Quarta do Conhecimento

Transcrição

1 Quarta do Conhecimento Compliance Tributário e Plano de Fiscalização da RFB Marcia Ramos

2 Estimativa para o total de lançamentos de ofício R$ 155,4 bilhões Fiscalização 2016 Crédito tributário constituído R$ 121,66 bilhões Representação para fins Penais 27,05% das ações encerradas

3 Procedimentos Fiscais

4 Fiscalização 2017 Estimativa do Crédito Tributário R$ 143,4 bilhões Ações: 1) Intercâmbio de Informações com Outros Países 2) Conformidade Tributária 3) Operações Específicas 4) Projetos SPED

5 Intercâmbio de Informações FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act): informações recebidas da IRS de contribuintes brasileiros que possuem contas bancárias em instituições financeiras nos Estados Unidos da América. Convenção sobre Assistência Mútua Administrativa em Matéria Tributária (Decreto nº 8.842/16): identificação de recursos no exterior que permaneçam omissos, mesmo após o Regime Especial de Regularização Cambial e Tributária (RERCT). BEPS (Base erosion and profit shifting): troca de informações financeiras de pessoas jurídicas por meio de formulários (Declaração País a País ou Country by Country Report).

6 Conformidade Tributária Monitoramento de maiores contribuintes: acompanhamento diferenciado (61% da arrecadação). SIMPLES Nacional: autorregularização, pela identificação de omissão de receitas, inclusive nas atividades de prestação de serviço. Demais PJ s: autorregularização, tendo como prioridade indícios de infração relativos à contribuição previdenciária devida. Pessoas Físicas: autorregularização, após resultado do processamento das declarações.

7 Conformidade Tributária Simplificação das Obrigações: E-social doméstico DACON X EFD-Contribuições DIPJ X ECF DSPJ X DCTF Novos Projetos: Modelo Nacional de NFS-e DIRF X E-social X EFD-REINF

8 Planejamento Tributário Abusivo Reorganizações societárias que geram ativos amortizáveis (ágios) sem o atendimento de requisitos previstos na legislação. Eventos de fusão e aquisição societárias, com ou sem troca de ações, onde não houve tributação dos ganhos de capital auferidos.

9 Distribuição de Lucros Pessoas jurídicas que apuram seus resultados com base no lucro presumido e distribuíram lucros isentos em limites superiores à presunção e sem suporte na contabilidade. Também serão investigadas as pessoas jurídicas que apuraram resultados pelo Lucro Real e que distribuíram lucros isentos em montante superior aos resultados.

10 Distribuição de Lucros Isenção também é condicionada à apuração dos lucros ou dividendos com observância dos métodos e critérios contábeis vigentes em 31/12/07.

11 Distribuição de Lucros Parcela Excedente PF residente no País: incidência do IRRF com base na Tabela Progressiva Mensal. PJ domiciliada no País: deverá ser computada na base de cálculo do IRPJ e da CSLL. PF ou PJ residente/domiciliada no exterior: incidência do IRRF pela alíquota de 15%; ou 25% quando situadas em Paraíso Fiscal.

12 Lucros Auferidos no Exterior A Lei nº /13 instituiu parcelamento de débitos de IRPJ e CSLL incidentes sobre lucros auferidos no exterior, apurados até 31/12/12. Serão objeto de diligência pessoas jurídicas que não atenderam requisitos ou não regularizaram seus débitos.

13 Evasão em Setores Específicos Cigarros: análises de contribuintes que apresentam indícios de infração tributária, inclusive pela omissão de insumos adquiridos. Bebidas: créditos de IPI em desacordo com a legislação. Combustíveis: empresas do segmento de refino e distribuição, responsáveis por valores relevantes de tributos sonegados. Papel Imune: desvio de finalidade; vendas inidôneas.

14 Serviços Profissionais Criação de PJ com o único propósito de reduzir a tributação por profissionais que prestam serviços a outras pessoas jurídicas, sob a égide do artigo 129 da Lei nº /05. Os casos de fraude são caracterizados quando restam evidências de que o sócio da pessoa jurídica prestadora de serviço externa possui requisitos de uma relação de emprego, como pessoalidade, subordinação e não-eventualidade.

15 SIMPLES Nacional Enquadramento Indevido mil optantes do Simples Nacional cuja condição não foi confirmada nos sistemas da RFB como optante regular. Autoregularização e lançamento automático.

16 Aposentadoria Especial Empresas cujos empregados tiveram reconhecido o direito a aposentadoria especial, sem que a fonte pagadora tivesse recolhido os adicionais da contribuição para o RAT (Riscos Ambientais do Trabalho). A fiscalização fiscalizará empresas de diferentes portes.

17 Desoneração Folha de Pagamento Indícios de omissão da contribuição previdenciária sobre a receita bruta (CPRB) por indústrias. Divergências entre os valores declarados na GFIP e recolhidos na GPS de pessoas jurídicas responsáveis pela retenção da contribuição previdenciária.

18 Compensação Previdenciária Conformidade entre o valor informado na GFIP o valor compensado por pagamento ou recolhimento indevido, bem como eventuais valores decorrentes da retenção sobre a nota fiscal/fatura (Lei nº 9.711/98).

19 Carnê-Leão Em 2016, foram identificados contribuintes inadimplentes e os lançamentos resultantes foram da ordem de R$ 105,3 MM. Em 2017: fiscalização inicial para o ano-calendário 2012, com a pré-seleção de contribuintes, e estimativa de constituição de crédito tributário no valor de R$ 228,7 milhões.

20 Omissão de Receitas Cruzamento entre a receita bruta oferecida à tributação e os documentos fiscais emitidos pelos contribuintes. Em 2016 foram concluídos 188 procedimentos em pessoas jurídicas, com um total de lançamento superior a R$ 1,87 bilhão. No caso das pessoas físicas, foram encerrados 48 procedimentos e efetuado lançamento superior a R$ 126 milhões.

21 DIRF A RFB acompanha o recolhimento dos valores de imposto de renda retido na fonte por meio do Sistema DIRF x DARF. A partir de 2017, o procedimento de fiscalização será automatizado para ampliar o universo dos contribuintes que declaram os valores em DIRF e não recolheram ou recolheram a menor.

22 Fiscalização Antes Conferência manual Auditava o passado Atitude repressiva Isolada Por amostragem Fiscalização in loco Provas em papel Generalista Depois Auditoria eletrônica Presente e projeta o futuro Atitude preventiva Integrada Todas as operações Fiscalização à distância Provas eletrônicas Especialista

23 Compliance Tributário Visão Geral

24 Compliance Tributário Desafios 1) Envolvimento de diversas áreas, inclusive sócios, administradores, gestores, para o reporte integral e tempestivo das informações exigidas. 2) Definição clara de papéis e responsabilidades. 3) Custos não tributários. 4) Reporte de informações sigilosas. 5) Cumprimento dos prazos estabelecidos diante dos processos atuais.

25 Contato: