NEWSLETTER TRIBUTÁRIO

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1 Nº 05/ de junho de 2018 NEWSLETTER 1. SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT RECEITA FEDERAL UNIFORMIZA ENTENDIMENTO SOBRE A ISENÇÃO DE IR EM DIVIDENDOS PAGOS A USUFRUTUÁRIOS DE AÇÕES Em Solução de Consulta publicada no dia 30 de abril, a Coordenação- Geral de Tributação (COSIT) manifestou entendimento que concluiu que os dividendos pagos a usufrutuários de ações estão livres da tributação pelo Imposto de Renda. 2. CARF INCIDÊNCIA DO IOF NA AQUISIÇÃO DE TÍTULOS DA DÍVIDA PÚBLICA ESTRANGEIRA COM POSTERIOR VENDA A EMPRESAS BRASILEIRAS Publicado acórdão do CARF em que se definiu que a aquisição de títulos da dívida pública estrangeira com posterior venda a empresas brasileiras com pagamento em reais está no campo de incidência do IOF. 3. RELAÇÕES INTERNACIONAIS BRASIL E SUÍÇA ASSINAM ACORDO PARA EVITAR A DUPLA TRIBUTAÇÃO Assinado o acordo entre Brasil e Suíça para evitar a dupla tributação do Imposto de Renda e prevenir a evasão e elisão fiscal entre os países. 4. SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT TRIBUTAÇÃO DE RENDIMENTOS RECEBIDOS DO EXTERIOR DECORRENTES DE GANHOS EM APOSTAS ONLINE Em Solução de Consulta publicada no dia 28 de maio, a COSIT manifestou entendimento de que os rendimentos recebidos do exterior por pessoa física residente no Brasil, decorrentes de ganhos em apostas on-line, estão sujeitos a tributação sob a forma de recolhimento mensal obrigatório, no mês do recebimento. 5. FUNRURAL PRAZO PARA ADESÃO AO PROGRAMA DE REGULARIZAÇÃO TRIBUTÁRIA RURAL É PRORROGADO PARA 30 DE OUTUBRO A Medida Provisória nº 834/18 prorrogou novamente o prazo do Programa de Regularização Tributária Rural, o programa de refinanciamento da contribuição ao Funrural, até o dia 30 de outubro.

2 1 SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT RECEITA FEDERAL UNIFORMIZA ENTENDIMENTO SOBRE A ISENÇÃO DE IR EM DIVIDENDOS PAGOS A USUFRUTUÁRIOS DE AÇÕES Em 30 de abril de 2018, foi publicada a Solução de Consulta COSIT (SC COSIT) n 38/2018, na qual a Receita Federal uniformizou entendimento a respeito da isenção de Imposto de Renda sobre os dividendos pagos aos usufrutuários de ações. A consulta, que foi formulada por contribuinte que havia adquirido, a título oneroso, o usufruto de ações preferenciais de emissão de sociedade anônima, sem direito a voto e com preferência no recebimento de dividendos, questionava à Receita Federal se a receita proveniente do exercício do usufruto sobre as ações integraria ou não a base de cálculo de seu imposto de renda. O posicionamento da Receita Federal se baseou nos institutos de Direito Civil, que atribuem ao usufrutuário alguns direitos inerentes à propriedade posse, uso, administração e percepção dos frutos. No entendimento da Receita, a alteração do beneficiário dos frutos, que deixou de ser o proprietário para ser o usufrutuário, não modifica a natureza do instituto, que permanece sendo tratado como lucros e dividendos, sendo, portanto, rendimento isento de Imposto de Renda, conforme Lei 9.249/1995. (SC COSIT 38/2018, 30 de abril de 2018) 02

3 2 CARF INCIDÊNCIA DO IOF NA AQUISIÇÃO DE TÍTULOS DA DÍVIDA PÚBLICA ESTRANGEIRA COM POSTERIOR VENDA A EMPRESAS BRASILEIRAS O Conselho Administrativo de Recursos Fiscais ( CARF ) julgou caso de empresa brasileira que comprou e vendeu títulos do Tesouro dos Estados Unidos sem recolhimento de IOF (câmbio). A sociedade foi autuada para pagamento do imposto e também da multa por fraude e simulação, uma vez que a operação não foi informada ao Banco Central do Brasil ( Bacen ). No caso, o CARF julgou procedente a cobrança do IOF feita pela Receita Federal, por entender que títulos representativos de moeda devem ser controlados pelo Bacen para que as operações cambiais sejam consideradas legítimas. O acórdão também afastou a alíquota zero de IOF sobre operações de câmbio (artigo 14, 2º, Decreto nº 2.219/97) por concluir que as operações foram internas (aquisição de título de dívida estrangeira, seguida da revenda a empresa brasileira com pagamento em reais), e não para o exterior, não fazendo jus, portanto, à redução de alíquota. (CARF, PTA nº / , 11 de maio de 2018) 03

4 3 RELAÇÕES INTERNACIONAIS BRASIL E SUÍÇA ASSINAM ACORDO PARA EVITAR A DUPLA TRIBUTAÇÃO No dia 03 de maio de 2018, foi assinada entre Brasil e Suíça uma convenção para eliminar a dupla tributação em relação aos tributos sobre a renda e prevenir a evasão e a elisão fiscais entre os países ( Acordo ). Em consonância com os compromissos assumidos pelo Brasil no G-20, o Acordo incorpora parcialmente os padrões mínimos do Projeto sobre a Erosão da Base Tributária e Transferência de Lucros (Projeto BEPS) da Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE). Além disso, merecem destaque os seguintes aspectos do Acordo: Aplicação à CSLL: o Governo brasileiro passou a indicar a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido expressamente no rol de tributos visados pelo Acordo em vista do disposto no artigo 11 da Lei /15, que dispõe que para efeito de interpretação, os acordos e convenções internacionais celebrados pelo Governo da República Federativa do Brasil para evitar dupla tributação da renda abrangem a CSLL. Remuneração por serviços técnicos: será aplicada a alíquota de IRRF de 10% (e não de 15%) sobre o valor das remunerações por serviços técnicos. Dessa forma, as remunerações por serviços técnicos provenientes do Brasil e pagas a um residente do outro Estado (Suíça) poderão ser tributadas no Brasil. Para que as disposições passem a valer para os contribuintes brasileiros, é necessário que o texto do Acordo seja primeiramente ratificado pelo Congresso Nacional (por meio de Decreto Legislativo) e posteriormente finalizado por meio de Decreto publicado pelo Poder Executivo. 04

5 SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT TRIBUTAÇÃO DE RENDIMENTOS RECEBIDOS DO EXTERIOR DECORRENTES DE GANHOS EM APOSTAS ONLINE 4 A Receita Federal publicou Solução de Consulta para uniformizar o entendimento acerca dos rendimentos recebidos do exterior por pessoa física residente no Brasil decorrentes de ganhos em apostas online. Na decisão, ficou consignado que esses rendimentos devem ser tributados pelo Imposto de Renda com recolhimento mensal (carnêleão) e integrar a base de cálculo do imposto da Declaração de Ajuste Anual. A redação da Solução de Consulta define que os rendimentos são considerados como recebidos do exterior por pessoa física, de forma que devem ser tributados todos os ganhos envolvidos na operação de aposta online e não apenas a diferença entre os ganhos e as perdas dessas apostas, como questionou o consulente. (SC COSIT 61/2018, 28 de maio de 2018) 05

6 5 FUNRURAL PRAZO PARA ADESÃO AO PROGRAMA DE REGULARIZAÇÃO TRIBUTÁRIA RURAL É PRORROGADO PARA 30 DE OUTUBRO A Medida Provisória nº 834/18 prorrogou novamente o prazo do Programa de Regularização Tributária Rural, o programa de refinanciamento da contribuição ao Funrural, até o dia 30 de outubro. A prorrogação ocorreu poucos dias após o Supremo Tribunal Federal negar modulação (possibilidade de limitar a eficácia retroativa da decisão) dos efeitos da decisão que considerou constitucional a cobrança do Funrural. Vale lembrar, desde a última prorrogação, o PRR passou a prever a isenção de 100% de multa e juros sobre os débitos relativos ao Funrural. Além disso, o saldo pode ser pago pelos contribuintes em até 176 parcelas, que ainda podem se valer do aproveitamento de prejuízo fiscal e base de cálculo negativa da CSLL como modalidade de quitação. (Lei nº /18). 06

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