POSSIBILIDADE DE OPÇÃO. Micro e pequenas cervejarias, vinícolas, destilarias e produtores de licores. INVESTIDOR ANJO

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1 Caro cliente: Pedimos que reserve alguns minutos de seu tempo para ler matéria que elaboramos sobre uma série de mudanças ocorridas na Lei Complementar nº 123/06, a Lei do Simples Nacional, que vigorará a partir de Ressaltamos que todo o processo de cálculos (que são complexos) para se chegar ao valor do DAS será feito automaticamente pelo VISUAL CONTAB, bastando ao cliente e, somente em alguns casos, fazer a segregação das receitas (escolher a Partilha do Simples Nacional na venda ou serviço). Vamos lá! POSSIBILIDADE DE OPÇÃO Micro e pequenas cervejarias, vinícolas, destilarias e produtores de licores. INVESTIDOR ANJO A empresas poderão receber investimentos de pessoas físicas ou jurídicas sem a necessidade de integrar o capital social, nem tampouco a alteração de contrato social como sócias administradoras. Os investidores não serão considerados sócios, nem responderão por dívidas da empresa e serão remunerados através de distribuição de lucros, não superior a 50%. FACILITADORES PARA EXPORTAÇÃO E LICITAÇÃO Procedimento simplificado de exportação, sem exigência de qualquer formalidade perante a RFB, de um operador logístico habilitado pela RFB. Para participar de licitações, não serão mais exigidas CNDs. A EPP/ME ganhando a licitação, terá um prazo de até 5 dias úteis para a apresentação das mesmas ou na assinatura do contrato. MAIOR FISCALIZAÇÃO Permuta de informações entre a Receita Federal, os Estados e os Municípios para fins de planejamento ou de execução de procedimentos fiscais ou preparatórios, sem prejuízo de ação fiscal individual de cada um. As ações serão através de notificação prévia visando a auto regularização, sem procedimentos de fiscalização in loco. LIMITES ANUAIS MEI até R$ 81 mil ME até R$ 360 mil EPP até R$ 4,8 milhões* * A empresa com faturamento anual entre R$ 3,6 milhões e R$ 4,8 milhões permanecerá no Simples, porém deverá recolher separadamente do DAS o ICMS e/ou ISS, além de estar sujeita as obrigações acessórias do estado e município. Portanto, para os estados e municípios, o limite do Simples Nacional permanece R$ 3,6 milhões.

2 ANEXOS - RECEITAS DECORRENTES DE CADA ATIVIDADE Basicamente os Anexos I, II e IV não sofreram alterações com relação às atividades. Anexo I Comércio Anexo II Indústria Anexo IV* Construtoras, serviços de vigilância, limpeza/conservação e serviços advocatícios * Lembrando que nas receitas auferidas pelo Anexo IV deve-se recolher a cota patronal do INSS (CPP) sobre a folha de pagamento (GPS) e não no DAS. Mudanças: O Anexo VI foi extinto. Determinadas atividades que pertenciam ao Anexo V e VI passaram para o Anexo III, desde que a Razão r seja igual ou superior a 28%. Se a Razão r for inferior a 28%, será tributada na forma do Anexo V. Razão r = Resultado da divisão da massa salarial (salários, pró-labores, INSS cota patronal e FGTS) pelo faturamento nos últimos 12 meses. TABELAS, FAIXAS E ALÍQUOTAS Haverá uma nova forma de tributação progressiva. A empresa pagará a alíquota das faixas superiores somente sobre o valor que ultrapasse as faixas anteriores. Não foi apenas o limite anual que sofreu alteração. As faixas de faturamento e as alíquotas também mudaram. De 20 faixas foram reduzidas para 6. As alíquotas são classificadas como: Nominal: Alíquotas constantes nos anexos I a V Efetiva: Alíquota resultante da seguinte fórmula: (RBT12 x Aliq PD) / RBT12 o RBT12 = Receita bruta dos 12 meses anteriores ao período de apuração o Aliq = Alíquota nominal constante nos Anexos I a V o PD = Parcela a deduzir constante nos Anexos I a V ATIVIDADES QUE PERMANECEM NO ANEXO III, INDEPENDENTEMENTE DO FATOR r a) creche, pré-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas técnicas, profissionais e de ensino médio, de línguas estrangeiras, de artes, cursos técnicos de pilotagem, preparatórios para concursos, gerenciais e escolas livres, exceto as academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais e as academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes; b) agência terceirizada de correios; c) agência de viagem e turismo; d) centro de formação de condutores de veículos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; e) agência lotérica; f) serviços de instalação, de reparos e de manutenção em geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais; g) transporte municipal de passageiros; h) escritórios de serviços contábeis;

3 i) produções cinematográficas, audiovisuais, artísticas e culturais, sua exibição ou apresentação, inclusive no caso de música, literatura, artes cênicas, artes visuais, cinematográficas e audiovisuais; j) corretagem de seguros. k) serviços vinculados à locação de bens imóveis e corretagem de imóveis desde que observado o disposto no inciso XV do artigo 17 da Lei complementar n 123/2006, referente a vedação para quem realize atividade de locação de imóveis próprios, exceto quando se referir a prestação de serviços tributados pelo ISS; Artigo 18, 4, inciso III l) locação de bens móveis, deduzida a parcela correspondente ao ISS; Artigo 18, 4, inciso V m) comercialização de medicamentos e produtos magistrais produzidos por manipulação de fórmulas, sob encomenda, para entrega posterior ao adquirente, em caráter pessoal, mediante prescrições de profissionais habilitados ou indicação pelo farmacêutico, produzidos no próprio estabelecimento após o atendimento inicial; Artigo 18, 4, inciso VII, letra a n) atividades de prestação de serviços de comunicação e de transportes interestadual e intermunicipal de cargas, e de transportes intermunicipal e interestadual de passageiros, na modalidade fluvial ou quando possuir características de transporte urbano ou metropolitano ou realizar-se sob fretamento contínuo em área metropolitana para o transporte de estudantes ou trabalhadores. Artigo 18, 5 -E o) Outros serviços que não tenham sido objeto de vedação expressa em artigo, e desde que não incorra em nenhuma das hipóteses de vedação previstas na Lei Complementar, salvo se, para alguma dessas atividades, tiver previsão expressa de tributação na forma dos ANEXOS IV ou V. ATIVIDADES TRIBUTADAS NA FORMA DO ANEXO III, QUANDO O FATOR r FOR IGUAL OU SUPERIOR A 28% OU ATIVIDADES TRIBUTADAS NA FORMA DO ANEXO V, QUANDO O FATOR r FOR INFERIOR A 28% a) fisioterapia; b) arquitetura e urbanismo; c) medicina, inclusive laboratorial, e enfermagem; d) odontologia e prótese dentária; e) psicologia, psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia, fonoaudiologia, clínicas de nutrição e de vacinação e bancos de leite; f) administração e locação de imóveis de terceiros; g) academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais; academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes; h) elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos, licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação; i) planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas; j) empresas montadoras de estandes para feiras; k) laboratórios de análises clínicas ou de patologia clínica; l) serviços de tomografia, diagnósticos médicos por imagem, registros gráficos e métodos óticos, bem como ressonância magnética, engenharia, medição, cartografia, topografia, geologia, geodésia, testes, suporte e análises técnicas e tecnológicas, pesquisa, design, desenho e agronomia; m) medicina veterinária; n) serviços de comissária, de despachantes, de tradução e de interpretação; o) representação comercial e demais atividades de intermediação de negócios e serviços de terceiros; p) perícia, leilão e avaliação; q) auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e administração; r) jornalismo e publicidade; s) agenciamento; t) outras atividades do setor de serviços que, cumulativamente

4 a. tenham por finalidade a prestação de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão regulamentada ou não; b. não estejam relacionadas nos incisos III ou IV. u) outros serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual não relacionados no art. 25-A, 1º, III, IV e IX; 2º, I, da Resolução CGSN 94/2011.

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9 EXEMPLOS Exemplo 1: Anexo I COMÉRCIO (REVENDA) Faturamento do mês de janeiro/2018 = ,00 RBT12 = faturamento nos 12 meses anteriores = R$ ,00 (Janeiro a Dezembro de 2017) Aliq = 5ª faixa = 14,30% (alíquota nominal) PD = Parcela a deduzir = ,00 Fórmula para encontrar a Alíquota efetiva = (RBT12 Aliq PD) / RBT12 Alíquota efetiva = ( ,00 14,30% ,00) / ,00 = 0,1139 Portanto, a alíquota efetiva é 11,39% Repartição dos tributos 5ª. Faixa: IRPJ = ,00 x 11,39% = ,00 x 5,50% 626,45 CSLL = ,00 x 11,39% = ,00 x 3,50% 398,65 COFINS = ,00 x 11,39% = ,00 x 12,74% 1.451,09 PIS = ,00 x 11,39% = ,00 x 2,76% 314,36 CPP = ,00 x 11,39% = ,00 x 42,00% 4.783,80 ICMS = ,00 x 11,39% = ,00 x 33,50% 3.815,65* TOTAL A RECOLHER NO DAS ,00 * Supondo que os ,00 faturados no mês fossem com Substituição Tributária do ICMS, então o valor a ser recolhido no DAS seria R$ 7.574,35 (não seria computado a repartição do ICMS no valor de R$ 3.815,65).

10 Exemplo 2: Anexo III SERVIÇOS c/ razão r maior ou igual a 28% Faturamento do mês de fevereiro/2018 = ,00 RBT12 = faturamento nos 12 meses anteriores = R$ ,00 (Fevereiro de 2017 a Janeiro de 2018) FS12 = Folha de Salários incluídos os encargos nos últimos 12 meses = ,00 (Fevereiro de 2017 a Janeiro de 2018) Fórmula para encontrar a Razão r = FS12 / RBT12 Razão r = ,00 / ,00 = 0,4625 Portanto, a razão r = 46,25% (igual ou superior a 28%). Tributação pelo Anexo III Aliq = 3ª faixa = 13,50% (alíquota nominal) PD = Parcela a deduzir = ,00 Fórmula para encontrar a Alíquota efetiva = (RBT12 Aliq PD) / RBT12 Alíquota efetiva = ( ,00 13,50% ,00) / ,00 = 0,0909 Portanto, a alíquota efetiva é 9,09% Repartição dos tributos 3ª. Faixa: IRPJ = ,00 x 9,09% = 4.545,00 x 4,00% 181,80 CSLL = ,00 x 9,09% = 4.545,00 x 3,50% 159,08 COFINS = ,00 x 9,09% = 4.545,00 x 13,64% 619,93 PIS = ,00 x 9,09% = 4.545,00 x 2,96% 134,53 CPP = ,00 x 9,09% = 4.545,00 x 43,40% 1.972,53 ISS = ,00 x 9,09% = 4.545,00 x 32,50% 1.477,13* TOTAL A RECOLHER NO DAS 4.545,00 * Supondo que os ,00 faturados no mês fossem com Retenção do ISS, então o valor a ser recolhido no DAS seria R$ 3.067,87 (não seria computado a repartição do ISS no valor de R$ 1.477,13).

11 Exemplo 3: Anexo V SERVIÇOS c/ razão r menor que 28% Faturamento do mês de fevereiro/2018 = ,00 RBT12 = faturamento nos 12 meses anteriores = R$ ,00 (Fevereiro de 2017 a Janeiro de 2018) FS12 = Folha de Salários incluídos os encargos nos últimos 12 meses = ,00 (Fevereiro de 2017 a Janeiro de 2018) Fórmula para encontrar a Razão r = FS12 / RBT12 Razão r = ,00 / ,00 = 0,2500 Portanto, a razão r = 25,00% (inferior a 28%). Tributação pelo Anexo V Aliq = 3ª faixa = 19,50% (alíquota nominal) PD = Parcela a deduzir = 9.900,00 Fórmula para encontrar a Alíquota efetiva = (RBT12 Aliq PD) / RBT12 Alíquota efetiva = ( ,00 19,50% 9.900,00) / ,00 = 0,1702 Portanto, a alíquota efetiva é 17,02% Repartição dos tributos 3ª. Faixa: IRPJ = ,00 x 17,02% = 8.510,00 x 24,00% 2.042,40 CSLL = ,00 x 17,02% = 8.510,00 x 15,00% 1.276,50 COFINS = ,00 x 17,02% = 8.510,00 x 14,92% 1.269,69 PIS = ,00 x 17,02% = 8.510,00 x 3,23% 274,87 CPP = ,00 x 17,02% = 8.510,00 x 23,85% 2.029,64 ISS = ,00 x 17,02% = 8.510,00 x 19,00% 1.616,90* TOTAL A RECOLHER NO DAS 8.510,00 * Supondo que os ,00 faturados no mês fossem com Retenção do ISS, então o valor a ser recolhido no DAS seria R$ 6.893,10 (não seria computado a repartição do ISS no valor de R$ 1.616,90).