Simples nacional / lucro presumido

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1 Simples nacional / lucro presumido Exemplo 1: Anexo I comércio Uma Empresa comercial, que não auferiu receita decorrente de venda de mercadorias sujeitas à substituição tributária ou receita de exportação, apurou R$ ,00 de revendas de mercadorias, sendo que a receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do período de apuração é R$ ,00. Anexo I, Seção I, Tabela I Alíquota 6,84%. Valor a recolher do mês: R$ ,00 x 6,84% = R$ 1.710,00 Valor da Receita do mês: R$ ,00 Base de cálculo do IRPJ (8% x ,00) = R$ 2.000,00 Valor do IRPJ (15% x R$ 2.000,00) = R$ 300,00 Base de cálculo do CSLL (12% x ,00) = R$ 3.000,00 Valor do IRPJ (9% x R$ 3.000,00) = R$ 270,00 PIS/COFINS ( 3,65% x R$ ,00) = R$ 912,50 TOTAL (IRPJ+CSLL+PIS+COFINS) = R$ 1.482,50 Histórico % s/ vendas IRPJ +CSLL ( 1,2%+ 1,08%) 2,28% PIS/COFINS 3,65% ICMS s/ Vendas

2 Exemplo 2: Anexo II - Indústria Uma Empresa Industrial, que auferiu no mês as seguintes receitas: R$ ,00 de vendas de produtos no mercado interno R$ ,00 de vendas de produtos para exportação Receita total do mês: R$ ,00 Receita Bruta acumulada em 12 meses: R$ ,00. è Vendas de produtos no mercado interno Anexo II, Seção I, Tabela 1 Alíquota de 8,95%. è Venda de produtos para exportação Anexo II, Seção III, Tabela 1 Alíquota de 4,13%. R$ ,00 x 8,95% = R$ 4.027,50 R$ ,00 x 4,13% = R$ 1.445,50 Devido = R$ 4.027,50 + R$ 1.445,50 = R$ 5.473,00. Valor da Receita do mês: R$ ,00 (Mercado interno) Valor da Receita do mês: R$ ,00 (Exportação) Receita total do mês: R$ ,00 Base de cálculo do IRPJ (8% x ,00) = R$ 6.400,00 Valor do IRPJ (15% x R$ 6.400,00) = R$ 960,00 Base de cálculo do CSLL (12% x ,00) = R$ 9.600,00 Valor do CSLL (9% x R$ 9.600,00) = R$ 864,00 PIS/COFINS ( mercado interno) = R$ 1.642,50 PIS/COFINS ( exportação - isento) = R$ -0- TOTAL (IRPJ+CSLL+PIS+COFINS) = R$ 3.466,50 Histórico Mercado interno Exportação

3 % s/ vendas % s/ vendas IRPJ +CSLL 2,28% 2,28% PIS/COFINS 3,65% -0- ICMS s/ Vendas -0- Exemplo 3: Anexos I e II- comércio e Indústria Uma empresa cujo atividade é industria e comercio, auferiu no mês as seguintes receitas: 1. Atividade Comercial (revenda de mercadorias, sem substituição tributária) no mercado interno: R$ , Atividade Industrial (venda de produtos de fabricação própria, sem substituição tributária) no mercado interno: R$ ,00. Receita bruta acumulada nos últimos 12 meses: R$ ,00. Anexo I, Seção I, Tabela I Atividades Comerciais R$ ,00 x 7,60% = R$ 1.900,00 Anexo II, Seção I, Tabela I Atividades Industriais R$ ,00 x 8,10% = R$ 2.430,00 a Recolher = R$ 1.900,00 + R$ 2.430,00 = R$ 4.330,00. Valor da Receita do mês: R$ ,00 (comércio)

4 Valor da Receita do mês: R$ ,00 (indústria) Receita total do mês: R$ ,00 Base de cálculo do IRPJ (8% x ,00) = R$ 4.400,00 Valor do IRPJ (15% x R$ 4.400,00) = R$ 660,00 Base de cálculo do CSLL (12% x ,00) = R$ 6.600,00 Valor do CSLL (9% x R$ 6.600,00) = R$ 594,00 PIS/COFINS ( 3,65% x ,00) = R$ 2.007,50 TOTAL (IRPJ+CSLL+PIS+COFINS) = R$ 3.466,50 Histórico comércio % s/ vendas indústria % s/ vendas IRPJ +CSLL 2,28% 2,28% PIS/COFINS 3,65% 3,65% ICMS s/ Vendas Exemplo 4: Anexo III seção I Uma empresa cujo atividade é Locação de bens móveis, obteve receita bruta de locação no mês de R$ ,00. A receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do período de apuração é R$ ,00. Anexo III, Seção I, Tabela I Alíquota 7,53% Valor a recolher do mês: R$ ,00 x 7,53% = R$ 4.292,10.

5 Valor da Receita do mês: R$ ,00 Base de cálculo do IRPJ (32% x ,00) = R$ ,00 Valor do IRPJ (15% x R$ ,00) = R$ 2.736,00 Base de cálculo do CSLL (32% x ,00) = R$ ,00 Valor do CSLL (9% x R$ ,00) = R$ 1.641,60 PIS/COFINS ( 3,65% x ,00) = R$ 2.080,50 TOTAL (IRPJ+CSLL+PIS+COFINS) = R$ 6.458,10 Histórico % s/ Receitas IRPJ +CSLL ( 4,8%+ 2,88%) 7,68% PIS/COFINS 3,65% Iss s/ Receitas Exemplo 5: Anexo III (seções II, III e IV) Receitas decorrentes da prestação dos serviços previstos nos incisos I a XII e XIV do 3º, bem como no 4º do art. 12 da Resolução CGSN nº 4, de 28 de maio de 2007 Resolução CGSN nº 4, Art. 12. Não poderão recolher os impostos e contribuições na forma do Simples Nacional a ME ou a EPP: 3º As vedações relativas ao exercício de atividades previstas no caput não se aplicam às pessoas jurídicas que se dediquem exclusivamente às atividades seguintes ou as exerçam em conjunto com outras atividades que não tenham sido objeto de vedação no caput: I Creche, pré-escola e estabelecimento de ensino fundamental; II Agência terceirizada de correios; III Agência de viagem e turismo; IV Centro de formação de condutores de veículos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; V Agência lotérica; VI serviços de manutenção e reparação de automóveis, caminhões, ônibus, outros veículos pesados, tratores, máquinas e equipamentos agrícolas; VII serviços de instalação, manutenção e reparação de acessórios para veículos automotores;

6 VIII serviços de manutenção e reparação de motocicletas, motonetas e bicicletas; IX serviços de instalação, manutenção e reparação de máquinas de escritório e de informática; X serviços de reparos hidráulicos, elétricos, pintura e carpintaria em residências ou estabelecimentos civis ou empresariais, bem como manutenção e reparação de aparelhos eletrodomésticos; XI serviços de instalação e manutenção de aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigeração, ventilação, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados; XII Veículos de comunicação, de radiodifusão sonora e de sons e imagens, e mídia externa; XIV Transporte municipal de passageiros; 4º Também poderá optar pelo Simples Nacional a ME ou EPP que se dedique à prestação de outros serviços que não tenham sido objeto de vedação expressa neste artigo, desde que não incorra em nenhuma das hipóteses de vedação previstas nesta Resolução. Um estabelecimento de ensino fundamental com receita bruta no mês de R$ ,00 decorrente da prestação de seus serviços, Não houve retenção ou substituição tributária do ISS, com ISS devido ao próprio Município. Receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do período de apuração é R$ ,00. Anexo III, Seção III, Tabela 1 Alíquota 11,31%. Valor a recolher do mês: R$ ,00 x 11,31% = R$ 3.958,50. Valor da Receita do mês: R$ ,00 Base de cálculo do IRPJ (32% x ,00) = R$ ,00 Valor do IRPJ (15% x R$ ,00) = R$ 1.680,00 Base de cálculo do CSLL (32% x ,00) = R$ ,00 Valor do CSLL (9% x R$ ,00) = R$ 1.008,00 PIS/COFINS ( 3,65% x ,00) = R$ 1.277,50 TOTAL (IRPJ+CSLL+PIS+COFINS) = R$ 3.965,50 Histórico % s/ Receitas IRPJ +CSLL ( 4,8%+ 2,88%) 7,68% PIS/COFINS 3,65% Iss s/ Receitas

7 Exemplo 6: Anexo IV (seções I, II e III) Receitas decorrentes da prestação dos serviços previstos nos incisos XIII e XV a XVIII do 3º do art. 12 da resolução cgsn nº 4, de 28/05/2007 Resolução CGSN nº 4, Art. 12. Não poderão recolher os impostos e contribuições na forma do Simples Nacional a ME ou a EPP: 3º As vedações relativas ao exercício de atividades previstas no caput não se aplicam às pessoas jurídicas que se dediquem exclusivamente às atividades seguintes ou as exerçam em conjunto com outras atividades que não tenham sido objeto de vedação no caput: XIII Construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada; XV Empresas montadoras de estandes para feiras; XVI Escolas livres, de línguas estrangeiras, artes, cursos técnicos e gerenciais; XVII Produção cultural e artística; XVIII Produção cinematográfica e de artes cênicas; Uma Escola livre, de língua estrangeira, com receita de serviços no mês de R$ ,00. Não houve retenção ou substituição tributária, com ISS devido no próprio Município. A receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do período de apuração é R$ ,00. Anexo IV, Seção II, Tabela I Alíquota 7,70% Valor a recolher do mês (exceto INSS Patronal, que deve ser recolhido na GPS): R$ ,00 x 7,70% = R$ 1.925,00. Atenção: No Simples Nacional, relativo a esta categoria de serviços (Anexo IV), não está incluída a contribuição Patronal do INSS devido pela Pessoa Jurídica, a qual deve ser recolhida segundo art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de Valor da Receita do mês: R$ ,00 Base de cálculo do IRPJ (32% x ,00) = R$ 8.000,00 Valor do IRPJ (15% x R$ ,00) = R$ 1.200,00

8 Base de cálculo do CSLL (32% x ,00) = R$ 8.000,00 Valor do CSLL (9% x R$ ,00) = R$ 720,00 PIS/COFINS ( 3,65% x ,00) = R$ 912,50 TOTAL (IRPJ+CSLL+PIS+COFINS) = R$ 2.832,50 Histórico % s/ Receitas IRPJ +CSLL ( 4,8%+ 2,88%) 7,68% PIS/COFINS 3,65% Iss s/ Receitas Exemplo 7: Anexo V seções I a IV(tab-1 a tab-3) Receitas decorrentes da prestação dos serviços previstos nos incisos XIX a XXIV e XXVI do 3º, do art. 12 da Resolução CGSN nº 4, de 28/05/2007 Resolução CGSN nº 4, Art. 12. Não poderão recolher os impostos e contribuições na forma do Simples Nacional a ME ou a EPP: 3º As vedações relativas ao exercício de atividades previstas no caput não se aplicam às pessoas jurídicas que se dediquem exclusivamente às atividades seguintes ou as exerçam em conjunto com outras atividades que não tenham sido objeto de vedação no caput: XIX cumulativamente administração e locação de imóveis de terceiros; XX academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais; XXI academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes; XXII elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; XXIII licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação; XXIV planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento do optante; XXVI serviço de vigilância, limpeza ou conservação.

9 Uma Empresa de administração e locação de imóveis de terceiros, auferiu receita decorrente de seus serviços, no mês, de R$ ,00. sem retenção ou substituição tributária, sendo o ISS devido ao próprio Município. A receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do período de apuração é R$ ,00. Como se trata de atividade que deverá ser aplicado a tabela do Anexo V, então teremos que obter dados da folha de pagamento da empresa respectiva, assim determinados: Folha de Salários, incluídos encargos, pagos em 12 meses: R$ ,00. Primeiramente, calcula-se a relação (r) entre a folha e a receita bruta de 12 meses: (r) = Folha de Salários incluídos encargos (em 12 meses) Receita Bruta (em 12 meses) (r) = R$ ,00 / ,00 (r) = 0,377 Como (r) é maior ou igual a 0,35 e menor que 0,40, aplica-se a Tabela 2 da Seção II do Anexo V, alíquota de 17,87%. Valor a recolher do mês (exceto INSS Patronal, que deve ser recolhido na GPS): R$ ,00 x 17,87% = R$ 9.828,50. Atenção: No Simples Nacional, relativo a esta categoria de serviços (Anexo V), não está incluída a contribuição patronal do INSS devido pela Pessoa Jurídica, a qual deve ser recolhida segundo art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991 (em GPS própria). Valor da Receita do mês: R$ ,00 Base de cálculo do IRPJ (32% x ,00) = R$ ,00 Valor do IRPJ (15% x R$ ,00) = R$ 2.640,00 Base de cálculo do CSLL (32% x ,00) = R$ ,00 Valor do CSLL (9% x R$ ,00) = R$ 1.584,00 PIS/COFINS ( 3,65% x ,00) = R$ 2.007,50 TOTAL (IRPJ+CSLL+PIS+COFINS) = R$ 6.231,50

10 Histórico % s/ Receitas IRPJ +CSLL ( 4,8%+ 2,88%) 7,68% PIS/COFINS 3,65% Iss s/ Receitas Exemplo 8: Anexo V seções I a IV(tab-4) Receitas decorrentes da prestação de serviços contábeis prevista inciso XXV do 3º, do art. 12 da Resolução CGSN nº 4, de 28/05/2007 Uma Empresa de Serviços Contábeis auferiu receita decorrente da prestação de seus serviços, no mês, de R$ ,00. A receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do período de apuração é R$ ,00. Como se trata de atividade que deverá ser aplicado a tabela do Anexo V, então teremos que obter dados da folha de pagamento da empresa respectiva, assim determinados: Folha de Salários, incluídos encargos, pagos em 12 meses: R$ ,00. Primeiramente, calcula-se a relação (r) entre a folha e a receita bruta de 12 meses: (r) = Folha de Salários incluídos encargos (em 12 meses) Receita Bruta (em 12 meses) (r) = R$ ,00 / ,00 (r) = 0,426

11 Como (r) é maior que 0,40, a alíquota do Simples Nacional será determinada pela aplicação da Tabela 4 da Seção I do Anexo V = 4,48%. Valor a recolher do mês (exceto INSS Patronal, que deve ser recolhido na GPS e ISS-fixo): (tab-6 seção I) R$ ,00 x 4,48% = R$ 985,60. Atenção: 1. No Simples Nacional, relativo a escritórios de serviços contábeis, não está incluída a contribuição patronal do INSS devido pela Pessoa Jurídica, a qual deve ser recolhida segundo art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de A atividade de escritórios de serviços contábeis recolherá ISS em valor fixo, na forma da legislação municipal. Valor da Receita do mês: R$ ,00 Base de cálculo do IRPJ (32% x ,00) = R$ 7.040,00 Valor do IRPJ (15% x R$ 7.040,00) = R$ 1.056,00 Base de cálculo do CSLL (32% x ,00) = R$ 7.040,00 Valor do CSLL (9% x R$ 7.040,00) = R$ 633,60 PIS/COFINS ( 3,65% x ,00) = R$ 803,00 TOTAL (IRPJ+CSLL+PIS+COFINS) = R$ 2.492,60 Histórico % s/ Receitas IRPJ +CSLL ( 4,8%+ 2,88%) 7,68% PIS/COFINS 3,65% Iss s/ Receitas ( empresa do simples paga ISS) Exemplo 9:

12 Anexo V seções I a IV(tab-5 e tab-6) Receitas decorrentes da prestação de serviços de transportes de cargas prevista no 4º, do art. 12 da Resolução CGSN nº 4, de 28/05/2007 Atenção: Até Dez/2007 a prestação de serviço de transporte de carga, pertence ao anexo V, já a partir de Janeiro /2008 esta atividade passa a pertencer o Anexo III. Uma empresa cuja atividade é prestação de serviços de transportes intermunicipais e interestaduais de cargas, auferiu receita decorrente da prestação de serviços, no mês, R$ ,00, da seguinte forma:. Receita sem retenção ou substituição do icms (tab-5 seção III) R$ ,00 e Receita com retenção ou substituição do icms (tab-6 seção III)R$ ,00. A receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do período de apuração é R$ ,00. Como se trata de atividade que deverá ser aplicado as tabelas 5 e 6 da seção I do Anexo V, teremos calcular o fator ( r), que obtido dividindo o valor da folha de pagamento da respectiva empresa pelo valor da receita do período: Folha de Salários, incluídos encargos, pagos em 12 meses: R$ ,00. (r) = Folha de Salários incluídos encargos (em 12 meses) Receita Bruta (em 12 meses) (r) = R$ ,00 / ,00 (r) = 0,305 Como (r) é maior ou igual a 0,30 e menor que 0,35, a alíquota do Simples Nacional será determinada da seguinte forma: Receita sem retenção ou substituição do icms (tab-5 seção III) R$ ,00 x 17,06% = R$ 3.412,00. e Receita com retenção ou substituição do icms (tab-6 seção III)R$ ,00 x 14,50% = R$ 3.190,00. Receita total...r$ 6.602,00 Valor a recolher do mês (exceto INSS Patronal, que deve ser recolhido na GPS): Atenção: No Simples Nacional, relativo a prestação de serviços de transportes de cargas, até Dez/07, não está incluída a contribuição patronal do INSS devido pela Pessoa Jurídica, a qual deve ser recolhida segundo art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991.

13 Valor da Receita do mês: Valor da Receita sem retenção ou substituição do icms R$ ,00 e Valor da Receita com retenção ou substituição do icms R$ ,00 Receita total......r$ ,00 Base de cálculo do IRPJ (8% x ,00) = R$ 3.360,00 Valor do IRPJ (15% x R$ 3.360,00) = R$ 504,00 Base de cálculo do CSLL (12% x ,00) = R$ 5.040,00 Valor do CSLL (9% x R$ 5.040,00) = R$ 453,60 PIS/COFINS ( 3,65% x ,00) = R$ 1.533,00 TOTAL (IRPJ+CSLL+PIS+COFINS) = R$ 2.490,60 Histórico s/retenção % s/ serviços c/retenção % s/ serviços IRPJ +CSLL (1,2% + 1,08% ) 2,28% 2,28% PIS/COFINS 3,65% 3,65% ICMS s/ Vendas dos serviços -0-