LABORATÓRIO DE CONTABILIDADE

Transcrição

1 LABORATÓRIO DE CONTABILIDADE da Silva 2017

2 IRPF 2017 Declaração de Ajuste Anual sobre o Imposto sobre a Renda Pessoa Física

3 Tributação Pessoa Jurídica x Pessoa Física Um dos pontos a serem considerados dentro do campo do Planejamento Tributário é a possibilidade do exercício de determinadas atividades como pessoa física. Porquanto a pessoa jurídica está sujeita a infinidade de obrigações acessórias bem como a uma enxurrada de tributos, a tributação das pessoas físicas possui uma sistemática bem mais simples. Veja entretanto que simplicidade não significa necessariamente tributação mais baixa.

4 Tributação Pessoa Jurídica x Pessoa Física Pessoa Jurídica: está sujeita, conforme o caso, ao recolhimento do IRPJ, CSLL, PIS/PASEP, COFINS, IPI, ICMS, ISSQN com infinitas bases de cálculos, alíquotas, etc; Pessoa Física: está sujeita ao recolhimento do IRPF sobre os rendimentos e ganhos conforme situações definidas na legislação do imposto de renda(decreto, 3.000/1999).

5 Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF) Éumimpostoqueogovernofederalcobrasobreosganhosdas pessoas, como salários, 13º salário, trabalho não assalariado, aluguéis,prêmiosdeloteria,etc.ovalorépagodeacordocom arenda(quemtemrendamenorpagamenosequemganha mais paga mais imposto). As alíquota estão em uma tabela progressiva cujas alíquotas vão de 0% (isento), passam por 7,5%,15%,22,5%atéchegarà27,5%.

6 Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF) A Declaração do Imposto de Renda Pessoa Física (DIRPF) é entregueumavezporanonoperíododemarçoaabril(28/04 este ano!). Se entregue fora do prazo o contribuinte paga multa de 1% ao mês ou fração, calculada sobre o total do imposto devido apurado na declaração, sendo que o valor mínimoéder$165,74eovalormáximoédeaté20%sobreo imposto de renda devido.

7 Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF) Observe entretanto que embora a declaração seja anual, o imposto é descontado todos os meses do salário e outros rendimentos. Por isso é chamada de declaração de AJUSTE anual sobre a renda. O trabalhador precisa enviar a declaração paraqueareceitavejaseelepagoumaisoumenosdoque deveria. Na declaração de 2017(exercício), deve-se informar os fatos ocorridos em 2016(ano-calendário). Atenção!!!

8 Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF) Após processar a declaração podem acontecer 3 situações: Restituição: se o contribuinte pagou mais imposto do que deveria, ele tem direito a uma restituição, ou seja, a receber devoltaumaparte(outudo)doquefoipago.arestituição aconteceatéomêsdedezembrodoanodaentrega; Pagamento: se pagou menos imposto do que deveria, vai precisar pagar mais. O valor será informado no fim do preenchimento da declaração e o pagamento pode ser feito pordarfoupordébitoautomático(podedividirem8vezes desdequeaparcelanãosejainferiorar$50,00); Nula: quando o contribuinte não ter valores nem a restituir nemapagar;

9 Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF) Estãoobrigadasadeclararquemem2017: recebeu rendimentos tributáveis cuja soma foi superior a R$ ,70, tais como: rendimentos do trabalho assalariado, não-assalariado, proventos de aposentadoria, pensões, aluguéis, etc; recebeu rendimentos isentos (juros poupança), não tributáveis(doações) ou tributados exclusivamente na fonte (rend. aplicações), cuja soma foi superior a R$ ,00; teve a posse ou a propriedade de bens ou direitos, em 31/12/2016 cujo valor total foi superior a R$ ,00; obteve receita bruta superior a R$ R$ ,50 em atividade rural;

10 Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF) Estãoobrigadasadeclararquemem2016: realizou em qualquer mês do ano-calendário alienação de bens ou direitos em que foi apurado ganho de capital, sujeito à incidência do imposto e/ou operações em bolsas de valores, de mercadorias, etc; optoupelaisençãodoimpostoincidentesobreoganhode capital na venda de imóveis residenciais, cujo produto da venda seja aplicado na aquisição de imóveis residenciais, no prazo de 180 dias contados da celebração do contrato de venda; passou à condição de residente no Brasil e encontrava-se nessa condição em 31/12/2016;

11 Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF) Ocálculonãoétãocomplexocomoseimagina. Cenário 1 Somente receitas tributáveis (sem considerar despesas dedutíveis) 1) Mensalmente, as receitas tributáveis recebidas de devem ser levantadas e levadas à tabela do IRPF mensal(atenção: PJ retém na fonte IRRF); 2)Finalizadooano,ototaldasreceitasmensaisserá levadoatabeladeajusteanual.ovalorobtidoéo imposto, do qual será deduzido o IRPF pago mensalmente(se houver) chegando assim a uma das três situações possível para a DIRPF.

12 IRPF TABELA PARA CÁLCULO MENSAL

13 IRPF TABELA PARA CÁLCULO ANUAL

14 Exemplo 1 Cesar foi contratado na empresa ALFA em julho/2016 com um salário mensal de R$ 1.500,00. Até dez/2016 ele recebeu este mesmo salário exceto em nov/2016 que recebeu um salário de R$ 4.000,00 devido ao pagamento de gratificações e horas-extras. Considerando apenas essas informações qual o valor Cesarteráapagar/restituirnaDIRPF2017?

15 Apuração Mensal do IR LABORATÓRIO DE CONTABILIDADE Exemplo 1 Jul/16 R$1500,00x0%=R$0,00(IRRF) Ago/16 R$1500,00x0%=R$0,00(IRRF) Set/16 R$1500,00x0%=R$0,00(IRRF) Out/16 R$1500,00x0%=R$0,00(IRRF) Nov/16 R$4000,00x22,5%-636,13=R$263,87(IRRF) Dez/16 R$1500,00x0%=R$0,00(IRRF) Renda Total: R$ ,00 IRRF Total: R$ 263,87

16 Ajuste Anual do IR LABORATÓRIO DE CONTABILIDADE Exemplo 1 Renda2016:R$11.500,00x0%=R$0,00(IR) (-)IRRF 2016: R$ 263,87 (=)IR a Restituir 2017: (R$ 263,87) Observação: se o valor do cálculo for positivo significa que o contribuinte tem saldo a pagar no ajuste anual enquanto um valor negativo significa que existem valores a serem restituídos ao contribuinte.

17 Exemplo 2 Paulo foi contratado na empresa ABC em outubro/2016 com um salário de R$ ,00. Em novembro passou a trabalhar também na empresa XYZ com um salário de R$ 1.900,00. Considerando apenas essas informações qual o valor Paulo terá a pagar/ restituir na DIRPF 2017?

18 Exemplo 2 Apuração Mensal do IR Empresa ABC Out/16 R$12.500x27,5%-869,36=R$2.568,14(IRRF) Nov/16 R$12.500x27,5%-869,36=R$2.568,14(IRRF) Dez/16 R$12.500x27,5%-869,36=R$2.568,14(IRRF) Renda Total: R$ ,00 IRRF Total: R$ 7.704,42 Apuração Mensal do IR Empresa XYZ Nov/16 R$1.900,00x0,00%=R$0,00(IRRF) Dez/16 R$1.900,00x0,00%=R$0,00(IRRF) Renda Total: R$ 3.800,00 IRRF Total: R$ 0,00

19 Ajuste Anual do IR LABORATÓRIO DE CONTABILIDADE Exemplo 2 ABC Renda2016:R$37.500,00 XYZ Renda2016:R$ 3.800,00 RendaTotal2016: R$41.300,00x15%-R$4.257,57= R$1.937,43 (-)IRRF 2016: R$ 7.704,42 (=)IR a Restituir 2017: (R$ 5.766,99)

20 Exemplo 3 Marcos foi contratado na empresa ABC em janeiro/2016 com um salário de R$ 2.000,00 e assim permaneceu durante o restante do ano. Considerando apenas essas informações calcule o valor de imposto de renda pago por Marcos referente aos rendimentos doanode2016.

21 Exemplo 3 Apuração Mensal do IR Empresa ABC Jan/16 R$2.000x7,5%-142,80=R$7,20(IRRF) Fev/16 R$2.000x7,5%-142,80=R$7,20(IRRF) Mar/16 R$2.000x7,5%-142,80=R$7,20(IRRF) Abr/16 R$2.000x7,5%-142,80=R$7,20(IRRF) Mai/16 R$2.000x7,5%-142,80=R$7,20(IRRF) Jun/16 R$2.000x7,5%-142,80=R$7,20(IRRF) (idem demais meses) Dez/16 R$2.000x7,5%-142,80=R$7,20(IRRF) Renda Total: R$ ,00 IRRF Total: R$ 86,40

22 Ajuste Anual do IR LABORATÓRIO DE CONTABILIDADE Exemplo 3 Renda2016:R$24.000x7,5%-R$1.713,58=R$86,42 (-)IRRF2016:R$86,40 (=)IR a Pagar/Restituir 2017: R$ 0,00

23 Exemplo 4 João foi contratado na empresa ABC e na XYZ em janeiro/2016 com um salário de R$ 1.500,00 em ambas. Considerando apenas essas informações qual ovalorjoãoteráapagar/restituirnadirpf2017?

24 Exemplo 4 Apuração Mensal do IR Empresa ABC Jan/16 R$1.500x0,00%-0,00=R$0,00(IRRF) (idem demais meses) Dez/16 R$1.500x0,00%-0,00=R$0,00(IRRF) Renda Total: R$ ,00 IRRF Total: R$ 0,00 Apuração Mensal do IR Empresa XYZ Jan/16 R$1.500x0,00%-0,00=R$0,00(IRRF) (idem demais meses) Dez/16 R$1.500x0,00%-0,00=R$0,00(IRRF) Renda Total: R$ ,00 IRRF Total: R$ 0,00

25 Ajuste Anual do IR LABORATÓRIO DE CONTABILIDADE Exemplo 4 ABC Renda2016:R$18.000,00 XYZ Renda2016:R$18.000,00 RendaTotal2016: R$36.000,00x15%-R$4.257,57= R$1.142,43 (-)IRRF2016:R$0,00 (=)IR a Pagar 2017: R$ 1.142,43