Demonstrações Contábeis

Transcrição

1 Demonstrações Contábeis Prof.: Osvaldo Marques DISCIPLINAS : Contabilidade Geral 1

2 Frase do dia! Faça o melhor que você puder: O Resultado virá na mesma proporção Mahatma Gandhi 2

3 Unidade ao vivo 7 DFC

4 NBC TG 03 - Fluxo de caixa Conceituação O demonstrativo de fluxo de caixa é a demonstração contábil que apresenta a capacidade de uma entidade gerar caixa e equivalentes de caixa, bem como as necessidades da entidade de utilização desses fluxos de caixa. Traduzindo para o português!! O demonstrativo de fluxo de caixa apresenta aos usuários da informação como os recursos da empresa foram consumidos e de que forma a empresa gerou caixa, para que seja possível avaliar a capacidade financeira da empresa de gerar dinheiro, bem como sua necessidade de consumação de caixa para gerar tais receitas. 15/04/2019 4

5 NBC TG 03 r3 - Fluxo de caixa Lei 6.404/76 / Art. 176 Ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar, com base na escrituração mercantil da companhia, as seguintes demonstrações financeiras, que deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da companhia e as mutações ocorridas no exercício: I - balanço patrimonial; II - demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados; III - demonstração do resultado do exercício; e IV - demonstração das origens e aplicações de recursos. IV demonstração dos fluxos de caixa; e (Redação dada pela Lei nº ,de 2007) V se companhia aberta, demonstração do valor adicionado. (Incluído pela Lei nº ,de 2007) 4º As demonstrações serão complementadas por notas explicativas e outros quadros analíticos ou demonstrações contábeis necessários para esclarecimento da situação patrimonial e dos resultados do exercício. 6 o A companhia fechada com patrimônio líquido, na data do balanço, inferior a R$ ,00 (dois milhões de reais) não será obrigada à elaboração e publicação da demonstração dos fluxos de caixa. (Redação dada pela Lei nº ,de 2007) 15/04/2019 5

6 O CFC por meio da Resolução CFC Nº /09 Aprova a NBC TG 26 Apresentação das Demonstrações Contábeis e nela a DFC aparece como obrigatória!! NBC TG 26 (Conjunto completo de demonstrações contábeis) 10. O conjunto completo de demonstrações contábeis inclui: (a) BP - balanço patrimonial ao final do período; (b) DRE - demonstração do resultado do período; (c) DRA - demonstração do resultado abrangente do período; (d) DMPL - demonstração das mutações do patrimônio líquido do período; (e) DFC - demonstração dos fluxos de caixa do período; (f) DVA - demonstração do valor adicionado do período, conforme NBC TG 09 Demonstração do Valor Adicionado, se exigido legalmente ou por algum órgão regulador ou mesmo se apresentada voluntariamente; (g) Notas explicativas, compreendendo um resumo das políticas contábeis significativas e outras informações explanatórias; e 11. A entidade deve apresentar com igualdade de importância todas as demonstrações contábeis que façam parte do conjunto completo de demonstrações contábeis. 6

7 NBC TG 03 r3 - Fluxo de caixa Componente da Demonstração de fluxo de caixa: A demonstração dos fluxos de caixa deve apresentar os fluxos de caixa do período classificados por atividades. Operacional Investimento Financiamento 15/04/2019 7

8 Tipos de metodologia de elaboração do fluxo de caixa O método direto, segundo o qual as principais classes de recebimentos brutos e pagamentos brutos são divulgadas; O método indireto, segundo o qual o lucro líquido ou o prejuízo é ajustado pelos efeitos de transações que não envolvem caixa, pelos efeitos de quaisquer diferimentos ou apropriações por competência sobre recebimentos de caixa ou pagamentos em caixa operacionais passados ou futuros, e pelos efeitos de itens de receita ou despesa associados com fluxos de caixa das atividades de investimento ou de financiamento. 15/04/2019 8

9 NBC TG 03 r3 - Fluxo de caixa Atividades operacionais: Os fluxos de caixa advindos das atividades operacionais são basicamente derivados das principais atividades geradoras de receita da entidade. Exemplo: Recebimentos de caixa pela venda de mercadorias; Recebimento de caixa pela prestação de serviços e pagamentos de caixa a fornecedores de mercadorias e serviços. O recebimento de caixa por seguradora de prêmios e sinistros Recebimento de caixa decorrente de royalties Item 12, NBC TG 03 Fluxo de Caixa Uma única transação pode incluir fluxos de caixa classificados em mais de uma atividade. Por exemplo, quando o desembolso de caixa para pagamento de empréstimo inclui tanto os juros como o principal, a parte dos juros pode ser classificada como atividade operacional, mas a parte do principal deve ser classificada como atividade de financiamento. Comentário: Participação que o franqueador tem sobre os lucros obtidos pelo franquiado (royalties).

10 NBC TG 03 r3 - Fluxo de caixa Atividades de investimento são as referentes à aquisição e à venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa. Exemplo: Pagamentos em caixa para aquisição de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo prazo. Recebimentos de caixa resultantes da venda de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo prazo. Pegadinha!!! Concessão de empréstimo feito à empresa controlada; Realização de aporte de capital.

11 NBC TG 03 r3 - Fluxo de caixa Atividades de financiamento são aquelas que resultam em mudanças no tamanho e na composição do capital próprio e no capital de terceiros da entidade. Exemplo: Caixa recebido pela emissão de ações ou outros instrumentos patrimoniais; Pagamentos em caixa a investidores para adquirir ou resgatar ações da entidade; Amortização de empréstimos e financiamentos; Dividendos Pegadinha!!! Recebimento de empréstimo; Recebimento de aporte de capital. Item 34 Os dividendos e os juros sobre o capital próprio pagos podem ser classificados como fluxo de caixa de financiamento porque são custos da obtenção de recursos financeiros.

12 NBC TG 03 r3 - Fluxo de caixa Quando cai questão de fluxo de caixa na prova o examinador cobra a elaboração do fluxo pelo método indireto e sempre pede a parte do fluxo de caixa operacional, pois é a parte onde existem as pegadinhas!! Passo a passo para montar o fluxo de caixa: Método indireto 1 Passo: Encontrar o lucro líquido na DRE: Esse será o ponto de partida, o saldo inicial da DFC 2 Passo: Encontrar as contas para fazer o ajuste sobre o lucro Aqui você deverá encontrar as contas de receitas/despesas que não afetaram o caixa. A conta clássica que cai na prova é a despesa com depreciação. Como ela estará subtraindo na DRE, iremos colocar essa conta somando na DFC. 3 Passo: Encontrar o lucro ajudado O lucro ajustado deverá ser encontrado na soma do lucro líquido retirado da DRE com a variação das contas de ajuste sobre o lucro.

13 NBC TG 03 r3 - Fluxo de caixa Quando cai questão de fluxo de caixa na prova o examinador cobra a elaboração do fluxo pelo método indireto e sempre pede a parte do fluxo de caixa operacional, pois é a parte onde existem as pegadinhas!! Passo a passo para montar o fluxo de caixa indireto parte operacional: 4 passo: Encontrar a variação das contas patrimoniais da atividade operacional Nessa etapa você deverá encontrar os saldos de variação somente das contas operacionais do Balanço Patrimonial. Cuidado a conta de caixa e equivalente de caixa e as contas retificadora, elas não entram na composição de cálculo da DFC. 5 passo: Encontrar o saldo da atividade operacional O saldo da Atividade Operacional deverá ser encontrada pela soma do lucro ajustado com o saldo encontrado das contas patrimoniais. Qual é o saldo da atividade operacional, essa é a pergunta campeã de prova?

14 NBC TG 03 r3 - Fluxo de caixa Quando cai questão de fluxo de caixa na prova o examinador cobra a elaboração do fluxo pelo método indireto e sempre pede a parte do fluxo de caixa operacional, pois é a parte onde existem as pegadinhas!! Passo a passo para montar o fluxo de caixa indireto parte operacional: 6 passo: Encontrar a variação das contas patrimoniais de investimento Nessa etapa você deverá encontrar os saldos de variação somente das contas de investimento do Balanço Patrimonial. Cuidado as contas retificadoras, elas não entram na composição de cálculo da DFC. 7 passo: Encontrar a variação das contas patrimoniais de financiamento Nessa etapa você deverá encontrar os saldos de variação somente das contas de financiamento do Balanço Patrimonial. Cuidado as contas retificadoras, elas não entram na composição de cálculo da DFC.

15 NBC TG 03 r3 - Fluxo de caixa Quando cai questão de fluxo de caixa na prova o examinador cobra a elaboração do fluxo pelo método indireto e sempre pede a parte do fluxo de caixa operacional, pois é a parte onde existem as pegadinhas!! Passo a passo para montar o fluxo de caixa indireto parte operacional: 8 passo: Encontrar o caixa gerado ou consumido na operação Nessa etapa você deverá somar o saldo de caixa da atividade operacional, investimento e financiamento. Se o caixa apresentar um resultado positivo, então a empresa terá gerado um caixa. Se o caixa apresentar um resultado negativo, então a empresa terá consumido recursos do saldo de caixa inicial. Saldo inicia de caixa + (8 passo) - Saldo final de caixa = zero

16 Variação das contas patrimoniais X DFC Ativos Variação DFC Lançamento Passivo Variação DFC Lançamento Aumentar Diminuir Aumentar Aumentar Diminuir Aumentar Diminuir Diminuir Inversamente proporcional Diretamente proporcional

17 DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA - MÉTODO INDIRETO DESCRIÇÃO Fluxos de caixa das atividades operacionais Lucro líquido Ajustes por: Depreciação Lucro ajustado Variação das contas patrimoniais operacionais Clientes Estoque Fornecedores Salários a pagar Impostos a pagar Contas administrativas a pagar Caixa líquido gerado/consumido pelas atividades operacionais

18 Fluxos de caixa das atividades de investimento Entradas 9. Venda de terreno 10. Investimentos 12. Venda de imobilizado Saídas 11. Softwere Caixa líquido gerado/consumido pelas atividades de investimento Fluxos de caixa das atividades de financiamento Entradas Obtenção de recursos por meio de financiamento Aumento de capital Saídas Pagamento de juros de financiamento Pagamento de dividendos Caixa líquido gerado/consumido pelas atividades de financiamento

19 (a) Aumento/Diminuição líquida de caixa e equivalentes de caixa ,00 (b) Caixa e equivalentes de caixa no início do período (Nota C) ,00 (c) Caixa e equivalentes de caixa no fim do período (Nota C) 3.300,00 Validação ( b + a c) = zero zero

20 DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA - MÉTODO DIRETO DESCRIÇÃO Fluxos de caixa das atividades operacionais Entradas 1. Vendas para clientes Saídas 2. Pagamento de compras 3. Pagamento de desp administrativa 4. Pagamento de desp comercial 5. Pagamento de desp com salário 7. Pagamento de impostos

21 Fluxos de caixa das atividades de investimento Entradas 10. Venda de imóveis a venda 11. Investimentos 13. Venda de imobilizado Saídas 12. Softwere Fluxos de caixa das atividades de financiamento Entradas 8. Obtenção de recursos por meio de financiamento 9. Aumento de capital Saídas 6. Pagamento de juros sobre financiamento 6. Pagamento de dividendos

22 (a) Aumento/Diminuição líquida de caixa e equivalentes de caixa ,00 (b) Caixa e equivalentes de caixa no início do período (Nota C) ,00 (c) Caixa e equivalentes de caixa no fim do período (Nota C) 3.300,00 Validação ( a + b c = zero) zero

23 Como isso tudo cai em prova??

24 Resolução de questões No dia 23/04, terça-feira, às 21 horas, será a nossa aula de resolução de questões sobre fluxo de caixa. Tenta resolver os exercícios ok? Na próxima aula a gente resolve juntos. 24

25 OBRIGADO PELA ATENÇÃO! CONTATOS (85) OI * profosvaldomarques@stassessoria.com.br 25