ANÁLISE DE BALANÇOS. Prof. Marcos Vinicius Fancelli Livero

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Mafalda Viveiros Mirandela
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1 ANÁLISE DE BALANÇOS Prof. Marcos Vinicius Fancelli Livero

2 Atributos da Informação Contábil Confiabilidade; Compreensibilidade; Tempestividade; Comparabilidade.

3 DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Objetivos e Produtos da Contabilidade Coletar, Analisar, Classificar, Codificar, Registrar e Demonstrar as para tomada de decisões Balanço Patrimonial (BP) Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) Demonstração dos Lucros e Prejuízos Acumulados (DLPA) Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) Demonstração do Valor Adicionado (DVA) Notas Explicativas

4 PATRIMONIO Conceito É o conjunto de riquezas de propriedade de alguém ou de uma entidade (associação, empresa industrial, comercial, prestadora de serviços, órgãos públicos) definidos pelos. Dinheiro Imóvel Máquinas Equipamentos Obras de arte Móveis Créditos Empréstimos Financiamento Imobiliário, de Veículos

5 PATRIMONIO Dinheiro Imóvel Máquinas Equipamentos Obras de arte Móveis Créditos Empréstimos Financiamento Imobiliário, de Veículos Proprietários Sócios

6 PATRIMONIO BENS + DIREITOS + OBRIGAÇÕES = PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO ATIVO + PASSIVO = PATRIMÔNIO

7 Conceito BALANÇO PATRIMONIAL O balanço apresenta a posição patrimonial e financeira de uma empresa em dado momento. A informação que esse demonstrativo fornece e totalmente estática e, muito provavelmente, sua estrutura se apresentara relativamente diferente algum tempo após seu encerramento. No entanto, pelas relevantes informações de tendências que podem ser extraídas de seus diversos grupos de contas, o balanço servira como elemento de partida indispensável para o conhecimento da situação econômica e financeira de uma empresa. O balanço compõe-se de três partes essenciais: ativo, passivo e patrimônio liquido. Cada uma dessas partes apresenta suas diversas contas classificadas em grupos, os quais, por sua vez, são dispostos em ordem decrescente de grau de liquidez para o ativo e em ordem decrescente de exigibilidade para o passivo.

8 BALANÇO PATRIMONIAL É o conjunto do Ativo mais o Passivo. Sempre a coluna do Ativo será igual a coluna do Passivo, dando a ideia de equilíbrio. Logo o Ativo compreende os Bens e Direitos pertencentes a entidade e o Passivo compreende as obrigações mais o Patrimônio Líquido (que não deixa de ser uma obrigação). ATIVO + PASSIVO = PATRIMÔNIO ATIVO - PASSIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO

9 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO PASSIVO

10 ATIVO BALANÇO PATRIMONIAL PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO TOTAL DO ATIVO $$$ TOTAL DO PASSIVO $$$

13 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO CAIXA BANCOS APLICAÇÕES DUPLICATAS SALÁRIOS IMPOSTOS DUPLICATAS A RECEBER ESTOQUES IMÓVEIS EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS SOFTWARES OBRAS DE ARTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL SOCIAL RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL DO ATIVO $$$ TOTAL DO PASSIVO $$$

14 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO CAIXA BANCOS R$ APLICAÇÕES DUPLICATAS SALÁRIOS IMPOSTOS DUPLICATAS A RECEBER ESTOQUES IMÓVEIS EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS SOFTWARES OBRAS DE ARTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL SOCIAL R$ RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO

15 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO CAIXA BANCOS R$ (R$50.000) R$ (S) APLICAÇÕES PASSIVO DUPLICATAS SALÁRIOS IMPOSTOS DUPLICATAS A RECEBER ESTOQUES IMÓVEIS EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS R$ SOFTWARES OBRAS DE ARTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL SOCIAL R$ RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO

16 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO CAIXA BANCOS R$ (R$50.000) R$ (S) APLICAÇÕES PASSIVO DUPLICATAS R$ SALÁRIOS IMPOSTOS DUPLICATAS A RECEBER ESTOQUES R$ IMÓVEIS EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS R$ SOFTWARES OBRAS DE ARTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL SOCIAL R$ RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO

17 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO CAIXA BANCOS R$ (R$50.000) R$ (S) APLICAÇÕES PASSIVO DUPLICATAS R$ SALÁRIOS IMPOSTOS DUPLICATAS A RECEBER ESTOQUES R$ IMÓVEIS R$ ,00 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS R$ MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS R$ SOFTWARES OBRAS DE ARTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL SOCIAL R$ RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO

18 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO Conceitos EXERCÍCIO A demonstração de resultados do exercício (DRE) visa fornecer, de maneira esquematizada, os resultados (lucro ou prejui zo) auferidos pela empresa em determinado exercício social, os quais são transferidos para contas do patrimônio liquido. O lucro (ou prejuízo) e resultante de receitas, custos e despesas incorri- dos pela empresa no período e apropriados segundo o regime de competência, ou seja, independentemente de que tenham sido esses valores pagos ou recebidos É a demonstração contábil que apresenta a formação do resultado alcançado num determinado período pelas operações econômicas e financeiras do período. É utilizada para observar o desempenho econômico da entidade.

19 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO A Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) é um relatório de fluxo relativo a eventos e transações ocorridas ao longo de determinado período de tempo. Os eventos e transações são contabilizados de acordo com o regime de competência. Destina-se a evidenciar a composição do resultado formado em determinado período (geralmente anual) confrontando as receitas, custos, despesas, ganhos e perdas. Em geral, apresenta as receitas operacionais e suas deduções, menos os custos e despesas operacionais diretamente destinadas à obtenção de receitas.

20 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO RECEITA DESPESA = RESULTADO DO EXERCÍCIO

21 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO LUCRO = RECEITAS MAIORES QUE DESPESAS PREJUÍZO = DESPESAS MAIORES QUE RECEITAS

22 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Venda de mercadorias Custo de aquisição de mercadorias Receitas de Juros Impostos sobre vendas Salários dos colaboradores Encargos Sociais Energia Elétrica Juros sobre empréstimos e financiamentos

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