Sumário. 1. Atos e fatos administrativos Fatos permutativos ou compensativos Fatos modificativos Fatos mistos...

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1 Sumário Capítulo 1 Conceito de contabilidade e patrimônio CONCEITO TÉCNICAS CONTÁBEIS Escrituração Demonstrações contábeis Análise de balanços Auditoria PATRIMÔNIO Representação gráfica do patrimônio Situações patrimoniais Capítulo 2 Sistema de contas CONCEITO TEORIA DAS CONTAS Teoria Personalística (Ou Personalista) Teoria materialística (ou materialista) Teoria patrimonialista Quadro comparativo das teorias FUNCIONAMENTO DAS CONTAS Contas do ativo e de despesas Contas do passivo, do patrimônio líquido e de receitas Contas retificadoras Quadros-resumo do funcionamento das contas Capítulo 3 Fatos contábeis Atos e fatos administrativos Fatos permutativos ou compensativos Fatos modificativos Fatos mistos CONTABILIDADE.indd 5 28/04/ :34:42

2 Capítulo 4 Escrituração e livros empresariais ESCRITURAÇÃO Método das partidas dobradas Lançamentos contábeis LIVRO DIÁRIO LIVRO RAZÃO FÓRMULAS DE LANÇAMENTO Lançamento de 1ª fórmula Lançamento de 2ª fórmula Lançamento de 3ª fórmula Lançamento de 4ª fórmula FORMALIDADES DA ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL LIVROS EMPRESARIAIS CLASSIFICAÇÃO Aspectos da legislação Capítulo 5 Sistema de escrituração pública digital sped CONCEITO SPED CONTÁBIL ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL (ECD) Funcionamento do sped contábil ecd Capítulo 6 Ciclo contábil PLANO DE CONTAS BALANCETE DE VERIFICAÇÃO apuração do RESULTADO EXERCÍCIO SOCIAL E DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Capítulo 7 Princípios contábeis CONCEITO PRINCÍPIO DA ENTIDADE princípio da continuidade PRINCÍPIO DA OPORTUNIDADE PRINCÍPIO DO REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL PRINCÍPIO da competência CONTABILIDADE.indd 6 28/04/ :34:42

3 7. PRINCÍPIO da prudência REGIME DE COMPETÊNCIA E REGIME DE CAIXA Capítulo 8 Balanço patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL grupos de contas no balanço patrimonial Ativo Passivo exigível Patrimônio líquido comentários CONVERGÊNCIA DAS NORMAS CONTÁBEIS BRASILEIRAS AOS PADRÕES INTERNACIONAIS Ativo diferido Resultados de exercícios futuros Reserva de reavaliação Capítulo 9 Ativo circulante classificação Disponibilidades Caixa Bancos conta movimento Numerário em trânsito Aplicações de liquidez imediata Investimentos em instrumentos financeiros Critérios de avaliação Contas a receber decorrentes de vendas Critérios de avaliação Estoques Outros créditos Despesas antecipadas Capítulo 10 Estoques ESTOQUES OPERAÇÕES COM MERCADORIAS CONTABILIDADE.indd 7 28/04/ :34:42

4 2.1. Inventário periódico Inventário permanente Preço específico PEPS (Primeiro a entrar, primeiro a sair) ou FIFO (First in, first out) UEPS (Último a entrar primeiro a sair) ou LIFO (Last in, first out) Média ponderada móvel (MPM) ou Custo médio ponderado (CMP) Comparativo entre os métodos PEPS, UEPS e MPM Método do varejo Critérios de avaliação de estoques Custo de aquisição DE estoques Tributos incidentes sobre compras IPI icms Pis/Pasep e Cofins Exemplos de compras de mercadorias com tributos Resumo dos tributos incidentes sobre compras Descontos financeiros (condicionais) Critérios de avaliação de estoques Capítulo 11 Ativo realizável a longo prazo CONCEITO Direitos realizáveis de longo prazo Ciclo operacional com duração superior ao exercício social Operações não usuais com pessoas ligadas AJUSTE A VALOR PRESENTE Capítulo 12 Investimentos CONCEITO Participações permanentes em outras sociedades Método do custo de aquisição Método da equivalência patrimonial MEP Demais investimentos permanentes Propriedades para investimento CONTABILIDADE.indd 8 28/04/ :34:42

5 Capítulo 13 Método da equivalência patrimonial DEFINIÇÃO E reconhecimento inicial data das demonstrações contábeis variações no patrimônio líquido da investida dividendos distribuídos resultados de operações entre investidora e investida Operações de venda de investidora para coligada Operações de venda de coligada para investidora Operações entre controladora e controlada Operações de venda de controladora para controlada Operações de venda de controlada para controladora Prejuízos em operações de venda entre investidora e investida Prejuízos Acumulados de Coligadas e Controladas Capítulo 14 Ativo imobilizado CONCEITO custo de aquisição gastos com reparos, conservação e substituição depreciação, amortização e exaustão Valor contábil Métodos de depreciação Método das quotas constantes (linear ou da linha reta) Método da soma dos dígitos Método das unidades produzidas Método das horas de trabalho Depreciação aspectos fiscais Quota de depreciação Taxa anual de depreciação Depreciação de bens usados Depreciação acelerada contábil Depreciação acelerada incentivada Exaustão Capítulo 15 Ativo intangível CONCEITO CONTABILIDADE.indd 9 28/04/ :34:42

6 2. definição e reconhecimento Pesquisa e desenvolvimento mensuração após o reconhecimento inicial Amortização Capítulo 16 Arrendamento mercantil CONCEITO CLASSIFICAÇÃO Arrendamento mercantil FINANCEIRO nas demonstrações contábeis do arrendatário Arrendamento mercantil FINANCEIRO nas demonstrações contábeis do arrendador Arrendamento mercantil OPERACIONAL nas demonstrações contábeis do arrendatário Arrendamento mercantil OPERACIONAL nas demonstrações contábeis do arrendador transação de venda e leaseback Capítulo 17 Redução ao valor recuperável de ativos CONCEITO RECONHECIMENTO DE PERDA POR DESVALORIZAÇÃO UNIDADE GERADORA DE CAIXA E ÁGIO POR EXPECTATIVA DE RENTABILIDADE FUTURA (GOODWILL) REVERSÃO DE PERDA POR DESVALORIZAÇÃO Capítulo 18 Passivo circulante e não circulante CONCEITO critérios de avaliação do passivo Ajuste a valor presente Variações cambiais Empréstimos e financiamentos Variações monetárias e juros Encargos financeiros Financiamento de ativos qualificáveis CONTABILIDADE.indd 10 28/04/ :34:42

7 2.5. Juros a transcorrer DUPLICATAS DESCONTADAS DEBÊNTURES SALÁRIOS E ENCARGOS A PAGAR apropriações por competência Férias a pagar º SALÁRIO Capítulo 19 Provisões, passivos contingentes e ativos contingentes CONCEITO Provisões e passivos contingentes MENSURAÇÃO DE PROVISÕES ATIVO CONTINGENTE Capítulo 20 Patrimônio líquido INTRODUÇÃO CAPITAL SOCIAL RESERVAS DE CAPITAL Ágio (prêmio) na emissão de ações Custos de transação e prêmios Alienação de partes beneficiárias e bônus de subscrição Utilização de reservas de capital ajustes de avaliação patrimonial RESERVAS DE LUCROS Reserva legal Reservas estatutárias Reservas para contingências Reserva de incentivos fiscais Reserva de lucros para expansão (retenção de lucros) Reserva de lucros a realizar Reserva especial para dividendo obrigatório não distribuído Limite do saldo das reservas de lucro Reserva de prêmio na emissão de debêntures AÇÕES EM TESOURARIA PREJUÍZOS ACUMULADOS DIVIDENDOS Dividendo obrigatório Contabilização dos dividendos JUROS SOBRE O CAPITAL PRÓPRIO CONTABILIDADE.indd 11 28/04/ :34:42

8 Capítulo 21 Demonstração do resultado do exercício e demonstração..do resultado abrangente INTRODUÇÃO APRESENTAÇÃO DA DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO CONFORME A LEI Nº 6.404/ Receita bruta de vendas e de serviços Deduções da receita bruta IPI icms pis/pasep e cofins Exemplo de venda de mercadorias com tributos Resumo dos tributos incidentes sobre vendas Devolução de vendas Descontos incondicionais (comerciais) concedidos Abatimentos sobre vendas Despesas operacionais Despesas com vendas Despesas financeiras, deduzidas das receitas financeiras Despesas gerais e administrativas Outras despesas operacionais Outras receitas operacionais Outras receitas e outras despesas Imposto de renda ir e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido csll Participações Cálculo das participações DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO CONFORME CPC 26 (R1) DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO ABRANGENTE DO EXERCÍCIO DRA Capítulo 22 Ativo não circulante mantido para venda e operação descontinuada ATIVO NÃO CIRCULANTE MANTIDO PARA VENDA OPERAÇÃO DESCONTINUADA CONTABILIDADE.indd 12 28/04/ :34:42

9 Capítulo 23 Demonstração de lucros ou prejuízos acumulados e demonstração das mutações do patrimônio líquido demonstração DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS DLPA Ajustes de exercícios anteriores Mudança de critério contábil Retificação de erro de exercícios anteriores Reversões de reservas Parcela dos lucros incorporada ao capital social DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Modelo de demonstração Referências bibliográficas CONTABILIDADE.indd 13 28/04/ :34:42