PALESTRA. ICMS - Atualização 'questões práticas' Felipe Roberto de Miranda. Elaborado por:

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Pietra Almeida Coimbra
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1 PALESTRA ICMS - Atualização 'questões práticas' A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n.º 9610/1998). TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. Elaborado por: Felipe Roberto de Miranda O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a). Setembro/2016

2 ICMS Atualização questões práticas Objetivo Abordagem dos principais aspectos relativos ao Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviço (ICMS). Ênfase nas Novas Regras bem como as atualizações relativas a essa. 1

3 Cronograma Substituição Tributária (ST); Código Especificador de ST (CEST); ; Fundo de Combate à Pobreza (FCP); Antecipação Declaração de ST, DIFAL e Antecipação (DeSTDA); Substituição Tributária Oqueé? É o regime pelo qual há a transferência da obrigação tributária do ICMS para outro contribuinte. Indústria Atacado Varejo Consumidor 2

4 Substituição Tributária Produto Xampu Valor Imposto R$ 49,25 R$ 8,87 Operação Indústria Cálculo: Alíquota 18% Atacado R$ 60,00 R$ 10,80 Operação R$ 1,94 Diferença R$ 70,00 R$ 12,60 Operação R$ 1,80 Diferença Varejo Consumidor Substituição Tributária Produto Xampu Valor Imposto Indústria Atacado R$ 49,25 BC ST: R$ 70,00 R$ 8,87 Operação R$ 12,60 8,87 = 3,74 R$ 60,00 R$ 0,00 Operação R$ 0,00 Diferença Cálculo: Alíquota 18% IVA 42,13% R$ 71,07 R$ 0,00 Operação R$ 0,00 Diferença Varejo Consumidor 3

5 Substituição Tributária Qual é a novidade? Convênio ICMS 92/2015 Uniformização e identificação das mercadorias e bens passíveis de sujeição ao regime de ST e Antecipação do Recolhimento do ICMS; Comunicado CAT 26/2015 Exclusão e Inclusão de diversos produtos na ST; Obrigações acessórias no final do ano. Código Especificador da ST (CEST) Oqueé? Código Identificador de mercadorias sujeitas à Substituição Tributária; O 6º e o 7º correspondem à especificação do item O 3º ao 5º correspondem ao item do segmento da mercadoria O 1º e 2º correspondem ao segmento da mercadoria 4

Código Especificador da ST (CEST) Qual a novidade? Convênio ICMS 92/2015 Apenas os itens listados nos Anexos (II a XXXIX) do convênio, poderão ser submetidos ao ST.

6 Código Especificador da ST (CEST) Qual a novidade? Convênio ICMS 92/2015 Apenas os itens listados nos Anexos (II a XXXIX) do convênio, poderão ser submetidos ao ST. Segmentos: Autopeças, bebidas alcoólicas, Cervejas, Cigarros, Cimentos, Combustíveis, Energia Elétrica, Ferramentas, Lâmpadas, Materiais de Limpeza, Materiais Elétricos, Papéis, etc. Oqueé? É a diferença cobrada das operações interestaduais, relativas à alíquota interna do estado de destino e sua respectiva alíquota interestadual. 5

7 Alíquota o que é? É o percentual que deve ser aplicado sobre a base de cálculo para se encontrar o valor a pagar. Alíquotas Internas mudanças: AL 18% (FUNDO) Janeiro PE 18% Janeiro AM 18% Janeiro RN 18% - Fevereiro BA 18% - Março RS 18% Janeiro DF 18% Janeiro SE 18% Janeiro MA 18% Janeiro TO 18% Janeiro PB 18% Janeiro 6

8 Evolução compras online: Discussão de Anos! (Protocolo ICMS 21/2011) Estabelece disciplina relacionada à exigência do ICMS nas operações interestaduais que destinem mercadoria ou bem a consumidor final, cuja aquisição ocorrer de forma não presencial no estabelecimento remetente 7

9 Constituição Federal: Art. 155 Competência Tributária dos estados II ICMS 2º - O ICMS VII nas operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final, contribuinte ou não do imposto, localizado em outro Estado, adotar-se-á a alíquota interestadual e caberá ao Estado de localização do destinatário o imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna do Estado destinatário e a alíquota interestadual; Alíquotas Internas As alíquotas internas de cada estado, são definidas em lei estadual, são regulamentadas pelo próprio estado, não cabendo a ninguém mais a determinação dos montantes. (7%, 12%, 25%) Alíquotas Externas Serão cobrados especificamente no caso do ICMS de acordo com a constituição de 1988 por meio do Senado. Resoluções do Senado 22/89, 95/96 e 13/12 8

10 Quem são os Contribuintes? Contribuinte poderá ser qualquer pessoa física ou jurídica que execute com habitualidade ou em volume operações de circulação de Mercadoria; E Simples Nacional? Aumento de 74% na carga tributária das empresas do Simples Nacional; Pesquisa Sebrae informou 30% suspenderam as vendas online; 9

11 E Simples Nacional? Liminar (ADI), suspende a cláusula que obriga as empresas optantes pelo simples nacional ao recolhimento do DIFAL; SP Comunicado CAT 08 de 19/02/2016, suspende, tendo efeitos a partir de 18/02/2016. Resposta à consulta 11829/2016? Contribuinte de outro estado; Retirado no estabelecimento Possui DIFAL? 10

12 Partilha Ano UF Origem UF destino % 20% % 40% % 60% % 80% A partir de % Partilha Descrição Mercadoria Alíq ICMS ICMS devido na operação interna 1.000,00 18% 180,00 ICMS pago na operação interestadual 1.000,00 12% 120,00 Diferencial de alíquota ,00 UF Origem 60% 36,00 UF Destino 40% 24,00 11

SPED EFD ICMS/IPI Estrutura A estrutura do arquivo segue um hierarquia de ordem e composição, sendo essa representada da seguinte maneira: Dado Campo Registro Bloco SPED EFD ICMS/IPI Ato COTEPE

13 SPED EFD ICMS/IPI Estrutura A estrutura do arquivo segue um hierarquia de ordem e composição, sendo essa representada da seguinte maneira: Dado Campo Registro Bloco SPED EFD ICMS/IPI Ato COTEPE 44/2015 altera o Ato COTEPE 09/2008 adequação dos campos do Registro 0015 ; inclusão dos Registros C101 e D101 (FCP / ICMS DESTINO / ICMS ORIGEM); inclusão dos Registros E300, E310, E311, E312, E313 e E316 ao Bloco E (Apuração do ICMS e do IPI); 12

14 SPED EFD ICMS/IPI Ato COTEPE 44/2015 altera o Ato COTEPE 09/2008 Código do Ajuste Descrição do Ajuste Data de Início UF Outros débitos para ajuste de apuração ICMS Difal/FCP para a UF UF Estorno de créditos para ajuste de apuração ICMS Difal/FCP para a UF UF Outros créditos para ajuste de apuração ICMS Difal/FCP para a UF UF Estorno de débitos para ajuste de apuração ICMS Difal/FCP para a UF UF Deduções do imposto apurado na apuração ICMS Difal/FCP para a UF UF Débito especial de ICMS Difal/FCP para a UF Fundo de Combate à Pobreza(FCP) Oqueé? O adicional de até dois pontos percentuais na alíquota de ICMS aplicável às operações e prestações, nos termos previstos no art. 82, 1º, do ADCT da Constituição Federal; Destinado ao Financiamento dos fundos estaduais e distritaldecombateàpobreza; Deve ser realizado integralmente para a unidade federada de destino, observando-se sua respectiva legislação. 13

15 Fundo de Combate à Pobreza(FCP) Descrição Mercadoria Alíq ICMS ICMS devido na operação interna 1.000,00 18% 180,00 Fundo de Combate à Pobreza 1.000,00 2% 20,00 ICMS pago na operação interestadual 1.000,00 12% 120,00 Diferencial de alíquota ,00 UF Origem 60% 36,00 UF Destino 40% 24,00 UF Destino FCP 20,00 Antecipação Oqueé? Art º A lei poderá atribuir a sujeito passivo de obrigação tributária a condição de responsável pelo pagamento de imposto ou contribuição, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial restituição da quantia paga, caso não se realize o fato gerador presumido. 14

16 Antecipação Isso é Substituição Tributária? É a mesma técnica de que se vale a substituição tributária "para frente". a. exige-se o tributo originário do fato gerador que o contribuinte realizará, b. exige-se o tributo decorrente do fato gerador a ser praticado por terceiro Declaração ST, DIFAL e Antecipação (DeSTDA) Obrigatoriedade? Não se aplica: MEI Impedidos de recolher o ICMS pelo Simples Nacional em virtude de a empresa ter ultrapassado o sublimite estadual; Observar: Mesmo empresas que não efetuem operações que envolvam pagamento de ST, DIFAL ou Antecipação é necessário o envio do DeSTDA. 15

17 Conteúdo? Declaração ST, DIFAL e Antecipação (DeSTDA) As informações a serem preenchidas: Operações sujeitas ao ST, monofásica e sujeitas ao regime de antecipação Aquisições em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou mercadorias (DIFAL); Declarar o imposto relativo: ICMS retido como Substituto Tributário; ICMS devido sujeito ao regime de antecipação do recolhimento; ICMS devido DIFAL; ICMS que destine a Consumidor Final não contribuinte; Bloco K Cruzamento dos Saldos de Estoques Saldos Iniciais; Entradas pelas compras; Entradas no estoque pela produção; Saídas do estoque pelo consumo; Saídas do estoque pelas vendas; Saldos Finais. Cruzamentos de saldos. Outras Movimentações de Estoque; 16

18 Bloco K CRUZAMENTOS DE SALDOS EM 2018 Harpia e T Rex Saldos em 31/12/2017 Cód. Descrição Saldo Inicial Compras Produção Consumo Baixa Saldo Final K200 C100 K230 K235 C Tecido Forro Botão Linha Etiqueta Saco Plástico Roupa Bloco K Quando entregar o bloco K? Ajuste SINIEF 1 de Divisões 10 a 32 do CNAE e faturamento > 300mi; 2018 Divisões 10 a 32 do CNAE e faturamento > 78mi; 2019 Demais empresas; 17

19 Obrigado! 18

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