PATRICIA BIANCHI MACHADO Uruguaiana Março/2018

Transcrição

1 PATRICIA BIANCHI MACHADO Uruguaiana Março/2018

2 TÓPICOS NOVAS ATIVIDADES NOVOS LIMITES TABELAS ENQUADRAMENTO FATOR R LC 157/2016 x ISS PGDAS-D 2018 MALHAS FISCAIS

3 NOVAS ATIVIDADES Poderão optar pelo Simples Nacional, a partir de 2018, as seguintes atividades de produção/venda no atacado efetuadas por: micro e pequenas cervejarias micro e pequenas vinícolas produtores de licores micro e pequenas destilarias Desde que registradas no Ministério da Agricultura, Pecuária e Abastecimento e que obedeçam à regulamentação da ANVISA e da RFB quanto à produção e à comercialização de bebidas alcoólicas (IN RFB nº 1432/2013) R ATENÇÃO: Não poderão optar os atacadistas que não produzam essas bebidas. (Art. 17, inciso X e 5º da LC 123/2006)

4 NOVOS LIMITES Limites Válidos a partir de JAN/2018 Simples Nacional R$ ,00 + limite adicional para receita decorrente de exportação MEI R$ ,00

5 SUBLIMITES ICMS E ISS Sublimites válidos a partir de 01/2018 R$ ,00 Estados com participação no PIB de até 1% podem adotar *Para 2018 somente Acre, Amapá e Roraima R$ ,00 Sublimite obrigatório *Para 2018 demais Estados

6 INÍCIO DE ATIVIDADES Tanto para o SIMPLES quanto para o MEI Os limites de permanência devem ser proporcionalizados. Exemplo: Optante pelo Simples em setembro/2017 Limite prop. anterior = R$ ,00 X 4 = R$ ,00 Novo limite prop.(para efeito de opção ou permanência em 2018)= R$ ,00 (R$ ,00 X 4)

7 REGRAS ENTRADA A PARTIR JAN/2018 Até , ,01 a ,00 A partir de ,01 PODE INICIAR O ANO PAGANDO TODOS OS TRIBUTOS NO SIMPLES NACIONAL JANEIRO DE CADA ANO-CALENDÁRIO RECEITA BRUTA NO ANO ANTERIOR (RBAA) PODE INICIAR O ANO PAGANDO APENAS OS TRIBUTOS FEDERAIS NO SIMPLES NACIONAL ICMS E ISS PAGOS DIRETAMENTE AO ESTADO/MUNICÍPIO - DESDE JANEIRO Obs.: Considerado sublimite de R$ 3,6 milhões NÃO PODE INICIAR O ANO NO SIMPLES NACIONAL

8 REGRAS DE PERMANÊNCIA FEVEREIRO A DEZEMBRO DE CADA ANO-CALENDÁRIO RECEITA BRUTA NO ANO (RBA) Até , ,01 a ,00 A partir de ,01 PAGA TODOS OS TRIBUTOS NO SIMPLES NACIONAL PAGA APENAS OS TRIBUTOS FEDERAIS NO SIMPLES NACIONAL ICMS E ISS PAGOS DIRETAMENTE AO ESTADO/MUNICÍPIO - A PARTIR DO MÊS SUBSEQUENTE AO DO EXCESSO Obs.: Considerado sublimite de R$ 3,6 milhões TEM QUE PEDIR EXCLUSÃO A PARTIR DO MÊS SUBSEQUENTE AO DO EXCESSO A EXCLUSÃO É RETROATIVA CASO O EXCESSO OCORRA NO ANO DE ABERTURA

9 NOVAS TABELAS E ANEXOS Redução de 20 (vinte) para 06 (seis) faixas de faturamento, e de 06 (seis) para 05 (cinco) tabelas de tributação (Anexos I a V); Instituição da Tributação Progressiva, pela qual a empresa optante sofrerá a incidência das alíquotas das faixas superiores apenas sobre o valor que ultrapassar o limite das faixas anteriores A alíquota efetiva é obtida pela seguinte fórmula: [(RBT12 x Alíquota nominal) parcela a deduzir] / RBT12 Onde RBT12: RB acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao período de apuração Os percentuais de cada tributo também constam das tabelas.

10 NOVAS TABELAS E ANEXOS Exemplo Anexo I 20 faixas de RBT12 Para 6 faixas

11 NOVAS TABELAS E ANEXOS Anexo I

12 Quadro Comparativo Alíquotas Anexo I

13 NOVAS TABELAS E ANEXOS Anexo II

14 NOVAS TABELAS E ANEXOS Anexo III

15 NOVAS TABELAS E ANEXOS Anexo IV

16 NOVAS TABELAS E ANEXOS Anexo V

17 NOVAS TABELAS E ANEXOS Antes RBT12 = ,00 RPA = 1.000,00 Valor Devido = RPA x alíquota Valor Devido = R$ 54,70 (1.000,00 x 5,47%) Anexo I Alíquota Nominal PA 01/ RBT12 = ,00 RPA = 1.000,00 Valor Devido = RPA x [(RBT12 x alíquota nominal) valor deduzir/rbt12] Valor Devido = R$ 53, ,00 x [( ,00 x 7,30%) 5.940,00/ ,00] Alíquota Efetiva = 5,32%

18 Anexo I Revenda de Mercadorias Atividades/Anexos Anexo I Revenda de Mercadorias Anexo II Venda Produtos Industrializados Anexo II Venda Prod. Industrializados Anexo IV Prestação de Serviços (obra, vigilância, limpeza/conservação, serv. advocatícios...) Anexo III Prestação de Serviços (geral) Anexo V Prestação de Serviços (academias, elaboração programas de computadores, laboratórios análises clínicas...) Anexo VI Prestação de Serviços (intelectuais) fisioterapia Anexo IV Prestação de Serviços (obra, vigilância, limpeza, conservação, serv. advocatícios...) Anexo III Prestação de Serviços Não sujeitos ao fator R Anexo III ou V Prestação Serviços Sujeitos ao fator R

19 SERVIÇOS SUJEITOS AO FATOR R Sujeitos ao fator R R < 0,28 R > = 0,28 Anexo V Anexo III Fator R = FS 12/RBT 12 FS12 = Folha de Salários (incluídos encargos) = valores pagos nos 12 meses anteriores ao PA, a título de: remunerações* a pessoas físicas decorrentes do trabalho (empregados, avulsos e contribuintes individuais), inclusive pro labore; contribuição patronal previdenciária e FGTS. Art. 18, 24 da LC 123/2006 * BC contribuição incisos I e III do art. 22 da Lei 8.212/91.

20 SERVIÇOS SUJEITOS AO FATOR R Fisioterapia, arquitetura e urbanismo; medicina, inclusive laboratorial, e enfermagem; odontologia e prótese dentária; psicologia, psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia, fonoaudiologia, clínicas de nutrição e de vacinação e bancos de leite; administração e locação de imóveis de terceiros; academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais; academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes; elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos, licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação; planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas; empresas montadoras de estandes para feiras; laboratórios de análises clínicas ou de patologia clínica; serviços de tomografia, diagnósticos médicos por imagem, registros gráficos e métodos óticos, bem como ressonância magnética; serviços de prótese em geral; engenharia, medição, cartografia, topografia, geologia, geodésia, testes, suporte e análises técnicas e tecnológicas, pesquisa, design, desenho e agronomia; medicina veterinária; serviços de comissaria, de despachantes, de tradução e de interpretação; representação comercial e demais atividades de intermediação de negócios e serviços de terceiros; perícia, leilão e avaliação; auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e administração; jornalismo e publicidade; agenciamento, exceto de mão de obra; outras atividades do setor de serviços que tenham por finalidade a prestação de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão regulamentada ou não. ( 5º J e 5º-M do art.18 da LC 123/2006)

21 SERVIÇOS NÃO SUJEITOS AO FATOR R E TRIBUTADOS NO ANEXO III Creche; pré-escola e estabelecimento de ensino fundamental; escolas técnicas, profissionais e de ensino médio, de línguas estrangeiras, de artes, cursos técnicos de pilotagem, preparatórios para concursos, gerenciais e escolas livres, exceto as previstas nos incisos II e III do 5º-D do art.18 da LC 123/2006; agência terceirizada de correios; agência de viagem e turismo; centro de formação de condutores de veículos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; agência lotérica; serviços de instalação, de reparos e de manutenção em geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais; transporte municipal de passageiros; escritórios de serviços contábeis não autorizados pela legislação municipal a pagar o ISS em valor fixo em guia do Município; produções cinematográficas, audiovisuais, artísticas e culturais, sua exibição ou apresentação, inclusive no caso de música, literatura, artes cênicas, artes visuais, cinematográficas e audiovisuais; corretagem de seguros; outras atividades não intelectuais não descritas no 5º C do art.18 da LC 123/2006

22 SERVIÇOS SUJEITOS AO FATOR R Alíquotas nominais Anexo III Anexo V

23 Exemplo: PA 01/ Prestação de serviços sujeito ao fator R ITENS JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ Total JAN MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL mil MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL Folha de Salário + Encargos Receita Bruta RBT12 = ,00 FS12= ,00 RPA = ,00 Fator R = FS12/RBT12 = / ,00 = 0,30 Anexo III De ,01 a ,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 3,30% Valor Devido = RPA x (alíquota efetiva 4ª faixa) [(RBT12 x alíquota nominal da 4ª faixa) parcela a deduzir da 4ª faixa]/rbt12 [( x 16%) ]/ = 13,03% Valor Devido = R$ ,00 x 13,03% = R$ ,00

24 Exemplo: PA 01/ Prestação de serviços sujeito ao fator R ITENS JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ Total JAN MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL mil MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL MIL Folha de Salário + Encargos Receita Bruta RBT12 = ,00 FS12= ,00 RPA = ,00 Fator R = FS12/RBT12 = / ,00 = 0,27 Anexo V De ,01 a ,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 3,30% Valor Devido = RPA x (alíquota efetiva 4ª faixa) [(RBT12 x alíquota nominal da 4ª faixa) parcela a deduzir da 4ª faixa]/rbt12 [( x 20,50%) ]/ = 19,075% Valor Devido = R$ ,00 x 19,075% = R$ ,00

25 SERVIÇOS SUJEITOS AO FATOR R Fator R = FS12/RBT12 Fator R = Fator R = 0,07626

26 SERVIÇOS SUJEITOS AO FATOR R Fator R = FS12/RBT12 Fator R = Fator R = 0,30

27 ANEXOS III, IV E V - COM ISS Exemplo: Anexo III ALÍQUOTA EFETIVA DO ISS NÃO PODE SER SUPERIOR A 5%. SE SUPERIOR, REDISTRIBUIR A DIFERENÇA ENTRE OS TRIBUTOS FEDERAIS. Ver exemplo 8 do Manual do PGDAS-D2018

28 LC 157/2016 X ISS Percentual efetivo de ISS NÃO pode ser inferior a 2%, exceto para as atividades dos itens 7.02; 7.05 e 16.1 da lista da LC 116/ Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de serviços fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS) Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS) Serviços de transporte coletivo municipal rodoviário, metroviário, ferroviário e aquaviário de passageiros.

29 LC 157/2016 x ISS REFLEXOS Simples Nacional demais atividades Impossibilidade de isenção ISS Percentual de redução, estabelecido em lei municipal, não pode resultar em alíquota efetiva no SN inferior a 2 % Impossibilidade de valor fixo de ISS no Simples Nacional

30 Resumo Até Dez/2017 A partir de 01/ Tabelas 5 Tabelas 20 faixas de receita em cada tabela 6 faixas de receita em cada tabela Alíquota determinada conforme faixa de RB dos últimos 12 meses Majoração de alíquota em 20% para quem ultrapassou o sublimite ou limite Percentuais de repartição dos tributos são os discriminados nas respectivas tabelas Não há caso de alíquota de ISS ultrapassar 5% Alíq. efetiva determinada conf. fórmula: (RBT12 x alíq. nom faixa) parc. a deduzir RBT12 Não há majoração de alíquota para quem ultrapassou o sublimite ou limite Percentuais de repartição dos tributos são os discriminados pela alíq. efetiva multiplicada pelo percentual de repartição do respectivo tributo constante nas tabelas Percentual efetivo de ISS que ultrapassar 5% será redistribuído proporcionalmente para demais tributos federais

31 NOVO PGDAS-D

32 NOVO PGDAS-D DECLARAÇÃO MENSAL

33 NOVO PGDAS-D DECLARAR/RETIF.

34

35 NOVO PGDAS-D DECLARAR/RETIF.

36 NOVO PGDAS-D DECLARAR/RETIF. Não aparece a tela de valor Fixo para ICMS e/ou ISS: PJ com mais de um estabelecimento; PJ que esteja no ano-calendário de início de atividades; RB acumulada no ano anterior superior a R$ 360 mil ou seu limite proporcional; RB acumulada no ano corrente superior a R$ 360 mil.

37 NOVO PGDAS-D DECLARAR/RETIF. Não aparece a tela de valor Fixo para ISS: Se o usuário marcar uma das seguintes atividades: o o o Sujeitos ao fator R, sem retenção/substituição tributária de ISS, com ISS devido ao próprio Município do estabelecimento; Não sujeitos fator R e tributados pelo Anexo II, sem retenção/substituição tributária de ISS, com ISS devido ao próprio Município do estabelecimento; Sujeitos ao Anexo IV, sem retenção/substituição tributária de ISS, com ISS devido ao próprio Município do estabelecimento. ATENÇÃO: Valor fixo de ISS, estabelecido em lei municipal, não pode resultar em percentual inferior a 2 %, exceto para os serviços a que se referem os subitens 7.02, 7.05 e 16.1 da lista anexa à LC 116/2003

38 NOVO PGDAS-D DECLARAR/RETIF.

39 NOVO PGDAS-D DECLARAR/RETIF.

40 NOVO PGDAS-D GERAR DAS

41 MALHAS FISCAIS Fica permitida a prestação de assistência mútua e a permuta de informações entre a Fazenda Pública da União e as dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, relativas à ME ou EPP, para fins de planejamento ou de execução de procedimentos fiscais ou preparatórios. Sem prejuízo de ação fiscal individual, as administrações tributárias poderão utilizar procedimento de notificação prévia visando à autorregularização, que não constituirá início de procedimento fiscal. (art. 34 da LC 123/2006) Vigência: 2018

42 AUTORREGULARIZAÇÃO No Simples Nacional, a Receita Federal identificou cerca de 100 mil empresas que, sem amparo legal, assinalaram no PGDAS-D campos como imunidade, isenção/redução-cesta básica ou ainda lançamento de ofício. Essa marcação acaba por reduzir indevidamente o valor dos tributos a serem pagos.

43 DÚVIDAS 1. Sempre paguei pelo Anexo V. Onde está o Anexo V no PGDAS novo? Não consta na lista de atividades. 2. Sou fisioterapeuta e no PGDAS anterior era tributado pelo Anexo III, qual atividade devo escolher agora? 3. Fui fazer o cálculo para ver se o PGDAS novo está calculando corretamente e o cálculo não bateu, tem diferença de alguns centavos. Há algum erro no PGDAS 2018? 4. A vida inteira paguei ISS por valor fixo e agora não aparece mais no PGDAS-D, quando vão corrigir isso?

44 PORTAL SIMPLES NACIONAL

45 OBRIGADA! Esta apresentação é uma compilação de diversos materiais disponibilizados por servidores da Receita Federal do Brasil, a quem agradecemos.