TRIBUTAÇÃO EM TEMPOS DE CRISE

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1 TRIBUTAÇÃO EM TEMPOS DE CRISE 1 1

2 Política Fiscal Expansionista Política Fiscal Contracionista Medidas a estimular a demanda agregada, quando a economia está atravessando um período de recessão e precisa de um "empurrão" para se expandir. Aumentar a despesa pública para aumentar a produção e reduzir o desemprego. ARRECADAÇÃO DE IMPOSTOS Crescimento Econômico PIB Medidas para reduzir os gastos do governo para desacelerar a produção. Aumentar os impostos para que as pessoas não consumam tanto e as empresas invistam menos. Redução dos Impostos para aumentar o caixa do consumidor / investidor, aumentando o consumo e investimento das empresas. BRASIL??? 2 2

3 Política Fiscal no Brasil Aumento da despesa pública. Aumentos dos Impostos para manter o orçamento. ARRECADAÇÃO DE IMPOSTOS Redução do caixa do consumidor / investidor, reduzindo o consumo e investimento das empresas. Aumento da Taxa de Juros e Inflação. CRESCIMENTO ECONOMICO PIB 3 3

4 Controlando o não cumprimento da receita fiscal, o ambiente de crise exige o controle reforçado em algumas direções: Reformas legislativas que facilitam a administração tributária. Impactos frente ao controle do governo sobre as empresas e na gestão fiscal: Salvaguardar as receitas provenientes dos maiores contribuintes mediante a reavaliação dos controles sobre este segmento. Intensificar cobrança dos pagamentos em atraso Aumento das Execuções Fiscais. Assegurar retenção do imposto Aceleração das cobranças administrativas e aumento da Fiscalizações. Acompanhamento real das demonstrações financeiros e prejuízos fiscais. Redução dos Incentivos Fiscais. Transparência Fiscal - Rastrear as transações internacionais e/ou intercompany. Flexibilidade na comunicação com o contribuinte. GOVERNO EM TEMPOS DE CRISE 4 4

5 IMPACTOS FRENTE AO CONTROLE DO GOVERNO SOBRE AS EMPRESAS E NA GESTÃO FISCAL Omissão de Receita Registro das Operações Tributáveis fora período de competência Obrigações Acessórias Não cumprimento correto dentro do prazo legal Impostos Retidos de Terceiros Atraso ou não pagamento Prejuízo Fiscal Queda na receita, aumento das perdas. Crédito ou Indisponível Evasão fiscal como uma fonte alternativa de financiamento para suas operações Redução dos Incentivos Fiscais Medidas para aumentar arrecadação 5 5

6 IMPACTOS FRENTE AO CONTROLE DO GOVERNO SOBRE AS EMPRESAS E NA GESTÃO FISCAL GESTÃO DOS CRÉDITOS FISCAIS REDUÇÃO DA CARGA TRIBUTÁRIA ANÁLIS DOS PROCESSOS JUDICIAIS ORÇAMENTO BASE ZERO - OBZ TAX APROXIMAÇÃO DO FORNECEDOR AUMENTO DO CAPEX REDUÇÃO DO OPEX REVISÃO DA ENTREDA E SAÍDA DE NOTAS FISCAIS 6 6

7 REDUÇÃO DOS INCENTIVOS FISCAIS Em função do modelo de repartição de receitas tributárias previsto na Constituição de 1988, as desonerações fiscais utilizadas para conter a crise acabaram produzindo reflexos financeiros negativos para os entes federados, comprometendo o equilíbrio de contas públicas e a continuidade de programas sociais, especialmente nos pequenos municípios. Intervenção do Estado sobre o domínio econômico CIDE Foca em determinadas atividades ou setores em detrimento de outras, orientando os agentes econômicos no sentido de adotar opções que se tornarem economicamente menos ou mais vantajosas. Extrafiscalidade IOF e Imposto de Importação Além de terem a função arrecadatória de receitas para a manutenção do Estado, os tributos apresentam funções redistributiva e regulatória. Configura-se pelo emprego deliberado do instrumento tributário para finalidades não financeiras, mas regulatórias de comportamentos sociais, em matéria econômica, social e política 7 7

8 REDUÇÃO DOS INCENTIVOS FISCAIS Alíquota Zero IPI, IOF e Imposto de Importação A técnica da alíquota zero é ontologicamente diversa da isenção, e também se insere na categoria dos incentivos fiscais. Ao se estabelecer a alíquota de 0%, ocorre a nulificação do montante devido a título de tributo, em virtude de uma operação matemática de multiplicação. Isso não significa que o produto seja isento, mas apenas que sua alíquota foi fixada em valor nulificante. O resultado da conta, de qualquer modo, é notoriamente um incentivo. Concessão de créditos tributários Pis-Cofins É inegável que esses estímulos se amoldam à ideia de incentivo fiscal. Assim como ocorre com a redução da base de cálculo ou a concessão de isenção, o mecanismo de creditamentos gera, ao final, um saldo menor de despesas com o pagamento de obrigações tributárias. Anistia e Diferimento de Prazos - Refis O adiamento do prazo para adimplemento de tais obrigações (moratória) também é uma espécie de vantagem operada no lado da arrecadação, pois o custo da postergação (juros e correção monetária) é assumido pelo Estado. Da mesma forma, anistias (perdão legal de infrações) e remissões (dispensa do pagamento de débitos tributários) podem ser adotados como espécies de incentivos fiscais. 8 8

9 TRANSPARÊNCIA FISCAL A grande quantidade de ativos offshore combinado com a cooperação limitada de "paraísos em matéria fiscal tem levantado preocupações de que a receita fiscal substancial esteja em risco, seja através de lacunas não intencionais que permitem às empresas evitar legalmente pagamento de impostos ou através da utilização ilegal de contas escondidas pelos indivíduos e empresas. Toda crise chama atenção para a evasão fiscal internacional que envolva paraísos fiscais, por isso o surgimento do pacote BEPS Base Erosion and Profit Shifting Erosão da base e desvio de lucros (BEPS) refere-se a estratégias de planejamento fiscal que exploram lacunas e inadequações nas regras fiscais para realizar lucros "desaparecer" para fins fiscais ou para transferir lucros para locais onde há pouca ou nenhuma atividade real, mas os impostos são baixos, resultando em imposto sobre as sociedades pouca ou nenhuma global a ser paga. Imposto sobre as sociedades é cobrado a nível nacional. Quando as atividades cruzam fronteiras, significa que um item de receita pode ser tributado por mais de uma jurisdição, resultando assim em dupla tributação. A interação também pode deixar lacunas, que resultam em rendimentos não sejam tributados em qualquer lugar. estratégias BEPS tirar proveito dessas lacunas entre os sistemas fiscais, a fim de conseguir a dupla não tributação 9 9

10 Atenção ao Países com Tributação Favorecida e Paraísos Fiscais. Estreitamento das Regras sobre Preços de Transferência. Treaty Shopping - Uso de Acordos Internacionais. Merger and Acquisitions Reorganizações Societárias Internacionais. ThinCap Subcapitalização de empresas. TRANSPARÊNCIA FISCAL PONTOS DE ATENÇÃO E AÇÕES Programa Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) Brasil x EUA. Convenção Multilateral sobre Assistência Mútua Administrativa em Matéria Fiscal para trocas automáticas ou a pedido de informações fiscais com os 128 países membros (pendente de aprovação no Congresso Nacional)

11 FLEXIBILIDADE NA COMUNICAÇÃO COM O CONTRIBUINTE SERÁ?????? 11 11