SIMPLES NACIONAL: Lei Complementar nº 123/06. Porto Alegre (RS), 01 de outubro de 2007.

Transcrição

1 SIMPLES NACIONAL: Lei Complementar nº 123/06 Porto Alegre (RS), 01 de outubro de 2007.

2 Art Cabe à lei complementar: (...) III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre: (...) d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II, das contribuições previstas no art. 195, I e 12 e 13, e da contribuição a que se refere o art (Emenda Constitucional nº 42, de )

3 Parágrafo único. A lei complementar de que trata o inciso III, d, também poderá instituir um regime único de arrecadação dos impostos e contribuições da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, observado que: I - será opcional para o contribuinte; II - poderão ser estabelecidas condições de enquadramento diferenciadas por Estado; III - o recolhimento será unificado e centralizado e a distribuição da parcela de recursos pertencentes aos respectivos entes federados será imediata, vedada qualquer retenção ou condicionamento; IV - a arrecadação, a fiscalização e a cobrança poderão ser compartilhadas pelos entes federados, adotado cadastro nacional único de contribuintes.

4 Art. 94. Os regimes especiais de tributação para microempresas e empresas de pequeno porte próprios da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios cessarão a partir da entrada em vigor do regime previsto no art. 146, III, d, da Constituição. (Emenda Constitucional nº 42, de )

5 apuração e recolhimento dos impostos e contribuições mediante regime único de arrecadação, inclusive obrigações acessórias cumprimento de obrigações trabalhistas e previdenciárias, inclusive obrigações acessórias acesso a crédito e ao mercado, inclusive quanto à preferência nas aquisições de bens e serviços pelos Poderes Públicos, à tecnologia, ao associativismo e às regras de inclusão

6 Abrangência: - IRPJ, IPI - CSLL, PIS/Pasep, Cofins e Contribuição para a Seguridade Social (patronal) - ICMS - ISS

7 Principais Características: - facultativo para os contribuintes - irretratável para todo o ano-calendário - apuração e recolhimento dos tributos abrangidos mediante documento único - disponibilização às ME e às EPP de sistema eletrônico para a realização do cálculo do valor mensal devido

8 - apresentação de declaração única e simplificada de informações socioeconômicas e fiscais - vencimento no último dia útil da primeira quinzena do mês subseqüente ao do período de apuração - possibilidade de os Estados e o Distrito Federal adotarem sublimites de EPP em função da participação no PIB (R$ ,00 AC, AP, AL, MA, PB, etc.; e R$ ,00 AM, CE, ES, GO, MT, etc.)

9 Condições: - enquadrar-se na definição de microempresa ou de empresa de pequeno porte - não se enquadrar entre as hipóteses de vedação - cumprir os requisitos previstos na legislação - formalizar a opção pelo Simples Nacional

10 Definição: - microempresa (receita bruta igual ou inferior a R$ ,00) - empresa de pequeno porte (receita bruta superior a R$ ,00 e igual ou inferior a R$ ,00) OBS1: exclui-se do conceito de receita bruta apenas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos (LC nº 123/06, art. 3º, 1º) OBS2: início de atividades leva a limite proporcional ao número de meses em que houver sido exercida a atividade, inclusive frações de meses (LC nº 123/06, art. 3º, 2º)

11 Regulamentação: Comitê Gestor (Decreto nº 6.038/07 e Resolução CGSN nº 001/07) composto por: - 4 representantes da Secretaria da Receita Federal do Brasil - 2 representantes dos Estados e do Distrito Federal (CONFAZ) - 2 representantes dos Municípios (Associação Brasileira das Secretarias de Finanças de Capitais e CNM)

12 Opção (Resolução CGSN nº 004/07): - por Internet, devendo ser realizada no mês de janeiro, até seu último dia útil, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendário da opção (excepcionalmente, em 2007, a opção pôde ser feita até 15 de agosto LC 127/07) - o contribuinte deverá prestar declaração quanto ao nãoenquadramento nas vedações - regras especiais para o caso de início de atividade da ME ou EPP

13 - no caso de indeferimento, será expedido termo por autoridade fiscal do respectivo ente federado que decidiu, inclusive na hipótese de existência de débitos tributários - utilização dos códigos de atividades econômicas previstos na Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE) informados pelos contribuintes no CNPJ, para verificar se as ME e as EPP atendem aos requisitos pertinentes (Resolução CGSN nº 006/07)

14 Vedações (LC nº 123/06, art. 17): - exploração de atividade de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring) - sócio domiciliado no exterior

15 - capital com participação de entidade da administração pública, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal - prestação de serviço de comunicação - com débito com o INSS, ou com as Fazendas Públicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade não esteja suspensa - prestação de serviço de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros

16 - geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia elétrica - atividade de importação ou fabricação de automóveis e motocicletas - atividade de importação de combustíveis - atividade de produção ou venda no atacado de bebidas alcoólicas, bebidas tributadas pelo IPI com alíquota específica, cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munições e pólvoras, explosivos e detonantes (LC nº 127/07)

17 - com finalidade de prestação de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão regulamentada ou não, bem como a que preste serviços de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediação de negócios - cessão ou locação de mão-de-obra - atividade de consultoria - loteamento e à incorporação de imóveis

18 Parcelamento: - débitos relativos aos tributos e contribuições previstos no Simples Nacional, inclusive os inscritos em dívida ativa, relativos aos fatos geradores ocorridos até 31/05/07 (LC nº 127/07) - requerimento de 02 a 15/08/07 (LC nº 127/07) - possibilidade de ser concedido em 120 parcelas - vedação à inclusão de débitos que já foram objeto de parcelamento

19 Exclusão de Ofício (LC nº 123/06, art. 29): - verificada a falta de comunicação de exclusão obrigatória - for oferecido embaraço à fiscalização, caracterizado pela negativa não justificada de exibição de livros e documentos a que estiverem obrigadas, bem como pelo não fornecimento de informações sobre bens, movimentação financeira, negócio ou atividade que estiverem intimadas a apresentar, e nas demais hipóteses que autorizam a requisição de auxílio da força pública

20 - for oferecida resistência à fiscalização, caracterizada pela negativa de acesso ao estabelecimento, ao domicílio fiscal ou a qualquer outro local onde desenvolvam suas atividades ou se encontrem bens de sua propriedade - a sua constituição ocorrer por interpostas pessoas - tiver sido constatada prática reiterada de infração ao disposto nesta Lei Complementar - a empresa for declarada inapta (Lei nº 9.430/96) - comercializar mercadorias objeto de contrabando ou descaminho

21 - houver falta de escrituração do livro-caixa ou não permitir a identificação da movimentação financeira, inclusive bancária - for constatado que durante o ano-calendário o valor das despesas pagas supera em 20% o valor de ingressos de recursos no mesmo período, excluído o ano de início de atividade - for constatado que durante o ano-calendário o valor das aquisições de mercadorias para comercialização ou industrialização, ressalvadas hipóteses justificadas de aumento de estoque, for superior a 80% dos ingressos de recursos no mesmo período, excluído o ano de início de atividade

22 - houver descumprimento da obrigação de emissão de documento fiscal de venda ou prestação de serviço (LC nº 127/07) - omitir da folha de pagamento da empresa ou de documento de informações previsto pela legislação previdenciária, trabalhista ou tributária, segurado empregado, trabalhador avulso ou contribuinte individual que lhe preste serviço (LC nº 127/07)

23 Exclusão/Efeitos: - produzirá efeitos a partir do próprio mês em que incorridas, impedindo a opção pelo regime diferenciado e favorecido desta Lei Complementar pelos próximos 3 anos-calendário seguintes (LC nº 123/06, art. 29, 1º) - eleva-se o impedimento para 10 anos caso seja constatada a utilização de artifício, ardil ou qualquer outro meio fraudulento que induza ou mantenha a fiscalização em erro, com o fim de suprimir ou reduzir o pagamento de tributo (LC nº 123/06, art. 29, 2º)

24 Exclusão por Comunicação (LC nº 123/06, art. 30): - por opção (até o último dia útil do mês de janeiro) - obrigatoriamente, quando elas incorrerem em qualquer das situações de vedação previstas nesta Lei Complementar (até o último dia útil do mês subseqüente àquele em que ocorrida a situação de vedação)

25 - obrigatoriamente, quando ultrapassado, no ano-calendário de início de atividade, o limite de receita bruta correspondente a R$ ,00, multiplicados pelo número de meses de funcionamento nesse período, em relação aos tributos e contribuições federais, e, em relação aos tributos estaduais, municipais e distritais, de R$ ,00 (até o último dia útil do mês de janeiro do anocalendário subseqüente ao do início de atividades)

26 Exclusão/Efeitos: - no caso de opção, produzirá efeitos a partir de 1º de janeiro do ano-calendário subseqüente (LC nº 123/06, art. 31, I) - nas situações de vedação, produzirá efeitos a partir do mês seguinte da ocorrência da situação impeditiva (LC nº 123/06, art. 31, II) - nas situações de ultrapassagem do limite: i) desde o início das atividades; ou ii) a partir de 1º de janeiro do anocalendário subseqüente, na hipótese de não ter ultrapassado em mais de 20% o limite proporcional - nos casos de débitos, a partir do ano-calendário subseqüente ao da ciência da comunicação da exclusão

27 Isenções ou Reduções de Base de Cálculo (LC nº 123/06, art. 18, 20) possibilidade de concessão por Estados e Municípios Créditos e incentivos fiscais (LC nº 123/06, art. 23) optantes não farão jus à apropriação nem transferirão créditos relativos a impostos ou contribuições abrangidos, tampouco poderão utilizar ou destinar qualquer valor a título de incentivo fiscal (ADI/RFB nº 15, de )

28 Muito obrigado! (51)