Simples Nacional Novas Regras para 2018

Transcrição

1 Simples Nacional Novas Regras para 2018 Centro de Estudos Especial Josefina do Nascimento Pinto

2 Conteúdo programático 1 Lei Complementar nº 155/ Novo Limite do Simples Nacional 3 Novas Tabelas e Faixas do Simples Nacional 4 ICMS e ISS com o novo Limite do Simples Nacional 5 - Bebidas alcoólicas 6 Atividades submetidas ao fator r ( emprego) 7 Nova obrigação acessória Investidor Anjo 8 Aplicação das novas regras do Simples Nacional 9 Questões Práticas

3 Simples Nacional O Simples Nacional surgiu com a Lei Complementar nº 123/2006 e está em vigor desde 1º de julho de A partir de 1º de julho de 2007 o Simples Nacional substituiu o antigo Simples Federal (Lei nº 9.316/1996). Neste regime as empresas optantes recolhem através uma única guia (DAS) vários tributos: ICMS, ISS, IPI, IRPJ, CSLL, PIS, COFINS e CPP.

4 Simples Nacional Tributos não inclusos no Simples Nacional: IOF; II; IE; Imposto de Renda sobre ganhos e rendimentos; ITR; FGTS; Contribuição Previdenciária do Trabalhador e do empresário; e PIS, COFINS e IPI sobre importação de bens e serviços

5 Simples Nacional Alteração Lei Complementar nº 155/2017 A Lei Complementar nº 123/2006 sofreu importantes alterações com a publicação da Lei Complementar nº 155/2016: Alterou o limite do MEI de 60 mil para 81 mil Alterou o limite da EPP de 3,6 milhões para 4,8 milhões Reduziu de 6 (seis) tabelas para 5 (cinco) Reduziu de 20 (vinte) faixas de faturamento para 6 (seis) Criou a figura da parcela a deduzir Instituiu a exigência da ECD Investidor Anjo Autorizou pequenos produtores de bebidas aderir ao Simples Extinguiu a majoração das alíquotas em 20%, quando utrapassados os limites ou sublimites do Simples Nacional - ( 16 e 17 do art. 18 da LC 123/2006) Vigência: 2018

6 Simples Nacional Novo Limite LC nº 155/2017 A Lei Complementar nº 155/2016 Alterou o limite do MEI de 60 mil para 81 mil, que representa R$ 6.750,00 por mês Alterou o limite da EPP de 3,6 milhões para 4,8 milhões O novo limite da EPP de R$ 4,8 milhões não contempla o ICMS e o ISS Para saber o valor da receita proporcional no ano em que iniciar a atividade a empresa deve considerar R$ ,00 ao mês. * Atenção para a receita proporcional no ano.

7 Simples Nacional Novo Limite LC nº 155/2017

8 Simples Nacional Novo Limite LC nº 155/2017 Regras de Transição 2017/2018 Para iniciar o ano pagando o ICMS e o ISS no Simples Nacional: ter faturado, no ano anterior, até R$ 3,6 milhões A empresa que faturou, no ano anterior, entre R$ 3,6 milhões e R$ 4,8 milhões, iniciará o ano pagando somente os tributos federais no Simples Nacional

9 Simples Nacional Alteração Período de Transição: 2017/2018 A empresa que auferir em 2017 Receita Bruta de até R$ ,00 poderá continuar no Simples em 2018, de acordo com os seguintes critérios: - Receita Bruta de até R$ ,00 poderá permanecer no Simples Nacional em 2018 não é necessário solicitar a exclusão - Receita Bruta superior a R$ ,00 antes de dezembro/2017 terá de fazer a exclusão no mês seguinte à ocorrência e solicitar a adesão em janeiro de 2018 * Art. 130-F da Resolução CGSN 94/2011

10 Simples Nacional Alteração Período de Transição: 2017/2018 Redação do artigo 130-F da Resolução 94/2011: Art. 130-F. A EPP optante pelo Simples Nacional em 31 de dezembro de 2017 que durante o ano-calendário de 2017 auferir receita bruta total anual entre R$ ,01 (três milhões, seiscentos mil reais e um centavo) e R$ ,00 (quatro milhões e oitocentos mil reais), continuará automaticamente incluída no Simples Nacional com efeitos a partir de 1º de janeiro de 2018, com impedimento de recolher o ICMS e o ISS no Simples Nacional nos termos do art. 12, e ressalvado o direito de exclusão por comunicação da optante. (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 79-E) 1º Na hipótese de a receita bruta anual acumulada em 2017 ultrapassar em mais de 20% (vinte por cento) o limite de R$ ,00 (três milhões e seiscentos mil reais), o contribuinte deverá comunicar sua exclusão de forma tempestiva e, desde que não ultrapasse o valor de R$ ,00 (quatro milhões e oitocentos mil reais), poderá apresentar novo pedido de opção em janeiro de (Lei Complementar nº123, de 2006, art. 16, caput; art. 79-E)

11 Simples Nacional Novas Tabelas LC nº 155/2017 Anexo I Comércio Anexo II Indústria Anexo III Serviços Fator r igual ou superior a 28% Anexo IV Serviços não incluso a CPP Anexo V Serviços Fator r inferior a 28% * LC 155/2017 extinguiu o Anexo VI da LC 123/2006

12 Simples Nacional Novas Tabelas Alíquotas Com as novas tabelas do Simples Nacional e a parcela a deduzir temos duas alíquotas: -Nominal e a Efetiva Alíquota nominal é aquela antes de abater a parcela a deduzir. Para identificar a alíquota efetiva, você precisa: RBT12 - Alíquota nominal - Parcela a deduzir [(RBT12 x Alíquota nominal) parcela a deduzir] / RBT12 RBT12: receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao período de apuração

13 Simples Nacional Novas Tabelas Alíquotas Fórmula de cálculo da alíquota efetiva:

14 Simples Nacional Serviços Anexo III a) creche, pré-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas técnicas, profissionais e de ensino médio, de línguas estrangeiras, de artes, cursos técnicos de pilotagem, preparatórios para concursos, gerenciais e escolas livres, exceto as previstas nas alíneas b e c do inciso V; (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 17, 1º; art. 18, 5º-B, inciso I) b) agência terceirizada de correios; (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 17, 1º; art. 18, 5º-B, inciso II) c) agência de viagem e turismo; (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 17, 1º; art. 18, 5º-B, inciso III)

15 Simples Nacional Serviços Anexo III d) transporte municipal de passageiros e de cargas em qualquer modalidade; (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 17, 1º; art. 18, 5º-B, inciso XIII) e) centro de formação de condutores de veículos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 17, 1º; art. 18, 5º-B, inciso IV) f) agência lotérica; (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 17, 1º; art. 18, 5º-B, inciso V) g) serviços de instalação, de reparos e de manutenção em geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais; (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 17, 1º; art. 18, 5º-B, inciso IX)

16 Simples Nacional Serviços Anexo III h) locação de bens móveis, que serão tributadas na forma do Anexo III, deduzida a parcela correspondente ao ISS; (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 18, 4º, inciso V) i) prestação do serviço de escritórios de serviços contábeis, serão tributados na forma do Anexo III, desconsiderando-se o percentual relativo ao ISS, quando o imposto for fixado pela legislação municipal e recolhido diretamente ao Município em valor fixo nos termos do art. 34, observado o disposto no 8º do art. 6º e no 11 deste artigo; (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 18, 5º-B, inciso XIV, 22-A)

17 Simples Nacional Serviços Anexo IV a) construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execução de projetos e serviços de paisagismo, bem como decoração de interiores; (LCnº123, de 2006, art. 17, 1º; art. 18, 5º-C, inciso I) b) serviço de vigilância, limpeza ou conservação; (LC nº 123, de 2006, art. 17, 1º; art. 18, 5º-C, inciso VI); c) serviços advocatícios; (LC Nº 123, de 2006, art. 17, 1º; art. 18, 5º-C, inciso VII); * CPP Não faz parte das alíquotas

18 Simples Nacional Alteração Anexo III e V - fator r Atividades Estarão sujeitas ao fator r : fisioterapia, arquitetura e urbanismo; medicina, inclusive laboratorial, e enfermagem; odontologia e prótese dentária; psicologia, psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia, fonoaudiologia, clínicas de nutrição e de vacinação e bancos de leite; administração e locação de imóveis de terceiros; academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais; academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes; elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos, licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação; planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas; empresas montadoras de estandes para feiras;

19 Simples Nacional Alteração Anexo III e V - fator r Atividades laboratórios de análises clínicas ou de patologia clínica; serviços de tomografia, diagnósticos médicos por imagem, registros gráficos e métodos óticos, bem como ressonância magnética, engenharia, medição, cartografia, topografia, geologia, geodésia, testes, suporte e análises técnicas e tecnológicas, pesquisa, design, desenho e agronomia; medicina veterinária; serviços de comissaria, de despachantes, de tradução e de interpretação; representação comercial e demais atividades de intermediação de negócios e serviços de terceiros; perícia, leilão e avaliação; auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e administração; jornalismo e publicidade; agenciamento; bem como outros serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual não relacionados no art. 25-A, 1º, III, IV e IX; 2º, I, da Resolução CGSN 94/2011.

20 Simples Nacional Novas Tabelas Anexo I

21 Simples Nacional Novas Tabelas Anexo I

22 Simples Nacional Novas Tabelas Anexo II

23 Simples Nacional Novas Tabelas Anexo II - cont

24 Simples Nacional Novas Tabelas Anexo III

25 Simples Nacional Novas Tabelas Anexo III - cont

26 Simples Nacional Novas Tabelas Anexo IV

27 Simples Nacional Novas Tabelas Anexo IV

28 Simples Nacional Novas Tabelas Anexo IV - cont

29 Simples Nacional Novas Tabelas Anexo V

30 Simples Nacional Alteração Comparativos- Comércio Anexo I Receita mensal ,12% ,45% R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00

31 Simples Nacional Alteração Comparativos- Indústria Anexo II Receita mensal ,62% ,95% R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00

32 Simples Nacional Novas Tabelas Anexo V - cont

33 Simples Nacional Alteração Serviço Anexo III Receita mensal , ,02 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00

34 Simples Nacional Alíquotas x Anexo

35 Simples Nacional ICMS e o ISS x Novo Limite O novo limite do Simples Nacional de R$ ,00 não contempla o ICMS e o ISS. *Superado o limite anual de faturamento de R$ ,00 a empresa terá de recolher o ISS e ICMS fora do DAS. Ver orientação do CGSN ICMS: Apuração de débito e crédito, levantamento de estoque, entrega de GIA e EFD-ICMS

36 Simples Nacional ICMS e o ISS x Novo Limite Apuração do ICMS fora do DAS Receita Bruta em 2017 superior a R$ 3,6 milhões

37 Simples Nacional Alteração Fator e fator r Atividades submetidas ao fator r ( emprego) Somente poderão calcular o Simples pela as alíquotas do Anexo III, se o fator r for igual ou superior a 28% Se o fator r for inferior a 28% o Simples deverá ser calculado pelas alíquotas do Anexo V. Uma das atividades mais prejudicadas é a de fisioterapia. Até o final de 2016 o Simples é calculado com as alíquotas do Anexo III. Pois não depende de fator r para definir o Anexo.

38 Simples Nacional Alteração Fator e fator r fisioterapia Veja os efeitos do fator r na atividade de fisioterapia: Na 1ª faixa o aumento da carga tributária representa mais de 158% (Receita bruta acumulada de até 180 mil Anexo III 6% e Anexo V 15,50%).

39 Simples Nacional Alteração Fator e fator r fisioterapia Veja os efeitos do fator r na atividade de fisioterapia: Na 2ª faixa, o aumento do Simples representa mais de 94%.

40 Simples Nacional Alteração Fator e fator r fisioterapia Veja os efeitos do fator r na atividade de fisioterapia: Alíquotas efetivas do Anexo III

41 Simples Nacional Alteração Fator e fator r fisioterapia Veja os efeitos do fator r na atividade de fisioterapia: Alíquotas efetivas do Anexo V

42 Simples Nacional Alteração Fator e fator r Como deve ser calculado o fator r? Soma da folha de salários (inclusive autônomo e pró-labore) + Contribuição Previdenciária Patronal + FGTS dos últimos doze meses dividido pela receita bruta também dos últimos doze meses. Com esta regra, em um mês o cálculo do Simples pode ser feito através das alíquotas de um anexo e em outro período através de outro anexo, visto que a definição da tabela depende do fator r.

43 Simples Nacional Alteração Fator e fator r Veja os efeitos do fator r na carga tributária:

44 Simples Nacional Alteração Bebidas Alcoólicas - nº 155/2017 A Lei Complementar nº 155/2016 autorizou as vinícolas aderir ao Simples Nacional a partir de Além das vinícolas, o governo inclui outros setores de produção no novo regime do Simples Nacional, como é o caso das micro e pequenas cervejeiras, e destilarias. Mas a atividade de comércio atacadista de bebidas alcoólicas também pode aderir?

45 Simples Nacional Alteração Bebidas Alcoólicas - nº 155/2017 Somente poderão optar pelo Simples Nacional (Art. 17, inciso X c e 5º da LC 123/2006): micro e pequenas cervejarias micro e pequenas vinícolas produtores de licores micro e pequenas destilarias A partir de 2018 somente as empresas que produzam estas bebidas alcoólicas poderão optar pelo Simples. Não poderão optar atacadistas que não produzam essas bebidas.

46 Simples Nacional Alteração Nova obrigação Investidor Anjo Escrituração Contábil Digital (ECD) A partir de 1º de janeiro de 2017 a ME ou EPP quem receber aporte de capital (Investidor Anjo) na forma prevista nos artigos 61-A a 61-D da Lei Complementar nº 123, de 2006, deverá manter Escrituração Contábil Digital (ECD), e ficará desobrigada de cumprir o disposto no inciso I do caput e no 3º. (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 2º, inciso I e 6º; art. 26, 15; art. 27). Prazo de entrega da ECD - Instrução Normativa RFB nº 1.420/2013: A ECD será transmitida anualmente ao Sped até o último dia útil do mês de maio do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a escrituração.

47 Simples Nacional Questões práticas: Parcelamento Parcelamento ordinário: em até 60 meses parcelamento único A empresa somente poderá aderir outro parcelamento quando concluir um Somente é permitido um pedido de parcelamento por ano Exemplo Cancelamento do parcelamento em janeiro de 2018 Adesão ao novo prazo parcelamento em janeiro Próxima adesão somente em 2019, desde que concluído e cancelado o parcelamento anterior Valor mínimo de cada parcela R$ 300,00

48 Simples Nacional Questões práticas: Parcelamento 120 Parcelamento especial: em 120 meses competência maio de 2016 débitos até a O prazo de adesão a este parcelamento começou em 12 de dezembro de 2016 e encerrou em 10 de março de 2017 A empresa pode manter o parcelamento de 120 meses mais o ordinário de 60 meses Vide Resolução CGSN nº 132/2016

49 Simples Nacional Alteração Questões práticas Venda de Ativo Imobilizado A Resolução CGSN nº 133/2017 determina, dentre outras medidas, que se consideram bens do ativo imobilizado ativos tangíveis cuja desincorporação ocorra a partir do 13º mês contado da respectiva entrada. Enquadram-se nessa classificação os bens que sejam disponibilizados para uso na produção ou fornecimento de bens ou serviços, ou para locação por outros, para investimento, ou para fins administrativos.

50 Simples Nacional Alteração Questões práticas Venda de Ativo Imobilizado cont. A receita de venda de bem considerado por lei ativo imobilizado não compõe a receita bruta da empresa optante pelo Simples Nacional, de que trata a Lei Complementar nº 123 de Se a venda do bem ocorrer antes do 13º mês de entrada, a receita será tributada pelo Simples Nacional (Anexo I).

51 Simples Nacional Alteração Questões práticas Venda de Ativo Imobilizado cont. Ganho de capital Sobre o ganho de capital decorrente da venda de bem do ativo, a empresa optante pelo Simples Nacional deve recolher Imposto de Renda (alíquota varia entre 15% e 22,5%). Fundamentação legal: Inciso II do 5º do Art. 2º da Resolução CGSN 94/2011. Lei nº /2016, que alterou a Lei nº 8.981/1995

52 Simples Nacional Alteração Questões práticas Bloqueio do PGDAS-D a partir de novembro de 2017

53 Simples Nacional Alteração Questões práticas: Obrigações - Transmissão mensal do PGDAS-D até o vencimento do DAS, sob pena de multa de R$ 50,00; - DEFIS Transmissão até o último dia de março, sob pena de não conseguir gerar o PGDAS-D; - DESTDA - Empresas com Inscrição Estadual devem transmitir mensalmente a DESTDA (Sedif) Prazo de entrega dia 28 de cada mês - Ajuste Sinief 12/2015; - DCTF obrigatória para as empresas que apuram a contribuição previdenciária patronal com base na Receita Bruta de que trata a Lei nº / CPRB Instrução Normativa nº 1.599/2015; - ECD Obrigatória para empresa que recebe aporte de Investidor Anjo (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 2º, inciso I e 6º; art. 26, 15; art. 27).

54 Simples Nacional Alteração Regras de permanência Orientações do Comitê Gestor do Simples Nacional

55 Simples Nacional Alteração Regras de permanência - CSGN

56 Simples Nacional Alteração Regras de permanência - CSGN

57 Simples Nacional Alteração Orientações - CSGN

58 Simples Nacional Alteração Orientações - CSGN

59 Simples Nacional Alteração Orientações - CSGN

60 Simples Nacional Alteração Legislação Lei Complementar nº 123/2006 Lei Complementar nº 155/2016 Resolução CGSN nº 94/2011 Resolução CGSN nº 133/2017 Resolução CGSN nº 135/2017 Palestra CGSN:

61 Obrigada! Jô Nascimento