Palestra. Declaração do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física Principais Aspectos e Pontos de Atenção. Março/2016. Elaborado por: JANEIRO/

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1 Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) opções 2 ou 3 (núcleo de relacionamento) web: Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis São Paulo SP Presidente: Gildo Freire de Araujo Gestão Palestra Declaração do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física Principais Aspectos e Pontos de Atenção A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n.º 9610/1998). TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. JANEIRO/ Elaborado por: Março/2016 Antonio Fernando Coelho O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a).

2 Os tributos incidem... Sobre o patrimônio:. IPTU. IPVA. ITBI Sobre a renda:. Imposto de Renda. Contribuição Social Sobre o consumo:. ICMS. ISSQN. PIS. COFINS Para a previdência:. INSS. ITCMD. IPI. ITR Pago por pessoas jurídicas e físicas. IE. II É deste tributo que vamos tratar hoje!. CIDE 2

3 Regulamento do Imposto de Renda, de 1999 E o Livro II trata das pessoas jurídicas QUAL O SENTIDO DESSA DECLARAÇÃO? Mensalmente as empresas pagam os salários dos seus funcionários e diretores e retém parte desses valores para repassar ao Governo. Essa retenção é o Imposto de Renda que naquele período, de acordo com o salário do funcionário, foi devido ao Fisco. No final do ano, depois que toda a remuneração dessas pessoas foi paga (salários, 13º salário, férias, distribuição de lucros, etc), é o momento de conciliar as contas com o Fisco, ou seja, o Governo Federal quer saber se o contribuinte ainda deve pagar mais alguma coisa (além do que já foi retido mensalmente), ou se as retenções foram superiores ao devido, e portanto o contribuinte deve receber parte do seu dinheiro de volta (ou todo). Essa conciliação não é só para funcionários de empresas (registrados em Carteira de Trabalho), mas para todos os contribuintes que tenham recebido renda tributável em determinado montante, e também para outras situações relacionadas a rendimentos e patrimônio. 3

4 CRUZAMENTO EXEMPLO DE INFORME DE RENDIMENTOS / Comercial ABC Ltda Fulano de Tal Aqui temos a somatória dos valores dos holerites mensais 4

5 IMPOSTO DE RENDA PESSOA FÍSICA 2015 Quem é obrigado a declarar: 1. recebeu rendimentos tributáveis superiores a R$ ,91, tais como rendimentos do trabalho assalariado, não-assalariado, proventos de aposentadoria, pensões, aluguéis, atividade rural; 2. recebeu rendimentos isentos, não tributáveis ou tributados somente na fonte, superior a R$ ,00; 3. realizou em qualquer mês do ano-calendário, alienação de bens ou direitos em que foi apurado ganho de capital, ou operações em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas; 4. teve a posse ou a propriedade de bens ou direitos, em 31/12/2015, inclusive terra nua, cujo valor total foi superior a R$ ,00; 5. passou à condição de residente no Brasil e encontrava-se nessa condição em 31 de dezembro; 6. relativamente à atividade rural: (i) obteve receita bruta superior a R$ ,55; ou (ii) pretenda compensar, no ano-calendário de 2015 ou posteriores, prejuízos de anos-calendário anteriores ou do próprio ano calendário de 2015; 7. optou pela isenção do imposto sobre a renda incidente sobre o ganho de capital auferido na venda de imóveis residenciais, cujo produto da venda foi aplicado na aquisição de imóveis residenciais localizados no País, no prazo de 180 dias contados da celebração do contrato de venda. Qualquer contribuinte pode enviar sua declaração, mesmo que não esteja obrigado! E O QUE SÃO RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS? 5

6 E O QUE SÃO RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS? E O QUE SÃO RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS? 3.940,00 6

7 E O QUE SÃO RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS? CUIDADO AO CRUZAR ESSA INFORMAÇÃO COM O INQUILINO E O QUE SÃO RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS? 7

8 E O QUE SÃO RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS? Importante E O QUE SÃO RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS? 8

9 REGIME DE TRIBUTAÇÃO UTILIZANDO AS DEDUÇÕES LEGAIS É o regime de tributação em que podem ser utilizadas todas as deduções legais, desde que comprovadas (ex: mensalidade escolar de filhos, despesas médicas e odontológicas, hospitais e clínicas, planos de saúde, pensão alimentícia, previdência privada, entre outras) UTILIZANDO O DESCONTO SIMPLIFICADO É o regime de tributação em que se utiliza o desconto de 20% (vinte por cento) dos rendimentos tributáveis, limitado a R$ ,34, em substituição a todas as deduções legais, sem a necessidade de comprovação. Qualquer contribuinte pode optar pelo desconto simplificado. Contudo, o contribuinte deve optar pela apresentação da declaração que utilize as deduções legais, se desejar: a) compensar imposto pago no exterior, ou b) compensar, no ano-calendário de 2014 ou posteriores, resultado negativo (prejuízo) da atividade rural de anos-calendário anteriores ou do próprio ano-calendário de EXEMPLO: Utilizando as deduções legais: Rendimentos R$ ,00 Escola R$ 5.000,00 - Médico R$ 2.000,00 - Dentista R$ 1.200,00 - Base de cálculo R$ ,00 Alíquota 22,5% Imposto a pagar R$ 9.405,00 Utilizando o desconto simplificado: Rendimentos R$ ,00 Desconto simplificado R$ ,00 - Base de cálculo R$ ,00 Alíquota 22,5% Imposto a pagar R$ 9.000,00 Economia de R$ 405,00 9

10 DOAÇÕES SÃO TRIBUTADAS DE ITCMD Fica isenta do imposto: I - a transmissão "causa mortis": a) de imóvel de residência, urbano ou rural, cujo valor não ultrapassar R$ e os familiares beneficiados nele residam e não tenham outro imóvel; b) de imóvel cujo valor não ultrapassar R$ , desde que seja o único transmitido; c) de ferramenta e equipamento agrícola de uso manual, roupas, aparelho de uso doméstico e demais bens móveis de pequeno valor que guarneçam os imóveis referidos nas alíneas anteriores, cujo valor total não ultrapassar R$ ; d) de depósitos bancários e aplicações financeiras, cujo valor total não ultrapassar R$ ; II - a transmissão por doação: a) cujo valor não ultrapassar R$ ; b) de bem imóvel vinculado ao programa de habitação de interesse social; c) de bem imóvel doado por particular para o Poder Público. ALÍQUOTA: 4% 10

11 RENDIMENTOS COM TRIBUTAÇÃO DEFINITIVA RENDIMENTOS RECEBIDOS DE PESSOA FÍSICA 11

12 RENDIMENTOS RECEBIDOS DE PESSOA FÍSICA NOVIDADE RENDIMENTOS RECEBIDOS DE PESSOA FÍSICA 12

13 LIVRO CAIXA / CARNÊ LEÃO Quais pagamentos são dedutíveis do IR 13

14 DEPENDENTES Cada dependente gera uma dedução individual no valor de R$ 2.275,08. Não há limite de dependentes para lançamento na declaração OUTRAS QUESTÕES SOBRE DEPENDENTES 14

15 PAGAMENTOS DEDUTÍVEIS PAGAMENTOS DEDUTÍVEIS LIMITE ANUAL: R$ 3.561,50 15

16 PAGAMENTOS DEDUTÍVEIS Não há limite para dedução, por isso guarde com carinho os documentos, inclusive os comprovantes de pagamento PAGAMENTOS DEDUTÍVEIS Não há limite de valor para dedução no IR 16

17 PAGAMENTOS DEDUTÍVEIS PAGAMENTOS DEDUTÍVEIS 17

18 PAGAMENTOS DEDUTÍVEIS OUTRAS DOAÇÕES 5 18

19 BENS E DIREITOS 5 BENS E DIREITOS Página 179 do help 19

20 BENS E DIREITOS Bens adquiridos até 31/12/1995 BENS E DIREITOS 20

21 BENS E DIREITOS VENDA DE BENS Isenções de GCAP = 21

22 E FINALIZANDO... Acertando as contas com a Receita Federal até o dia 29/04/2016. Para debitar em conta bancária, só se a declaração for transmitida até 31/03 22

23 RESTITUIÇÃO DO IMPOSTO Consulte a liberação dos lotes com regularidade são sete lotes de restituição, de junho a dezembro. A restituição é corrigida pela taxa Selic. Caso haja erro no preenchimento dos dados bancários, ou sua conta bancária tenha sido encerrada neste período de liberação do lote, o dinheiro voltará para o banco e você deverá providenciar o pedido do pagamento diretamente no Banco do Brasil. Decorrido um ano e sua restituição não foi depositada em sua conta bancária, a requisição só poderá ser realizada mediante preenchimento formalizado do Pedido de Pagamento de Restituição, no site da Receita Federal. Os lotes da restituição priorizam os idosos e pessoas com deficiência e doenças graves. Após a liberação destes pagamentos, utiliza-se como critério de prioridade a data de entrega da declaração. Declaração Retificadora - a Receita irá considerar, para definir prioridade na restituição, a data de retificação do seu imposto de renda. Também é possível consultar sua restituição pelo Receitafone (ligue 146) ou ainda utilizando o aplicativo para dispositivos móveis, disponível para smartphones e tablets que utilizem os sistemas operacionais Android ou ios (Apple iphone). Cadastrando seu celular você recebe gratuitamente mensagem SMS sobre o lote e o dia de sua restituição. Cai na Malha Fina, e agora? 5 Orlando de Souza Para gerar o Código de Acesso 23

24 Caso sua declaração esteja realmente correta e você precise apresentar documentos ao Fisco, o prazo para regularização começa em JANEIRO de Informações complementares 24

25 Informações complementares 25

26 Informações complementares Informações complementares Usem e abusem do help do programa 26

27 DETALHES RELEVANTES Pergunte ao contribuinte sobre diversas fontes de renda Contribuinte com rendas de aluguel: cuidado com a DIMOB Declaração retificadora: depois do prazo máximo para transmissão, não pode mais trocar a forma de tributação de deduções legais para simplificada, ou vice versa Saldo de dinheiro em caixa ou empréstimo de pessoas da família Pensão alimentícia: geralmente o Fisco pede comprovação Lançamento de dependentes inexistentes Contribuinte é Empresário Individual - MEI DETALHES SOBRE O MEI Antes de tudo, é preciso deixar claro que não é a totalidade da receita auferida pelo MEI que devem ser declarada no Imposto de Renda Pessoa Física. Assim como qualquer empresa, o MEI deve ter claro o conceito de que o rendimento que ele utilizará para a sua vida pessoal é resultado da receita bruta recebida pela sua atividade menos as despesas que ele teve para poder trabalhar. O resultado desta equação, conhecido como lucro líquido, deverá ser declarado pelo MEI no IRPF. De acordo com a legislação da Microempresa, o Lucro líquido obtido pelo MEI é isento, portanto não tributável do Imposto de Renda Pessoa Física desde que:. Este valor fique limitado ao valor resultante da aplicação dos percentuais previstos para o lucro presumido: 8% para comércio, indústria e transporte de carga; 16% para transporte de passageiros; 32% para serviços em geral. Ou que o MEI mantenha escrituração contábil e por ela evidencie lucro superior aos limites mencionado acima. 27

28 PERGUNTAS 28

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