Parecer Consultoria Tributária de Segmentos Dedução dos Tributos Federais da Base Cálculo do ISS - Barueri

Transcrição

1 Dedução dos Tributos Federais da Base Cálculo do ISS - Barueri 03/09/2014

2 Sumário Título do documento 1. Questão Normas apresentadas pelo cliente Análise da Consultoria Conclusão Referências Histórico de alterações

3 1. Questão O cliente, empresa prestadora de serviços, tem como principal atividade a consultoria em tecnologia da informação, sediado no município de Barueri, utiliza o sistema Microsiga-Protheus e verificou que na emissão de notas fiscais de serviços os valores de PIS, COFINS, CSLL e IRRF são descontados da base de cálculo do ISS quando o estabelecimento do prestador e o tomador dos serviços são do município de Barueri. No entanto, quando o tomador dos serviços não está estabelecido em Barueri estes valores não são deduzidos da base de cálculo do ISS. Sendo assim, perguntam se é correto o tratamento atual, ou se deve ser feita a dedução de PIS, COFINS, CSLL e IRRF da base de cálculo do ISS nas duas situações : Quando o prestador e o tomador do serviço estiverem sediados no município de Barueri; Quando o prestador for do município de Barueri e o município do tomador for diferente de Barueri. 2. Normas apresentadas pelo cliente Foi mencionado como embasamento a norma que reproduzimos abaixo : Lei Complementar N.º 185, de 25 de Julho de 2007 ALTERA A LEI COMPLEMENTAR Nº 118, DE 21 DE NOVEMBRO DE 2002 CÓDIGO TRIBUTÁRIO MUNICIPAL RUBENS FURLAN, Prefeito do Município de Barueri, usando das atribuições legais, FAZ SABER que a Câmara Municipal aprovou e ele sanciona e promulga a seguinte lei complementar: Artigo 1º. Passa a Lei Complementar 118, de 21 de novembro de 2002 (Código Tributário Municipal), a viger com as seguintes alterações: (...) III nova redação ao artigo 41, nos termos seguintes: Artigo 41. A base de cálculo do imposto é o preço do serviço, assim considerada a receita bruta, a qual se aplicam as alíquotas constantes do Anexo I desta lei. 1º. Não serão incluídos no preço do serviço os seguintes tributos, efetivamente pagos, relativos à prestação de serviços tributáveis: I Imposto de Renda Pessoa Jurídica; II Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido; III PIS/PASEP; IV COFINS. 3

4 3. Análise da Consultoria Título do documento A Nota Fiscal Eletrônica de Serviços NF-e é um documento emitido e armazenado eletronicamente em sistema próprio da Prefeitura do Município de Barueri, com o objetivo de registrar as operações relativas à prestação de serviços. Este documento substitui as Notas Fiscais convencionais confeccionadas em papel autorizadas pelo Município. O Manual do layout do arquivo desta NF-e de Barueri (página 29), orienta o seguinte quanto ao preenchimento das informações questionadas : 4.7 Retenções O Contribuinte informará, de acordo com regras próprias, os valores de IRPJ, PIS /PASEP, COFINS e CSLL, retidos pelo tomador. O Código Tributário do Município de Barueri, Lei Complementar 118/2002, com as alterações introduzidas pela Lei Complementar 185/2007, dispõe que a base de cálculo do ISS deve ser deduzida dos tributos federais retidos, conforme reproduzimos acima, no item 2. Não verificamos qualquer condição para a exclusão destes tributos da base de cálculo do ISS, bastando que seja devido ao município de Barueri Conforme a decisão da ADIN (Ação Direta de Inconstitucionalidade), movida pelo município de São Paulo, em face do município de Barueri, tendo alegado que tais exclusões seriam manobras para fomentar a guerra fiscal entre os Municípios, de modo a possibilitar a indireta redução da alíquota mínima de 2%, em suposta violação ao artigo 88[2] do ADCT (Atos e Disposições Constitucionais Transitórias), que foi autorizada a dedução da base de cálculo do ISS de valores que não representam receitas próprias dos prestadores de serviços. Essas exclusões na base de cálculo do ISS não podem ser equiparadas a benefícios ou incentivos fiscais, mas sim classificadas como necessários ajustes para a determinação da efetiva receita do prestador de serviço. AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE Lei Municipal Município de Barueri Lei Complementar n. 118/02 com a redação da Lei Complementar n. 185/07, que institui benefícios na tributação de serviços pelo imposto sobre serviços de qualquer natureza Ausência de indicação de desconformidade do dispositivo com os parâmetros constitucionais, devidamente regulamentados Discussão que não se insere no âmbito do controle concentrado a respeito dos critérios informadores do preço do serviço sobre o qual deve incidir o tributo Ação improcedente. (Direta de Inconstitucionalidade n São Paulo Órgão Especial Relator: Samuel Alves de Melo Júnior 23/10/ Unânime) 4

5 4. Conclusão Por todo o exposto, esclarecemos que, independente de onde esteja estabelecido o tomador do serviço, havendo retenção de PIS, COFINS, CSLL ou IRRF e sendo o ISS devido ao município de Barueri, devem ser excluídas estas retenções da base de cálculo do ISS. Vale ressaltar que há duas regras de cobrança do ISS, a EP - Estabelecimento do Prestador, que é quando o ISS é devido ao município onde está estabelecido o prestador de serviços e a LES Local de execução do Serviço, neste caso o ISS é devido ao município onde foi prestado o serviço, nos dois casos, se o ISS for devido ao município de Barueri, devem ser deduzidos os valores retidos de IRRF, PIS, COFINS e CSLL. Assim, sugerimos que o sistema seja ajustado a fim de a base de cálculo do ISS a ser recolhido para Barueri, independente de onde esteja estabelecido o tomador do serviço, seja sempre deduzida dos valores dos tributos federais retidos, determinando com isto a efetiva receita do prestador de serviço. 5. Referências Histórico de alterações ID Data Versão Descrição Chamado LJAC 03/09/ Dedução de Tributos Federais da Base de Cálculo do ISS Barueri TQFEU8 5