NEWSLETTER TRIBUTÁRIO

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1 Nº 07/ de agosto de 2018 NEWSLETTER 1. PLANEJAMENTO CARF CONSIDERA PLANEJAMENTO LEGÍTIMO EM REESTRUTURAÇÃO QUE ENVOLVEU VENDA DE ATIVOS Conselho considerou legítima operação que permitiu a venda de ativos pelos sócios pessoas físicas após redução de capital de pessoa jurídica. 2. FUNDOS DE INVESTIMENTO PROJETO DE LEI PROPÕE ALTERAR A TRIBUTAÇÃO DE FUNDOS DE INVESTIMENTO Governo Federal volta a propor mudanças na tributação dos fundos de investimento. 3. BASE DE CÁLCULO PIS/COFINS JUSTIÇA PERMITE A EXCLUSÃO DE PIS/COFINS DA BASE DE CÁLCULO DOS PRÓPRIOS TRIBUTOS Tribunais entendem que decisão do STF que excluiu o ICMS da base de cálculo do PIS/COFINS deve ser ampliada a outros tributos. 4. COMPENSAÇÃO TRIBUTÁRIA COMPENSAÇÃO TRIBUTÁRIA ANTES DO FIM DE AÇÃO JUDICIAL É AUTORIZADA PELO CARF Decisão concede pedido de compensação tributária antes do trânsito em julgado de ação.

2 1 PLANEJAMENTO CARF CONSIDERA PLANEJAMENTO LEGÍTIMO EM REESTRUTURAÇÃO QUE ENVOLVEU VENDA DE ATIVOS O Conselho Administrativo de Recursos Fiscais ( CARF ) considerou legítima operação que permitiu a venda de ativos pelos sócios pessoas físicas após redução de capital social de pessoa jurídica, no julgamento do processo / Com isso, o imposto de renda sobre o ganho de capital que seria recolhido pela pessoa jurídica sob a alíquota de 34% (IRPJ e CSLL) foi reduzido para 15% (considerando as alíquotas progressivas de 15% a 22,5% aplicáveis às pessoas físicas). A operação envolveu a alienação de ativos de uma sociedade por pessoas físicas. Em momento anterior à venda dos ativos, os acionistas realizaram a redução de capital social da sociedade com a entrega dos ativos detidos pela sociedade. Após a redução, os ativos foram alienados. Como o ganho de capital auferido foi tributável pela alíquota de 15%, houve uma relevante redução do custo tributário da operação. A Receita Federal autuou o contribuinte (no caso, a pessoa jurídica), e exigiu o pagamento dos tributos sobre o ganho de capital (IRPJ e CSLL sob a alíquota conjunta de 34%), além de multa de 150% pela fraude na operação. A Receita Federal entendeu que a operação foi fraudulenta, já que a estrutura foi criada com o objetivo único de atingir o melhor cenário tributário, sendo a (sociedade) holding a vendedora de fato. Entretanto, os conselheiros entenderam que existia propósito negocial na operação realizada pelo contribuinte, principalmente pela previsão do artigo 22 da Lei 9.249/95, que permite a redução do capital social pelo valor contábil ou (valor) de mercado. Um fator que embasou a decisão em favor do contribuinte foi o fato de que havia uma previsão contratual que obrigava os acionistas a realizarem a operação. Decisões no mesmo sentido foram recentemente publicadas pelo CARF nos processos / e / , o que poderia indicar um novo entendimento sobre as operações envolvendo planejamento tributário. Para mais informações envolvendo operações desta natureza, clique aqui para acessar informativo publicado pelo Freitas Ferraz no mês de julho. 02

3 2 FUNDOS DE INVESTIMENTO PROJETO DE LEI PROPÕE ALTERAR A TRIBUTAÇÃO DE FUNDOS DE INVESTIMENTO No dia 31 de julho, o Governo Federal enviou para o Congresso Nacional um projeto de lei que propõe mudanças na tributação dos fundos de investimento. Curiosamente, esta não é a primeira tentativa para alterar a tributação das operações envolvendo fundos de investimento. Em novembro de 2017, foi publicada a Medida Provisória n 806, que não foi convertida em lei após grande polêmica e pressão feita pelo mercado. Dentre as alterações agora propostas, está a mudança das regras de recolhimento do Imposto de Renda (IR) para fundos fechados e Fundos de Investimento em Participações (FIP). Além disso, de forma similar ao texto da Medida Provisória n 806, o governo também pretende cobrar o Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) sobre os ganhos que forem acumulados até 31 de maio de 2019 pelos fundos de investimento fechados. Vale lembrar, para ter efeitos em 2019, o projeto de lei deve ser aprovado pelo Congresso Nacional ainda em Para mais detalhes sobre o projeto de lei, clique aqui. 03

4 3 BASE DE CÁLCULO PIS/COFINS JUSTIÇA PERMITE A EXCLUSÃO DE PIS/ COFINS DA BASE DE CÁLCULO DOS PRÓPRIOS TRIBUTOS Em consonância com a decisão do Supremo Tribunal Federal que decidiu pela exclusão do ICMS da base de cálculo do PIS e COFINS (Recurso Extraordinário nº ), diversas liminares (clique aqui para um exemplo) têm sido proferidas pelo Poder Judiciário para autorizar as empresas a excluir as contribuições ao PIS e à COFINS da base de cálculo destes próprios tributos. Segundo as decisões, o entendimento adotado pelo STF também deve ser aplicado para o ISS e para o próprio PIS/COFINS, na medida em que o valor dos tributos (i) não faz parte da receita das empresas, (ii) é inteiramente repassado ao Fisco, e, por consequência, (iii) apenas transita pelo patrimônio dos contribuintes. O tema ainda deverá ser analisado pelo STF. De toda forma, as liminares concedidas indicam uma potencial oportunidade para os contribuintes, eventualmente, recolherem os tributos sobre uma base de cálculo reduzida. Para mais informações, clique aqui. 04

5 COMPENSAÇÃO TRIBUTÁRIA COMPENSAÇÃO TRIBUTÁRIA ANTES DO FIM DE AÇÃO JUDICIAL É AUTORIZADA PELO CARF 4 A 2ª Turma da 4ª Câmara da 3ª Seção do Conselho Administrativo de Recursos Fiscais ( CARF ), em decisão unânime no Acórdão n , autorizou uma empresa a realizar compensação tributária não homologada pela Delegacia da Receita Federal em São Paulo. Embora o artigo 170-A do Código Tributário Nacional vede a compensação antes do trânsito em julgado de decisão judicial, a turma entendeu que a compensação poderia ser realizada porque o Supremo Tribunal Federal, durante o curso do procedimento administrativo, publicou decisão relacionada ao assunto discutido no Acórdão n (conceito de faturamento para fins de base de cálculo do PIS e da COFINS). Segundo o CARF, caso o pedido do contribuinte fosse negado, estar-se-ia forçando a discussão judicial da questão, o que atentaria contra o processo administrativo fiscal, que existe justamente para evitar a judicialização de demandas tributárias. Importante ressaltar que os próprios conselheiros representantes do Fisco votaram favoravelmente ao contribuinte e que a Procuradoria Geral da Fazenda Nacional (PGFN) informou, por nota, não ter motivos para recorrer da decisão. Para mais informações, clique aqui. 05

6 Este material tem caráter apenas informativo, não constituindo opinião legal para qualquer operação ou negócio específico. Para indicar outros destinatários que podem se interessar por este conteúdo, envie o nome completo e endereço de para contato@freitasferraz.com.br Para maiores esclarecimentos sobre o conteúdo deste informativo, visite nosso website com.br ou entre em contato com a nossa equipe de Direito Tributário: THIAGO BRAICHI thiago.braichi@freitasferraz.com.br SÃO PAULO Rua Leopoldo Couto de Magalhães Jr. nº º andar Itaim Bibi São Paulo, SP Brasil CEP BELO HORIZONTE Rua Santa Rita Durão nº º andar Savassi - Belo Horizonte, MG Brasil CEP Confira também: