FÓRUM SIMPLES NACIONAL - Alterações introduzidas pela Lei Complementar nº 147/2014

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2 - Alterações introduzidas pela Lei Complementar nº 147/2014 Palestrantes: Juliana Maurília Martins Márcia Assumpção Lima Momm Filipe Rocha Batista Gomes

3 MÓDULO I SIMPLES NACIONAL Juliana M. Martins 3

4 SIMPLES NACIONAL FÓRUM SIMPLES NACIONAL O Simples Nacional é um regime tributário diferenciado, simplificado e favorecido, previsto na LC nº 123/06, aplicável exclusivamente às MEs e às EPPs que não incorrerem nas vedações estabelecidas na legislação. ME = receita bruta igual ou inferior a R$ ,00 no ano-calendário; EPP = receita bruta superior a R$ ,00 e igual ou inferior a R$ ,00 no ano-calendário. Juliana M. Martins 4

5 SIMPLES NACIONAL FÓRUM SIMPLES NACIONAL No caso de início de atividade no próprio anocalendário, o limite será proporcional ao número de meses. R$ ,00 Nº de meses Limite Anual Exemplo: Empresa constituída em junho de 2014 o limite anual será: R$ ,00 7 meses R$ ,00 Juliana M. Martins 5

6 SIMPLES NACIONAL FÓRUM SIMPLES NACIONAL Condições necessárias para o ingresso no Simples Nacional: - Enquadrar-se na definição de ME ou EPP; - Cumprir os requisitos previstos na legislação; - Formalizar a opção pelo Simples Nacional no prazo previsto na legislação. Juliana M. Martins 6

7 SIMPLES NACIONAL - Opção FÓRUM SIMPLES NACIONAL A opção pelo Simples Nacional deverá ser efetuada até o último dia útil de janeiro para que gere efeitos no próprio ano da opção. Para empresas em início de atividade a opção deverá ser manifestada respeitando cumulativamente dois prazos: -180 dias a contar da data da inscrição no CNPJ; - 30 dias a contar da data do último deferimento da inscrição estadual e/ou municipal. Juliana M. Martins 7

8 TRIBUTOS ABRANGIDOS FÓRUM SIMPLES NACIONAL IRPJ CPP CSLL ISS SIMPLES NACIONAL PIS ICMS IPI COFINS Juliana M. Martins 8

9 PARTILHA DO SIMPLES FÓRUM SIMPLES NACIONAL Anexo I Anexo II Anexo III Anexo IV Anexo V Anexo VI IRPJ + CSLL + PIS + COFINS + CPP + ICMS IRPJ + CSLL + PIS + COFINS + CPP + ICMS + IPI IRPJ + CSLL + PIS + COFINS + CPP + ISS IRPJ + CSLL + PIS + COFINS + ISS IRPJ + CSLL + PIS + COFINS + CPP IRPJ + CSLL + PIS + COFINS + CPP + ISS Juliana M. Martins 9

10 LC 147/14 - ENQUADRAMENTO COMO ME OU EPP Em relação às regras para enquadramento como ME e EPP previstas no artigo 3º da LC 123/06, houve a inclusão do inciso XI: Não poderá se enquadrar como ME ou EPP, nem se beneficiar do Simples Nacional, a pessoa jurídica cujos titulares ou sócios guardem, cumulativamente, com o contratante do serviço, relação de pessoalidade, subordinação e habitualidade. Juliana M. Martins 10

11 LC 147/14 LIMITE DE RECEITA BRUTA Regra válida a partir de janeiro de 2015: Mercado Interno Exportação de Mercadorias e Serviços R$ ,00 R$ ,00 Para fins de determinação da alíquota, da base de cálculo e das majorações de alíquotas, serão consideradas separadamente as receitas brutas auferidas no mercado interno e aquelas decorrentes da exportação. (Regra válida a partir de janeiro de 2016) Juliana M. Martins 11

12 LC 147/14 LIMITE DE RECEITA BRUTA A partir de janeiro de 2015 não há mais incidência de PIS e COFINS sobre as receitas de exportações de serviços. Antes da alteração promovida pela LC 147/14 a não incidência de PIS e COFINS, no âmbito do Simples Nacional, alcançava somente as receitas de exportação de mercadorias. Art. 18, 4 -A e 14 da LC 123/06 com alterações da LC 147/14 Juliana M. Martins 12

13 LC 147/14 BAIXA FÓRUM SIMPLES NACIONAL A extinção da ME ou EPP poderá ser solicitada nos órgãos públicos federais, estaduais e municipais independentemente do pagamento de débitos tributários, taxas ou multas devidas pelo atraso na entrega das respectivas declarações nesses períodos. Portanto, não se aplica mais a exigência de 12 (doze) meses sem movimento para a solicitação da baixa da ME e EPP. A solicitação de baixa da PJ importa responsabilidade solidária dos empresários, dos titulares, dos sócios e dos administradores no período da ocorrência dos respectivos fatos geradores. Juliana M. Martins 13

14 LC 147/14 LICITAÇÃO FÓRUM SIMPLES NACIONAL Havendo alguma restrição na comprovação da regularidade fiscal, será assegurado o prazo de 5 (cinco) dias úteis, cujo termo inicial corresponderá ao momento em que o proponente for declarado o vencedor do certame, prorrogável por igual período, a critério da administração pública, para a regularização da documentação, pagamento ou parcelamento do débito e emissão de eventuais certidões negativas ou positivas com efeito de certidão negativa. Portanto o prazo passou de 2 dias para 5 dias úteis!!! Juliana M. Martins 14

15 LC 147/14 ATIVIDADES PERMITIDAS ANEXO I - Comércio atacadista de refrigerantes e preparações compostas não alcoólicas para elaboração de bebida refrigerante. - Comércio de medicamentos e produtos magistrais produzidos por manipulação de fórmulas, exceto quando sob encomenda para entrega posterior ao adquirente, em caráter pessoal, mediante prescrições de profissionais habilitados ou indicação pelo farmacêutico, produzidos no próprio estabelecimento após o atendimento inicial. Juliana M. Martins 15

16 LC 147/14 ATIVIDADES PERMITIDAS ANEXO II Passou a ser permitida também a atividade de produção de refrigerantes e preparações compostas não alcoólicas para elaboração de bebida refrigerante. Juliana M. Martins 16

17 LC 147/14 ATIVIDADES PERMITIDAS ANEXO III O serviço de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros permanece vedado ao Simples Nacional, exceto quando na modalidade fluvial ou quando possuir características de transporte urbano ou metropolitano ou realizar-se sob fretamento contínuo em área metropolitana para o transporte de estudantes ou trabalhadores. (Regra válida a partir de janeiro de 2015) Juliana M. Martins 17

18 LC 147/14 ATIVIDADES PERMITIDAS ANEXO III - Serviços de manipulação de medicamentos sob encomenda para entrega posterior ao adquirente, em caráter pessoal, mediante prescrições de profissionais habilitados ou indicação pelo farmacêutico, produzidos no próprio estabelecimento após o atendimento inicial. - Fisioterapia - Corretagem de Seguros Juliana M. Martins 18

19 LC 147/14 ATIVIDADES PERMITIDAS ANEXO IV - Serviços Advocatícios ANEXO V - Administração e Locação de Imóveis de Terceiros * A partir de 1º de janeiro de 2015 deixa de ser exigível o exercício cumulativo da administração e da locação. Juliana M. Martins 19

20 LC 147/14 ATIVIDADES PERMITIDAS ANEXO VI * Regra válida a partir de janeiro de 2015 I - medicina e enfermagem; II - medicina veterinária; III - odontologia; IV - psicologia, psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia, fonoaudiologia, clínicas de nutrição e de vacinação e bancos de leite; Juliana M. Martins 20

21 LC 147/14 ATIVIDADES PERMITIDAS V - serviços de comissária, de despachantes, de tradução e de interpretação; VI - arquitetura, engenharia, medição, cartografia, topografia, geologia, geodésia, testes, suporte e análises técnicas e tecnológicas, pesquisa, design, desenho e agronomia; VII - representação comercial e demais atividades de intermediação de negócios e serviços de terceiros; VIII - perícia, leilão e avaliação; Juliana M. Martins 21

22 LC 147/14 ATIVIDADES PERMITIDAS IX - auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e administração; X - jornalismo e publicidade; XI - agenciamento, exceto de mão de obra; XII - outras atividades do setor de serviços que tenham por finalidade a prestação de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão regulamentada ou não, desde que não sujeitas à tributação na forma dos Anexos III, IV ou V da LC 123/06. Juliana M. Martins 22

23 COMPARAÇÃO ENTRE ANEXO VI E LUCRO PRESUMIDO Considerando uma empresa que possui atividade de consultoria, com faturamento mensal de R$ ,00, e folha de salários em montante igual a R$ ,00 mensais, deseje ingressar no Simples Nacional em Nesta situação será vantajoso trocar o lucro presumido pelo Simples Nacional? Juliana M. Martins 23

24 Juliana M. Martins 24

25 COMPARAÇÃO ENTRE ANEXO VI E LUCRO PRESUMIDO Para determinar a partilha do Anexo VI deverá ser utilizada a fórmula do fator r e a Tabela V-B do Anexo V da LC 123/06: Fator r Folha de Salários + Encargos (últimos 12 meses) Receita Bruta (últimos 12 meses) Considera-se folha de salários, incluídos encargos, o montante pago, nos 12 (doze) meses anteriores ao do período de apuração, a título de remunerações a pessoas físicas decorrentes do trabalho, incluídas retiradas de prólabore, acrescidos do montante efetivamente recolhido a título de contribuição patronal previdenciária e para o FGTS Juliana M. Martins 25

26 COMPARAÇÃO ENTRE ANEXO VI E LUCRO PRESUMIDO Nesta situação o Anexo VI do Simples Nacional se mostra mais vantajoso com uma economia de R$ 190,00. Juliana M. Martins 26

27 COMPARAÇÃO ENTRE ANEXO VI E LUCRO PRESUMIDO Considerando o mesmo exemplo, porém, com folha equivalente a R$ ,00, a vantagem ao optar pelo Simples Nacional fica ainda mais evidente, com uma economia de R$ 5.190,00. Juliana M. Martins 27

28 LC 147/14 MEI FÓRUM SIMPLES NACIONAL - Não estão incluídas nas atividades autorizadas ao MEI as atividades tributadas na forma dos Anexos V ou VI da LC 123/06, exceto se houver autorização do CGSN. -O MEI poderá ter sua inscrição automaticamente cancelada após período de 12 (doze) meses consecutivos sem recolhimento ou declarações, independentemente de qualquer notificação, devendo a informação ser publicada no Portal do Empreendedor, na forma regulamentada pelo CGSIM. - É vedado impor restrições ao MEI relativamente ao exercício de profissão ou participação em licitações, em função da sua respectiva natureza jurídica. Juliana M. Martins 28

29 MÓDULO I ENCERRAMENTO Juliana M. Martins 29

30 MÓDULO II ASPECTOS PREVIDENCIÁRIOS E TRABALHISTAS Márcia Assumpção Lima Momm 30

31 SIMPLES NACIONAL ABRANGÊNCIA Art. 13, IV, da LC nº 123/06 20% s/ remuneração dos Empregados; CPP Art. 22 da Lei nº 8.212/91 20% s/ remuneração dos Contribuintes individuais; 1%, 2% ou 3% de RAT; 15% s/ cooperativas de Trabalho. As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional estão dispensadas das CPP s, com exceção das atividades listadas no 5ºC do art. 18 da LC nº 123/06. Márcia Assumpção Lima Momm 31

32 ATIVIDADES DO 5ºC DO ART. 18 DA LC Nº 123/06, ALT. PELA LC Nº 147/14 ANEXO IV. Construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execução de projetos e serviços de paisagismo, bem como decoração de interiores;. Serviço de vigilância, limpeza ou conservação; e. Serviços advocatícios (Atividade incluída em 08/08/2014). Márcia Assumpção Lima Momm 32

33 DEMAIS CONTRIBUIÇÕES DISPENSADAS Art. 13, 3º da LC nº 123/06 CONTRIBUIÇÕES DESTINADAS PARA OUTRAS ENTIDADES E FUNDOS SESI SENAI SESC SENAC SEBRAE SEST SENAT CONTRIBUIÇÃO SINDICAL PATRONAL INCRA SAL. EDUCAÇÃO DEMAIS CONTRIBUIÇÕES INSTITUÍDAS PELA UNIÃO Márcia Assumpção Lima Momm 33

34 COMPARAÇÃO ENTRE ANEXOS I A III, V E VI COM EMPRESA NORMAL Empresas com atividades vinculadas aos Anexos I a III, V e VI da LC nº 123/06 não tem incidência de CPP sobre a folha de pagamento, nem as contribuições devidas a outras entidades e fundos Empresa com atividade de serviços de arquitetura (CNAE /00) Folha de pagamento R$ ,00 TRIBUTAÇÃO NORMAL CPP de 20% R$ 4.000,00 RAT de 3% R$ 600,00 Out. entidades 5,8% R$ 1.160,00 Total devido R$ 5.760,00 SIMPLES NACIONAL CPP de 20% - RAT de 3% - Out. entidades 5,8% - Total devido 0 Economia de R$ 5.760,00 Márcia Assumpção Lima Momm 34

35 COMPARAÇÃO ENTRE ANEXO IV COM EMPRESA NORMAL Empresa com atividade exclusiva do Anexo IV da LC nº 123/06 devem recolher CPP sobre a folha de pagamento. Há dispensa somente das contribuições sociais devidas a outras entidades e fundos. Empresa com atividade de serviços advocatícios (CNAE /01) Folha de pagamento R$ ,00 TRIBUTAÇÃO NORMAL CPP de 20% R$ 4.000,00 RAT de 1% R$ 200,00 Out. entidades 5,8% R$ 1.160,00 Total devido R$ 5.360,00 SIMPLES NACIONAL CPP de 20% R$ 4.000,00 RAT de 1% R$ 200,00 Out. entidades 5,8% - Total devido R$ 4.200,00 Economia de R$ 1.160,00 Márcia Assumpção Lima Momm 35

36 DECLARAÇÃO UNIFICADA E RECOLHIMENTO UNIFICADO DO FGTS E DE CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS - POSSIBILIDADE O CGSN poderá determinar a periodicidade e o prazo: I - de entrega à RFB de uma única declaração com dados relacionados a fatos geradores, base de cálculo e valores da contribuições sociais previdenciárias patronais e descontadas dos trabalhadores, do FGTS e outras informações de interesse do MTE, do INSS e do Conselho Curador do FGTS; e II - do recolhimento unificado das contribuições sociais previdenciárias e do FGTS. Márcia Assumpção Lima Momm 36

37 DECLARAÇÃO UNIFICADA E RECOLHIMENTO UNIFICADO DO FGTS E DE CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS - POSSIBILIDADE A declaração unificada substituirá, na forma regulamentada pelo CGSN, a obrigatoriedade de entrega de todas as informações, formulários e declarações a que estão sujeitas as demais empresas ou equiparados que contratam trabalhadores, inclusive relativamente ao recolhimento do FGTS, à RAIS e ao CAGED. Declaração unificada = instrumento de confissão de dívida. Márcia Assumpção Lima Momm 37

38 PRODUTOR RURAL PESSOA FÍSICA E AGRICULTOR FAMILIAR Art. 3ºA da LC nº 123/06, incluído pela LC nº 147/14 - Com situação regular na Previdência Social e no Município; e - Receita bruta anual de até R$ ,00. Tratamento diferenciado similar ao de uma ME ou EPP, no tocante a Simplificação das Relações de Trabalho e Fiscalização Orientadora, entre outras. Márcia Assumpção Lima Momm 38

39 SIMPLIFICAÇÃO DAS RELAÇÕES DE TRABALHO ART. 50 SEGURANÇA E MEDICINA NO TRABALHO ART. 51 OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS DISPENSADAS Afixação de Quadro de Trabalho; Anotação de férias dos empregados no Livro ou Ficha de Registro; Contratação de jovens aprendizes; Livro de Inspeção do Trabalho; Comunicação de Férias coletivas ao MTE. Márcia Assumpção Lima Momm 39

40 SIMPLIFICAÇÃO DAS RELAÇÕES DE TRABALHO ART. 52 OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS NÃO DISPENSADAS Anotações na CTPS; Guarda dos documentos trabalhistas e previdenciários até o prazo prescricional; Apresentação da GFIP/SEFIP; Apresentação da RAIS e do CAGED. ART. 54 JUSTIÇA DO TRABALHO REPRESENTAÇÃO POR PREPOSTO NÃO EMPREGADO Márcia Assumpção Lima Momm 40

41 FISCALIZAÇÃO ORIENTADORA Art. 55 da LC nº 123/06, alterado pela LC nº 147/14 No que se refere aos aspectos: trabalhista, metrológico, sanitário, ambiental, de segurança e de uso e ocupação do solo. INOBSERVÂNCIA Atentado aos direitos e garantias legais Critério de dupla visita para lavratura de autos de infração, salvo, quando for constatada infração por falta de registro de empregado ou anotação da CTPS, ou, nos casos de reincidência, fraude, resistência ou embaraço á fiscalização. INOBSERVÂNCIA Nulidade do auto de infração Márcia Assumpção Lima Momm 41

42 MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL Art. 18A da LC nº123/06, alterado pela LC nº 147/14 Empresário individual a que se refere o art. 966 do Código Civil, que tenha auferido receita bruta, no ano-calendário anterior, de até R$ ,00, optante pelo Simples Nacional e que não esteja impedido de optar por esta sistemática. CONTRIBUIÇÃO MENSAL = CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA DE 5% DO SALÁRIO MÍNIMO + ICMS OU ISS Inadimplência do recolhimento previdenciário - não contagem da competência em atraso para fins de carência para obtenção dos benefícios previdenciários. Márcia Assumpção Lima Momm 42

43 MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL Contribuição sindical dispensada ( 3º e 4º do art. 4º e 3º do art. 13 da LC nº 123/06, incluído pela LC nº 147/14) A cobrança associativa ou sindical somente poderá ser efetuada a partir de demanda prévia do próprio MEI, firmado por meio de contrato com assinatura autógrafa, observando-se que: I - para a emissão de boletos de cobrança, os bancos públicos e privados deverão exigir das instituições sindicais e associativas autorização prévia específica a ser emitida pelo CGSIM; II - o desrespeito a este dispositivo configurará vantagem ilícita pelo induzimento ao erro em prejuízo do MEI, aplicando-se as sanções previstas em lei. Márcia Assumpção Lima Momm 43

44 PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS PELO MEI Art. 18B da LC nº 123/06, alterado pela LC nº 147/14 Obrigação da empresa contratante de serviços executados por intermédio do MEI: - recolhimento da contribuição previdenciária patronal de 20%; e - cumprimento das obrigações acessórias relativas à contratação de contribuinte individual (Inclusão na folha de pagamento e na GFIP). Regra aplicável exclusivamente a prestação de serviços de hidráulica, eletricidade, pintura, alvenaria, carpintaria e de manutenção ou reparo de veículos. Márcia Assumpção Lima Momm 44

45 MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL Art. 18E da LC nº 123/06, incluído pela LC nº 147/14 O instituto do MEI é uma política pública que tem por objetivo a formalização de pequenos empreendimentos e a inclusão social e previdenciária. A formalização de MEI não tem caráter eminentemente econômico ou fiscal. O MEI é modalidade de microempresa e estende-se ao mesmo todo benefício aplicável a esta. Márcia Assumpção Lima Momm 45

46 MÓDULO II ENCERRAMENTO Márcia Assumpção Lima Momm 46

47 MÓDULO III ASPECTOS RELACIONADOS AO ICMS E AO ISS Filipe Rocha Batista Gomes 47

48 LIMITAÇÃO DO REGIME DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA A partir de 01/01/2016, o regime da substituição tributária somente poderá ser aplicado aos contribuintes optantes pelo Simples Nacional nas operações com as mercadorias relacionadas na alínea a, do inciso XIII, do 1º, do Art. 13 da LC 123/2006. Filipe Rocha Batista Gomes 48

49 SEÇÕES EXCLUÍDAS EM SC FÓRUM SIMPLES NACIONAL - Produtos de colchoaria - Filme fotográfico e cinematográfico e slide - Pilhas e baterias elétricas - Aparelhos celulares e cartões inteligentes - Instrumentos Musicais - Brinquedos - Bicicletas - Máquinas e Aparelhos Mecânicos, Elétricos, Eletromecânicos e Automáticos Filipe Rocha Batista Gomes 49

50 SEÇÕES PARCIALMENTE EXCLUÍDAS EM SC - Materiais de construção, acabamento, bricolagem ou adorno - Produtos alimentícios - Material de limpeza - Artefatos de uso doméstico - Materiais elétricos - Artigos de papelaria Filipe Rocha Batista Gomes 50

51 LIMITAÇÃO DO REGIME DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA O regime da substituição tributária também poderá ser aplicado: - nas vendas de mercadorias pelo sistema porta a porta; - nas operações sujeitas ao regime de substituição tributária pelas operações anteriores; e - nas prestações de serviços sujeitas aos regimes de substituição tributária e de antecipação de recolhimento do imposto com encerramento de tributação. Filipe Rocha Batista Gomes 51

52 LIMITAÇÃO DO REGIME DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Em relação aos produtos abaixo elencados, o regime da substituição tributária aplica-se aos fabricados em escala industrial relevante em cada segmento (LC 123/2006, Art. 13, 8º): - Bebidas não alcoólicas, massas alimentícias, produtos lácteos, carnes e suas preparações, preparações à base de cereais, chocolates, produtos de padaria e da indústria de bolachas e biscoitos, preparações para molhos e molhos preparados, preparações de produtos vegetais, telhas e outros produtos cerâmicos para construção e detergentes. Filipe Rocha Batista Gomes 52

53 PRAZO DE VENCIMENTO DO ICMS ST DIFERENCIADO Os Estados e o Distrito Federal deverão observar o prazo mínimo de 60 (sessenta) dias, contado a partir do primeiro dia do mês do fato gerador da obrigação tributária, para estabelecer a data de vencimento do ICMS devido por substituição tributária (LC 123/2006, Art. 21-B). Filipe Rocha Batista Gomes 53

54 DOCUMENTOS FISCAIS ELETRÔNICOS O CGSN poderá disciplinar sobre a disponibilização, no portal do SIMPLES Nacional, de documento fiscal eletrônico de venda ou de prestação de serviço para o MEI, ME ou EPP optante pelo Simples Nacional. LC 123/2006, Art. 26, 8º. Filipe Rocha Batista Gomes 54

55 DOCUMENTOS FISCAIS ELETRÔNICOS A partir de 01/01/2016 será obrigatório o uso de documentos fiscais eletrônicos pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional nas hipóteses previstas nas alíneas a, g e h do inciso XIII do 1 o do art. 13 da LC 123/2006. Filipe Rocha Batista Gomes 55

56 SPED FISCAL FÓRUM SIMPLES NACIONAL A EFD ou obrigação equivalente não poderá ser exigida da ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, salvo se, cumulativamente, houver: I - autorização específica do CGSN, que estabelecerá as condições para a obrigatoriedade; II - disponibilização por parte da administração tributária estipulante de aplicativo gratuito para uso da empresa optante. Filipe Rocha Batista Gomes 56

57 OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA VINCULADA AO ICMS As informações a serem prestadas relativas ao ICMS devido na forma prevista nas alíneas a, g e h do inciso XIII, do 1 o, do art. 13 da LC 123/2006 deverão ser fornecidas por meio de aplicativo único, o qual será disponibilizado de forma gratuita no portal do Simples Nacional. LC 123/2006, Art. 26, 12 e 14. (Vigência a partir de 01/01/2016) Filipe Rocha Batista Gomes 57

58 VEDAÇÃO DE INSTITUIÇÃO DE OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS Vedado o estabelecimento de exigências adicionais e unilaterais pelos entes federativos, exceto os programas de cidadania fiscal. LC 123/2006, Art. 26, 4º. Filipe Rocha Batista Gomes 58

59 MANUTENÇÃO DE OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS ANTERIORMENTE INSTITUÍDAS Até a implantação de sistema nacional uniforme estabelecido pelo CGSN com compartilhamento de informações com os entes federados, permanece válida norma publicada por ente federado até o primeiro trimestre de 2014 que tenha veiculado exigência vigente de a ME ou EPP apresentar escrituração fiscal digital ou obrigação equivalente (LC 123/2006, Art. 26, 4º-C). Filipe Rocha Batista Gomes 59

60 ICMS E ISS FIXOS LIMITE DE RECEITA BRUTA A partir de 01/01/2015, o limite de receita bruta auferida no anocalendário anterior, para fins de determinação de recolhimento do ICMS ou ISS de forma fixa, será o limite máximo previsto na segunda faixa de receitas brutas anuais (R$ ,00). Filipe Rocha Batista Gomes 60

61 REDUÇÃO DE MULTAS FÓRUM SIMPLES NACIONAL As multas relativas à falta de prestação ou à incorreção no cumprimento de obrigações acessórias para com os órgãos e entidades federais, estaduais, distritais e municipais, quando em valor fixo ou mínimo, e na ausência de previsão legal de valores específicos e mais favoráveis para MEI, ME ou EPP, terão redução de: I - 90% (noventa por cento) para os MEI; II - 50% (cinquenta por cento) para as ME ou EPP optantes pelo Simples Nacional. Filipe Rocha Batista Gomes 61

62 IPTU - MEI FÓRUM SIMPLES NACIONAL A tributação municipal do IPTU deverá assegurar tratamento mais favorecido ao MEI para realização de sua atividade no mesmo local em que residir, mediante aplicação da menor alíquota vigente para aquela localidade, seja residencial ou comercial, sem prejuízo de eventual isenção ou imunidade existente. LC 123/2006, Art. 18-D. Filipe Rocha Batista Gomes 62

63 MÓDULO III ENCERRAMENTO Filipe Rocha Batista Gomes 63

64

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