Parcelamentos Especiais com Anistias

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1 Parcelamentos Especiais com Anistias 1

2 Discute-se o quê? Leis de regularização de débitos tributários LC 162/18: PERT SN e MEI L /18: PRR L /17: PERT (MP 783) L /12: PROIES L /09 (MP 449/08): REFIS da crise absorção REFIS (L /00), PAES (L /03), PAEX (MP 303/06) e outros. L /06: Timemania 2

3 Discute-se o quê? Leis de transação tributária Consolidação e confissão da dívida Valor da prestação 1,5% RB mensal PJ Confissão de sujeição passiva Parcelamento (240m, 180m, 176m) Desistência de lides Anistia (100% multas) Pagamento parcial à vista (2,5%, 5%) Moratória (12 m) Remissão (100% juros) Inclusão CT da L.8.137/90 Uso de prejuízos fiscais 3

4 Lei Federal de Transação PLP 469 PL 5.082/09 Câmara Geral de Transação e Conciliação CGTC. 4

5 Resolução CNJ 261/18 Solução Digital da Dívida Ativa: Elevado estoque nas fazendas públicas e sujeito à prescrição / remissão involuntária 5

6 Grupo de Trabalho Interinstitucional (CNJ, M.Público, Corregedoria, TRFs, PGFN, RFB, TCU, Defensoria Pública, OAB, Câmara de Conciliação da Administração Federal) Planilha de Créditos (montante, garantia, proximidade prescrição, % desconto) 6

7 Transações casuísticas? 7

8 O que representam as transações casuísticas? Ética pública: PRAGMATISMO ou REGALIAS? Finanças públicas: RECEITA ou DESPESA? 8

9 A urgência e a relevância... se fundamentam no atual cenário econômico, que demanda regularização tributária por parte dos contribuintes, permitindo, assim, a retomada do crescimento econômico e a geração do emprego e renda. [Exp.M.60/17 à MP 783/17, L /17-PERT] 9

10 Leis de transação representam PRAGMATISMO ARRECADATÓRIO ou REGALIAS? 10

11 Dívida Ativa 2017 Estoque de Créditos [PGFN em números 2018] TRIBUTÁRIO R$ ,29 R$ 2 Trilhões PREVIDENCIÁRIO R$ ,22 FGTS/CS R$ ,87 Até nov/17 11

12 Dívida Ativa 2017 Recuperação de Créditos [PGFN em números 2018] TRIBUTÁRIOS R$ ,79 PREVIDENCIÁRIOS R$ ,99 R$ 26,1 Bilhões DEPÓSITOS JUDICIAIS R$ ,89 NÃO TRIBUTÁRIOS R$ ,67 FGTS/CS R$ ,59 Até nov/17 12

13 RECUPERAÇÃO = 1,3% DÍVIDA Como? Programas de Recuperação Tributária : R$ 109 milhões de CT parcelados Regime de Cobrança Port. PGFN 396/16: Diligenciamento patrimonial,protesto de CDA 13

14 PACTISMO SIM: Longas lides (Adm. 4 anos; Jud. 12 anos) + baixos resultados (recuperação menos 1%) [RODRIGUES, T. Tarragô.CONJUR, 26/06/08] NÃO: Lesão princípios capac. Contrib., indisp. CT; legalidade material/tipicidade [TORRES, H.Taveira. Rev. Forum DT Ano 1, nº 2, mar/abr 2003] 14

15 L /16 Os fins valem os meios? Não houve repatriação Houve denúncia espontânea? Tributação favorecida IRPF GC 15% Multa benéfica 100% Resultado = R$ milhões [Análise Arrecadação RFB dez 2017] 15

16 Leis de transação representam REDUÇÃO DE RECEITA ou REALIZAÇÃO DE DESPESA? 16

17 Redução de receitas Renúncia de receitas: isenções, anistias, remissões, subsídios e benefícios de natureza tributária (art. 165, 5º, CF e art. 14, 1º, LRF)? 17

18 Gastos tributários são gastos indiretos realizados por meio do sistema tributário, visando a objetivos econômicos e sociais. Reduzem a arrecadação potencial e elevam as disponibilidades dos contribuintes. Representam exceções ao sistema tributário de referência SURREY;McDANIEL, Tax Expenditures, Cambridge, MA:Harvard,1985, p.3 18

19 Gasto tributário SIM Isenções, anistias, presunções creditícias, reduções de alíquotas, deduções, abatimentos e diferimentos de obrigações Ex: Isenção IRPF lucros e dividendos NÃO IR: pessoalidade, generalidade, progressividade, universalidade Ex: Alíquotas progressivas do IRPF 19

20 Mensuração Alíq. ICMS 18% 10% Perda inicial: mesma base tributável Perda final: elevação da base pela redução do preço, elevação do consumo 20

21 CRÍTICAS 1. Invisibilidade orçamentária; gastos tributários não são, legalmente, despesa pública (art. 165, 5º, CF e arts. 12 e 13, LFP). 2. Não há conceito legal, confundindo-se com o de benefício fiscal (art. 150, 6º, CF), de renúncia de receitas (art. 14, LRF), incluindo imunidades. 21

22 CRÍTICAS 3. Repasse compensatório a outro grupo de contribuintes: lesão ao P. Isonomia (art. 150, II, CF). 4. Aumento da complexidade do sistema tributário: maior custo de compliance, maior risco de práticas elusivas e evasivas. 5. Uso em guerras fiscais em que todos perdem. 22

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25 Brasil 2006 e 2016 Gastos fiscais (tax expenditure): + 26,43% Carga tributária (tax burden): - 2,82% Desonerações (29,25%) para uns, tributação para outros 25

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27 Gastos fiscais compõem a política tributária de vários países O que muda? Os interesses atendidos. 27

28 EUA Trends in Tax Expenditures (as percent of GDP) 28

29 Para onde foi meu tributo? 29

30 Outros: Cofins 22,95% RFB 30

31 31 RFB

32 Comunicado IPEA ,7 0, ,633 0,617 0, , 0, , , 650 0,586 0,571 R$ janeiro de , 0, , , 450 0, ,5 original Renda 2003 inicial Gini 2003 disponível pós-tributação final Gini 2009 Renda

33 Desigualdade GINI 2009 Renda original (todos os rendimentos da família exceto benefícios diretos): 0,634 Renda inicial (original + benefícios diretos): 0,586 Renda disponível (inicial tributos diretos): 0,571 Renda pós-tributação (disponível tributos indiretos): 0,598 A regressividade da tributação anula os gastos sociais direitos Renda final (pós-tributação + benefícios indiretos*):0,496 *Saúde e Educação (e a Segurança?) Comunicado IPEA

34 PESADELO TRIBUTÁRIO CARGA TRIBUTÁRIA REGRESSIVA + GASTOS TRIBUTÁRIOS REGRESSIVOS 34

35 o aspecto mais nocivo do benefício fiscal é que sua atribuição constitui o domínio de actuação privilegiada dos grupos de pressão SANCHES, Justiça Fiscal, p

36 O futuro que nos aguarda... Should robots pay taxes? 36

37 Obrigada pela atenção m 37