SIMPLES NACIONAL 2018

Transcrição

1 João Antunes Alencar Empresário Contábil, Bacharel em Ciências Contábeis formado pela Faculdades Campos Salles, MBA em Custos na Fundação Vanzolini - USP, Participante e colaborador efetivo do CEDFC do Sindcont no grupo de Tributos e Obrigações e nos Debates Gerais, premiado com a Honra da Medalha professor Luiz Fernando Mussolini em 2010 por serviços prestados à classe contábil, Consultor na área Contábil, Fiscal, Trabalhista e Previdenciária, CEO da Contjet Contabilidade. 1

2 Conteúdo programático 1 Lei Complementar nº 155/ Novo Limite do Simples Nacional 3 Novas Tabelas e Faixas do Simples Nacional 4 ICMS e ISS com o novo Limite do Simples Nacional 5 -Bebidas alcoólicas 6 Atividades submetidas ao fator r ( emprego) 7 Nova obrigação acessória Investidor Anjo 8 Aplicação das novas regras do Simples Nacional 9 Questões Práticas 2

3 O Simples Nacional surgiu com a Lei Complementar nº 123/2006 e está em vigor desde 1º de julho de A partir de 1º de julho de 2007 o Simples Nacional substituiu o antigo Simples Federal (Leinº9.316/1996). Neste regime as empresas optantes recolhem através de uma única guia (DAS) vários tributos: ICMS, ISS, IPI, IRPJ, CSLL, PIS, COFINS e CPP. 3

4 TributosnãoinclusosnoSimplesNacional: IOF; II; IE; ImpostodeRendasobreganhoserendimentos; ITR; FGTS; ContribuiçãoPrevidenciáriadoTrabalhadoredoempresário ;e PIS,COFINSeIPIsobreimportaçãodebenseserviços 4

5 Simples Nacional Alteração Lei Complementar nº 155/2017 A Lei complementar nº 123/2006 sofreu importantes alterações com a publicação da Lei Complementar nº155/2016 Alterou o limite do MEI de 60 mil para 81 mil Alterou o limite da EPP de 3,6 milhões para 4,8 milhões Reduziu de 6 (seis) tabelas para 5 (cinco) Reduziu de 20 (vinte) faixas de faturamento para 6 (seis) Criou a figura da parcela a deduzir Instituiu a exigência da ECD Investidor Anjo Autorizou pequenos produtores de bebidas aderir ao Simples Extinguiu a majoração das alíquotas em 20%, quando ultrapassados os limites ou sublimites do Simples Nacional-( 16e17 do art.18 da LC123/2006) Vigência:

6 A LC nº.123/2006 instituiu o Regime Especial de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas ME e EPP SN, destinado à empresas com receita bruta anual de até R$ ,00 atualizada pela LC 155/16: a) MEI: até R$ ,00 ao ano; b) ME: até R$ ,00 ao ano; c) EPP: até R$ ,00 ao ano; d) Exportação de Mercadorias e Serviços: até R$ ,00 ao ano. 6

7 Regras de Transição 2017/2018 Para iniciar o ano pagando o ICMS e o ISS no Simples Nacional: ter faturado, no ano anterior, até R$ 3,6 milhões A empresa que faturou, no ano anterior, entre R$ 3,6 milhões e R$ 4,8 milhões, iniciará o ano pagando somente os tributos federais no Simples Nacional 7

8 Período de Transição: 2017/2018 A empresa que auferir em 2017 Receita Bruta de até R$ ,00 poderá continuar no Simples em 2018, de acordo com os seguintes critérios: - ReceitaBrutadeatéR$ ,00poderápermanecernoSimplesNaci onalem2018 nãoénecessáriosolicitaraexclusão - ReceitaBrutasuperioraR$ ,00antesdedezembro/2017teráde fazeraexclusãonomêsseguinteàocorrênciaesolicitaraadesãoemjaneiro de2018 *Art.130-FdaResoluçãoCGSN94/2011 8

9 Período de Transição: 2017/2018 Redaçãodoartigo130-FdaResolução94/2011: Art.130 F. A EPP optante pelo Simples Nacional em 31 de dezembro de 2017 que durante o ano calendário de 2017 auferir receita bruta total anual entre R$ ,01 (três milhões, seiscentos mil reais e um centavo) e R$ ,00 (quatro milhões e oitocentos mil reais), continuará automaticamente incluída no Simples Nacional com efeitos a partir de 1º de janeiro de 2018, com impedimento de recolher o ICMS e o ISS no Simples Nacional nos termos do art.12, e ressalvado o direito de exclusão por comunicação da optante. (LeiComplementarnº123,de2006,art.79-E) 1º Na hipótese de a receita bruta anual acumulada em 2017 ultrapassar em mais de 20% (vinte por cento) o limite de R$ ,00 (três milhões e seiscentos mil reais), o contribuinte deverá comunicar sua exclusão de forma tempestiva e, desde que não ultrapasse o valor de R$ ,00 (quatro milhões e oitocentos mil reais), poderá apresentar novo pedido de opção em janeiro de (Lei Complementar nº 123, de 2006, art.16, caput; art. 79-E) 9

10 Novas Tabelas LC nº 155/2017 AnexoI Comércio AnexoII Indústria AnexoIII Serviços Fator r igualousuperiora28% AnexoIV Serviços nãoinclusoacpp AnexoV Serviços Fator r inferiora28% *LC155/2017extinguiuoAnexoVIdaLC123/

11 Novas Tabelas Alíquotas Com as novas tabelas do Simples Nacional e a parcela a deduzir temos duas alíquotas: -Nominal e a Efetiva Alíquota nominal é aquela antes de abater a parcela a deduzir. Para identificar a alíquota efetiva, você precisa: RBT12-Alíquota nominal-parcela a deduzir [(RBT12xAlíquota nominal) parcela a deduzir]/rbt12 RBT12:receitabrutaacumuladanos12(doze)meses anteriores ao período de apuração 11

12 12

13 13

14 14

15 15

16 16

17 17

18 18

19 19

20 20

21 21

22 22

23 23

24 24

25 25

26 26

27 27

28 ICMS e o ISS x Novo Limite O novo limite do Simples Nacional de R$ ,00 não contempla o ICMS e o ISS. *Superado o limite anual de faturamento de R$ ,00 a empresa terá de recolher o ISS e ICMS fora do DAS. Ver orientação do CGSN ICMS: Apuração de débito e crédito, levantamento de estoque, entrega de GIA e EFD-ICMS 28

29 29

30 AlteraçãoFator e fator r Atividades submetidas ao fator r (emprego) Somente poderão calcular o Simples pela as alíquotas do Anexo III, se o fator r for igual ou superior a 28% Se o fator r for inferior a 28% o Simples deverá ser calculado pelas alíquotas do Anexo V. Uma das atividades mais prejudicadas é a de fisioterapia. Até o final de 2016 o Simples é calculado comas alíquotas do Anexo III. Pois não depende de fator r para definir o Anexo. 30

31 31

32 32

33 33

34 34

35 Como deve ser calculado o fator r? Soma da folha de salários (inclusive autônomo e pró-labore) + Contribuição Previdenciária Patronal + FGTS dos últimos doze meses dividido pela receita bruta também dos últimos doze meses. Com esta regra, em um mês o cálculo do Simples pode ser feito através das alíquotas de um anexo e em outro período através de outro anexo, visto que a definição da tabela depende do fator r. 35

36 36

37 A Lei Complementar nº 155/2016 autorizou as vinícolas aderir ao Simples Nacional a partir de Além das vinícolas, o governo inclui outros setores de produção no novo regime do Simples Nacional, como é o caso das micro e pequenas cervejeiras, e destilarias. Mas a atividade de comércio atacadista de bebidas alcoólicas também pode aderir. 37

38 Somente poderão optar pelo Simples Nacional (Art.17, inciso X c e 5º da LC123/2006): micro e pequenas cervejarias micro e pequenas vinícolas produtores de licores micro e pequenas destilarias A partir de 2018 somente as empresas que produzam estas bebidas alcoólicas poderão optar pelo Simples. Não poderão optar atacadistas que não produzam essas bebidas 38

39 Escrituração Contábil Digital (ECD) A partir de 1º de janeiro de 2017 a ME ou EPP quem receber aporte de capital (Investidor Anjo) na forma prevista nos artigos 61-A a 61 D da Lei Complementar nº 123, de 2006, deverá manter Escrituração Contábil Digital (ECD), e ficará desobrigada de cumprir o disposto no inciso I do caput e no 3º. (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 2º, inciso I e 6º; art. 26, 15; art. 27). Prazo de entrega da ECD Instrução Normativa RFB nº 1.420/2013: A ECD será transmitida anualmente ao Sped até o último dia útil do mês de maio do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a escrituração. 39

40 Venda de Ativo Imobilizado A Resolução CGSN nº 133/2017 determina, dentre outras medidas, que se consideram bens do ativo imobilizado ativos tangíveis cuja desincorporação ocorra a partir do 13º mês contado da respectiva entrada. Enquadram-se nessa classificação os bens que sejam disponibilizados para uso na produção ou fornecimento de bens ou serviços, ou para locação por outros, para investimento, ou para fins administrativos. 40

41 A receita de venda de bem considerado por lei ativo imobilizado não compõe a receita bruta da empresa optante pelo Simples Nacional, de que trata a Lei Complementar nº 123 de Se a venda do bem ocorrer antes do 13º mês de entrada, a receita será tributada pelo Simples Nacional (AnexoI). 41

42 Ganho de capital Sobre o ganho de capital decorrente da venda de bem do ativo, a empresa optante pelo Simples Nacional deve recolher Imposto de Renda (alíquota varia entre 15% e 22,5%). Fundamentação legal: Inciso II do 5º do Art. 2º da Resolução CGSN 94/2011. Lei nº /2016, que alterou a Lei nº 8.981/

43 Obrigações -Transmissão mensal do PGDAS-D até o vencimento do DAS, sob pena de multa de R$ 50,00; -DEFIS Transmissão até o último dia de março, sob pena de não conseguir gerar o PGDAS-D; -DESTDA-Empresas com Inscrição Estadual devem transmitir mensalmente DESTDA (Sedif) Prazo de entrega dia 28 de cada mês-ajustesinief12/2015; 43

44 -DCTF obrigatória para as empresas que apuram a contribuição previdenciária patronal com base na Receita Bruta de que trata a Lei nº /2011 CPRB Instrução Normativa nº 1.599/2015; -ECD Obrigatória para empresa que recebe aporte de Investidor Anjo (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 2º, inciso I e 6º; art. 26, 15; art.27). 44

45 45

46 46

47 47

48 48

49 49

50 Legislação Lei Complementar nº 123/2006 Lei Complementar nº 155/2016 Resolução CGSN nº 94/2011 Resolução CGSN nº 133/2017 Resolução CGSN nº 135/

51 BOA SORTE A TODOS! JOÃO ANTUNES 51