Palestra. Roteiro para o Encerramento do Balanço Exercício Janeiro Elaborado por: Arnóbio Neto Araújo Durães

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1 Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) , (teleatendimento), fax (11) web: Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis São Paulo SP Presidente: Luiz Fernando Nóbrega Gestão Palestra Roteiro para o Encerramento do Balanço Exercício 2012 Elaborado por: A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. Arnóbio Neto Araújo Durães O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a). Janeiro 2013 Acesso gratuito pelo portal do CRC SP

2 NOVAS REGRAS CONTÁBEIS A Lei nº /2007, que alterou a Lei nº 6.404/1976, alcança as Companhias Abertas e as Fechadas e as Sociedades de Grande Porte. NOVAS REGRAS CONTÁBEIS O principal objetivo desta lei, que entrou em vigor em 01/01/2008, foi atualizar as regras contábeis brasileiras e aprofundar a harmonização destas regras com os pronunciamentos internacionais, em especial os emitidos pelo International Accounting Standards Board (IASB) Conselho de Padrões da Contabilidade Internacional, por meio dos International Financial Reporting (IFRS) Padrões de Relatórios Financeiros Internacionais).

3 CONCEITOS E FUNÇÕES DA CONTABILIDADE Para fins societários, as demonstrações contábeis devem ser levantadas de acordo com as novas regras contábeis introduzidas pelas Leis nºs /2007 e /2009. Para fins fiscais, as demonstrações contábeis devem ser levantadas de acordo com as regras contábeis vigentes em 31/12/2007 (Lei nº 6.404/1976). Administração Investidores Bancos Governo Outros Outros Interessados Coleta Coleta de de dados dados Registro de de dados dados e processamento Relatórios Usuários (tomada de de decisão)

4 AS INFORMAÇÕES PRODUZIDAS PELA CONTABILIDADE DEVEM SER: Confiáveis: Ágeis: Elucidativas: Fonte para a tomada de decisão: Os trabalhos elaborados devem inspirar confiança e segurança aos usuários. Os trabalhos devem ser elaborados em tempo hábil para serem usufruídos, porque senão perde-se o sentido da informação, principalmente em países com economia instável. Cada usuário da informação tem um grau de conhecimento; identificá-lo é primordial para que os trabalhos sejam elucidativos. O que está em jogo é o patrimônio da empresa; dessa forma, quem controla isso deve gerar o alicerce para as decisões a serem tomadas. AS INFORMAÇÕES PRODUZIDAS PELA CONTABILIDADE DEVEM SER: Fazendo uso destes quatro princípios de trabalho, a área contábil é capaz de ajudar a empresa a controlar suas atividades, ou seja, mostrar se o comportamento está de acordo com os planos traçados; e também pode ajudar no planejamento, ou seja, nas linhas de ações a serem tomadas e na maneira como devem ser executadas para alcançar os objetivos.

5 ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL A escrituração contábil pode servir de base para: 1. Distribuir lucros; 2. Compensar prejuízos; 3. Não pagar imposto de renda, por comprovar prejuízo; 4. Elaborar as demonstrações contábeis; ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL 5. Comprovar, em juízo, fatos cujas provas dependam de perícia contábil; 6. Contestar reclamações trabalhistas, quando as provas a serem apresentadas dependam de perícia contábil; 7. Provar, em juízo, sua situação patrimonial, em questões que possam existir com herdeiros e sucessores do sócio falecido; 8. Requerer concordata, por insolvência financeira;

6 ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL 9. Evitar que sejam consideradas fraudulentas as próprias falências, sujeitando-se seus sócios a penalidades da Lei; 10. Provar, a sócios que se retiram da sociedade, a verdadeira situação patrimonial da empresa, para fins de restituição de capital ou venda de participação societária; e 11. Comprovar a legitimidade dos créditos, em caso de impugnação de habilitações feitas em concordatas preventivas ou falências. 1. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO O primeiro passo para o fechamento do Balanço Patrimonial - BP, é o levantamento do balancete de verificação. O balancete de verificação é o ordenamento das contas segundo a natureza de seus saldos, de um lado os saldos devedores e de outro os saldos credores. 10

7 2. CONCILIAÇÕES DOS SALDOS CONTÁBEIS: Consiste, basicamente, na comparação do saldo de uma conta com uma informação externa à contabilidade, de maneira que se possa ter certeza quanto à exatidão do saldo em análise AVALIAÇÃO DOS INVESTIMENTOS PELA MÉTODO DA EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL: Se a empresa possuir investimentos relevantes em controladas ou coligadas, deverá proceder à avaliação desses investimentos pelo método da equivalência patrimonial 12

8 4. VERIFICAÇÃO DA CONTABILIZAÇÃO DE RECEITAS, CUSTOS E DESPESAS: Deverão ser apropriados pelo regime de competência todas as receitas, custos e despesas relativas ao período a que se refere o balanço AVALIAÇÃO DOS ESTOQUES: È providência fundamental à apuração do resultado e poderá ser feita por qualquer um dos seguintes critérios: a) - custo médio de aquisições ou entradas; b) - valor dos bens produzidos ou adquiridos mais recentemente; c) - o preço de venda subtraído da margem de lucro. 14

9 6. RECEITAS E DESPESAS FINANCEIRAS APROPRIAÇÃO PROPORCIONAL. O Princípio Contábil da Competência exige que se reconheça no resultado todas as receitas e despesas financeiras, geradas com o passar do tempo, independentemente de seus recebimento e pagamento VERIFICAÇÃO DA ADEQUAÇÃO DOS SALDOS E DA CONSTITUIÇÃO DE PROVISÕES: Na constituição de provisões deve-se observar os Princípios Contábeis e cercar-se do máximo de elementos que possibilitem a melhor avaliação do fato no momento do lançamento contábil, levandose em conta, também, as implicações fiscais pertinentes. 16

10 constituir a provisão para férias suportada por cálculos efetuados pelo departamento responsável pela elaboração da folha de pagamento; saldo da provisão para décimo-terceiro salário deverá estar zerado, ou contendo apenas saldos devidos a funcionários que percebam salário variável. 17 provisão para contingências fiscais não têm sua dedutibilidade permitida, porém, tecnicamente, poderá ser necessária sempre que a empresa possuir informação razoável sobre a possibilidade de não ganhar eventuais recursos contra autos de infração. 18

11 Procedimentos para Fechamento da DRE Na apreciação do processo de apuração de resultado é relevante considerar os conceitos de REGIME DE COMPETÊNCIA e REALIZAÇÃO. Em essência, o regime de COMPETÊNCIA relaciona a RECEITA aos fatos dos quais decorrem aumentos no Patrimônio Líquido e a DESPESA aos fatos dos quais decorrem diminuição do Patrimônio Líquido. 19 ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL As empresas podem ficar dispensadas da escrituração comercial, perante a Legislação do Imposto de Renda, nos seguintes casos: Quando submetidas ao regime do Supersimples; Ao adotarem pela tributação com base no Lucro presumido. Nota: A dispensa da escrituração contábil refere-se apenas à legislação do Imposto de Renda, NÃO ESTANDO a empresa desobrigada da escrituração exigida pelas leis comerciais.

12 CONTABILIDADE DAS PME Através da Resolução CFC nº 1255/2009 aprovou a NBC TG 1000, que da tratamento dos assuntos pertinentes à contabilidade para PME - Pequenas e Médias Empresas. Mercado Promissor 1.Representa 98% das empresas do país; 2.Representa 20% do PIB do país; 3. Gerador de 67% dos empregos CONTABILIDADE DAS PME As ME e EPP devem adotar as regras contábeis aprovadas pela Resolução CFC nº 1.418/2012 que instituiu a Interpretação Técnica Geral (ITG) A ITG 1000 visa desobrigar esse conjunto de empresas da adoção da Norma Brasileira de Contabilidade Técnica Geral - NBC TG Contabilidade para PMEs (equivalente a IFRS para PME), permitindo-lhes adotar um modelo simplificado para a escrituração e elaboração de demonstrações contábeis.

13 CONTATO: