 heps://impostometro.com.br/nodcias/interna?idnodcia=42 6

7 Impostos, taxas e contribuições Embora possam parecer sinônimos, não são Todo imposto é um tributo, mas nem todo tributo é um imposto; os tributos englobam também taxas e contribuições Na prádca, no entanto, todo tributo é imposto ao cidadão. Ou seja, é uma arrecadação obrigatória e imposidva, ainda que sejamos todos chamados de contribuintes Resumindo: taxa, imposto e contribuição são todos tributos, porém cada um, diferente em sua essência hep://especiais.g1.globo.com/economia/2015/quanto-pagamos-de-impostos/ 7

8 Impostos, taxas e contribuições hep://especiais.g1.globo.com/economia/2015/quanto-pagamos-de-impostos/ 8

9 9

10 Impostos, taxas e contribuições No Brasil, a tributação sobre consumo pesa mais do que a sobre renda e patrimônio. Para tributaristas, esse modelo é injusto, pois recai de modo igual sobre ricos e pobres hep://especiais.g1.globo.com/economia/2015/quanto-pagamos-de-impostos/ 10

11 Impostos, taxas e contribuições Quantos impostos, taxas e contribuição temos no Brasil: uma consulta rápida ao Portal Tributário ( mostra uma lista de 92 tributos vigentes no país Estes tributos estão divididos em três categorias: Federais: desdnados à união ou governo federal; Estaduais: desdnados aos governos dos estados; Municipais: desdnados aos governos municipais. 11

15 Exemplos hep://especiais.g1.globo.com/economia/2015/quanto-pagamos-de-impostos/ 15

16 Regime Tributário No Brasil, existem 3 regimes de tributação: Lucro Real Lucro Presumido Simples Nacional Esta é uma questão inicial para o empreendedor pois este necessita escolher o regime de apuração de impostos que melhor se enquadra no seu negócio É importante ressaltar incialmente que a escolha do regime tributário é feita pelo primeiro pagamento de IRPJ, sendo irretratável para todo o ano-calendário; no ano seguinte, a opção poderá ser outra, caso não esteja a empresa obrigada ao regime específico 16

17 Regime Tributário Associada a este assunto, as advidades econômicas estão designadas por uma Classificação Nacional de ADvidades Econômicas CNAE A CNAE abrange as 3 esferas de governo e está adequada à administração tributária Atualmente, a estrutura da CNAE 2.1 é a seguinte: 1º nível: 21 Seções 2º nível: 87 Divisões 3 nível: 285 Grupos 4º nível: 673 Classes 5º nível: Subclasses 17

18 Regime Tributário Acessando o site hep://cnae.ibge.gov.br pode-se buscar a CNAE pelo código ou por palavra-chave - aba ADvidade 18

19 Ou acessando a aba Estrutura e buscando pelas Seções/Divisões 19

20 Lucro Real É a regra geral para a apuração do Imposto de Renda (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) da pessoa jurídica, onde essa apura o IRPJ determinado a pardr do lucro contábil, acrescido de ajustes Existem empresas obrigadas ao regime, mas o enquadramento também pode ser opcional A opção obrigatória pelo Lucro Real ocorrerá se a receita bruta anual for superior a R$ 78 milhões no ano anterior, ou proporcional a R$ 6,5 milhões vezes o nº de meses, quando o período for inferior a 12 meses 20

21 Lucro Real Além do critério da receita bruta anual, há 6 categorias de advidades obrigadas ao regime Lucro Real: os bancos comerciais e de invesdmentos as cooperadvas, corretoras de ztulos, previdência privada aberta aquelas que usufruam de bene{cios fiscais as empresas de factoring (aquisição de direitos creditórios) as que explorem compra, venda e loteamento de imóveis as que tenham rendimentos provenientes do exterior 21

22 Lucro Real Ao mesmo tempo que é o regime geral também é o mais complexo Como o imposto é calculado sobre o lucro contábil mais os ajustes (= lucro real), na situação de prejuízo fiscal não haverá imposto de renda a pagar Então, considerando apenas o IR, uma empresa que opera com prejuízo ou margem mínima de lucro poderá perceber vantagem neste regime; entretanto, também devem ser avaliados a CSLL, o PIS e o CONFINS 22

23 Lucro Real De modo geral, a carga tributária é a seguinte: IRPJ: 15% sobre lucro líquido CSLL: 9% sobre lucro líquido Cofins: 4% sobre faturamento PIS: 0,65% sobre faturamento ISS: 2% a 5% (conforme o município) INSS: 26,2% sobre folha de pagamento 22,5% para pró-labore e autônomo FGTS: 8% sobre folha de pagamento hep:// 23

24 Lucro Real Há duas formas de apuração de IRPJ e CSLL: Lucro real trimestral: nesta forma, há 4 períodos de apuração 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro Lucro real anual: a empresa recolherá o IRPJ e a CSLL com base na receita bruta e acréscimos ou com base no balanço acumulado de redução e suspensão. Tanto numa forma, como na outra, os valores recolhidos (em única apuração) serão considerados como esdmadva (antecipação) do valor definidvo a ser apurado em 31 de dezembro 24

25 Lucro Presumido É uma forma de tributação simplificada para o IRPJ e da CSLL das pessoas jurídicas que não esdverem obrigadas à apuração do lucro real A pessoa jurídica pagará o imposto à alíquota de 15% sobre o lucro presumido, apurado de conformidade com o Regulamento do Imposto de Renda, incluindo a pessoa jurídica que explore advidade rural Poderão optar pelo regime as PJ que, no ano-calendário anterior, tenham auferido receita bruta total igual ou inferior a R$ 78 milhões ou a R$ 6,5 milhões vezes o nº de meses, quando o período for inferior a 12 meses 25

26 Lucro Presumido De modo geral, a carga tributária é a seguinte: IRPJ: 3,3% sobre faturamento CSLL: 2,88% sobre faturamento Cofins: 4% sobre faturamento PIS: 0,65% sobre faturamento ISS: 2% a 5% (conforme o município) INSS: 26,2% sobre folha de pagamento 22,5% para pró-labore e autônomo FGTS: 8% sobre folha de pagamento hep:// 26

27 Lucro Presumido Ao contrário do Lucro Real, o imposto de renda com base no Lucro Presumido é determinado por períodos de apuração trimestrais, encerrados em 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano- calendário 27

28 Simples Nacional Lei Complementar nº 123, de 14/12/ 2006 Trata-se de um regime compardlhado de arrecadação, cobrança e fiscalização de tributos aplicável às Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Para ser optante do regime, a microempresa deve auferir em cada ano-calendário receita bruta igual ou inferior a R$ 360 mil e a empresa de pequeno porte superior a R$ 360 mil e igual ou inferior a R$ 3,6 milhões Esse pode ser considerado como um regime favorecido devido a sua simplificação na hora de pagar os impostos; pagos em apenas uma taxa 28

29 Simples Nacional O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, via documento único de arrecadação (DAS), dos tributos: Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ); Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL); Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS); Contribuição para o PIS/Pasep; Contribuição Patronal Previdenciária (CPP); Imposto sobre Operações RelaDvas à Circulação de Mercadorias e Sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS); Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS). 29

30 hep://pt.slideshare.net/rafinhamorawski/ndices-e-estatsdcas-sobre-as-micro-e-pequenas-empresas-sebrae 30

37 Simples Nacional Apesar do número de optantes pelo programa ser grande, nem todas as empresas podem ser enquadradas As alíquotas estão organizadas por meio de tabelas, específicas para cada grupo de advidades: Tabela 1, Comércio em geral: de 4,00% a 11,61% Tabela 2, Indústria em geral: de 4,50% a 12,11% Tabela 3, Serviço I: de 6,00% a 17,42% Tabela 4, Serviço II: de 4,50% a 16,85% Tabela 5, Serviço III: de 8,00% a 22,90% Tabela 6, Serviço IV: de 16,93% a 22,45% 37

38 hep:// 38

39 hep:// 39

40 hep:// 40

41 Simples Nacional Tabela 3 Algumas advidades contempladas nesta categoria: agência terceirizada de correios, de viagem e turismo; centro de formação de condutores; agências lotéricas; serviços de instalação, de reparos e de manutenção em geral; transportes interestaduais de cargas e intermunicipais (de cargas ou passageiros); escritórios de serviços contábeis; produções cinematográficas, audiovisuais, arzsdcas e culturais A tabela completa de advidades, incluindo o código CNAE pode ser verificada em 41

42 hep:// 42

43 Simples Nacional Tabela 4 Algumas advidades contempladas nesta categoria: serviços advocazcios; de construção de imóveis; de obras de engenharia em geral; de execução de projetos; de paisagismo; de decoração de interiores; de vigilância, limpeza ou conservação A tabela completa de advidades, incluindo o código CNAE pode ser verificada em 43

44 hep:// 44

45 Simples Nacional Tabela 5 Algumas advidades contempladas nesta categoria: As advidades de medicina (laboratorial, enfermagem e veterinária); odontologia; psicologia; psicanálise, terapia ocupacional; acupuntura; podologia; fonoaudiologia; ligadas a clínicas (de nutrição e de vacinação) e bancos de leite; serviços de comissária de despachantes; tradução; interpretação; engenharia; arquitetura; medição, cartografia, topografia, geologia, geodésia; testes, suportes e análises técnicas e tecnológicas; pesquisas; design, desenho; agronomia; de representação comercial; de perícia, de leilão e avaliação; auditoria; economia; consultoria; gestão, organização, controle e administração; jornalismo; publicidade; agenciamento, exceto de mão de obra; e serviços que tenham por finalidade o exercício de advidade intelectual Ver tabela: hep:// 45

46 Simples Nacional Tabela 6 Em certos ramos do setor de serviços, além do faturamento total, a folha de salários também influencia a faixa de imposto que será pago pela empresa Devido a isso, quanto maior for a folha de salários, em relação ao faturamento da companhia, menor será a alíquota do imposto. Nesse quesito, são englobadas as advidades de: Fisioterapia; corretagem de seguros; locação de bens móveis; educacionais e de capacitação. Ver tabela: hep:// 46

47 Simples Nacional Em junho de 2016 o Senado Federal aprovou ampliação do Simples: receita bruta anual de até R$ 4,8 milhões Além disso, as tabelas do Simples, que atualmente são 6 com 20 faixas de faturamento, cada uma com uma alíquota específica, serão reformuladas para 5 tabelas: - Tabela 1, Comércio - Tabela 2, Indústria - Tabela 3, Serviço - Tabela 4, Serviço não intensivo em m.d.o. - Tabela 5, Serviço especializado O projeto aprovado (PLC 124/2015) altera ainda os limites para enquadramento nos MEIs de R$ 60 mil para R$ 72 mil, com reforço na fiscalização orientadora 47

48 Simples Nacional Para verificar se a advidade pretendida enquadra-se no Simples Nacional, há vários sites, a exemplo destes: hep://cnae-simples.net hep://cnae-simples.com.br 48

49 Simples Nacional A página oficial do Simples Nacional, onde podem ser encontradas informações como legislação, manuais e estazsdca é hep://www8.receita.fazenda.gov.br/simplesnacional/ Ver: hep://www2.camara.leg.br/camaranodcias/nodcias/ ECONOMIA/ CAMARA-AMPLIA-LIMITE-DE- RECEITA-PARA-EMPRESAS-PARTICIPAREM-DO- SUPERSIMPLES.html 49