EFD Contribuições. Alterações no leiaute e regras de escrituração

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Brenda Branco
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1 EFD Contribuições Alterações no leiaute e regras de escrituração Novembro de 2018

2 Cronologia do RE nº /PR DATA ATOS PROCESSUAIS RELACIONADOS AO RE /PR 13/12/2007 Recurso protocolado no STF 03/01/2007 Recurso distribuído para a Ministra Cármem Lucia (relatora) 25/04/2008 STF reconhece a repercussão geral da matéria (Tema 69) 15/03/2017 Julgamento finalizado dando provimento ao RE, fixando a seguinte tese: "O ICMS não compõe a base de cálculo para a incidência do PIS e da Cofins" 17/03/2017 Publicação da ata de julgamento no Dje 05/07/2017 Petição da PGFN para sobrestamento de todos os processos relacionados ao tema 02/10/2017 Publicação do Acórdão do julgamento no Dje 19/10/2017 Apresentação de Embargos de Declaração pela PGFN? Apreciação dos Embargos de Declaração pelo STF? Edição de Nota Explicativa pela PGFN (Lei nº , de 2002)

3 Efeitos das Decisões Judiciais e Administrativas Lei nº , de 2002

4 Apuração do PIS/COFINS: Exclusão do ICMS ICMS Previsto na Legislação ICMS Destacado na NF de Vendas ICMS Apurado no Mês (Débito - Crédito) ICMS Pago no Mês???? RE /PR

5 SCI Cosit nº 13, de 18 de outubro de 2018

6 Acórdão do Julgamento do RE nº /PR Voto do Ministro Luiz Fux (Pag. 83) Por outro lado, Senhora Presidente, impressionou-me muitíssimo, no voto de Vossa Excelência, essa última conclusão, porque ela é absolutamente irrefutável e acaba por aniquilar qualquer possibilidade de se afirmar que o tributo pago compõe o faturamento da empresa, quando Vossa Excelência diz o seguinte:

7 Acórdão do Julgamento do RE nº /PR Voto do Ministro Luiz Fux (Pag. 84) Para fechar o meu raciocínio e firmar meu convencimento..., destaco o seguinte trecho da doutrina do caso julgado e erigida pelo nosso Decano, Ministro Celso de Mello.... A parcela correspondente ao ICMS pago não tem, pois, natureza de faturamento (e nem mesmo de receita), mas de simples ingresso de caixa(na acepção supra ), não podendo, em razão disso, comporta a base de cálculo que do PIS, quer da COFINS.

8 Acórdão do Julgamento do RE nº /PR Voto do Ministro Ricardo Lewandowski (Pag. 101) Portanto, Senhora Presidente, louvando mais uma vez o voto de Vossa Excelência, o cuidado que Vossa Excelência teve em estudar uma matéria intrincada, difícil, eu acompanho integralmente o seu voto, dando provimento ao recurso e acolhendo a tese proposta por Vossa Excelência.

9 Acórdão do Julgamento do RE nº /PR Voto do Ministro Marco Aurélio (Pag. 107) Digo não ser o ICMS fato gerador do tributo, da contribuição. Digo também, reportando-me ao voto, que, seja qual for a modalidade utilizada para recolhimento do ICMS, o valor respectivo não se transforma em faturamento, em receita bruta da empresa, porque é devido ao Estado. E muito menos é possível pensar, uma vez que não se tem a relação tributária Estado-União, em transferir, numa ficção jurídica, o que decorrente do ICMS para o contribuinte e vir a onerá-lo. Acompanho Vossa Excelência, portanto, provendo o recurso, que é do contribuinte.

10 Acórdão do Julgamento do RE nº /PR Voto do Ministro Celso de Mello (Pag. 185) Irrecusável, Senhora Presidente, tal como assinalado por Vossa Excelência, que o valor pertinente ao ICMS é repassado ao Estado-membro (ou ao Distrito Federal), dele não sendo titular a empresa, pelo fato, juridicamente relevante, de tal ingresso não se qualificar como receita que pertença, por direito próprio, à empresa contribuinte.

11 Acórdão do Julgamento do RE nº /PR Voto do Ministro Dias Toffoli (Divergente da tese vencedora) (Pag.95) Ora, se o ICMS recolhido pelo contribuinte compõe o valor das operações de vendas que serve de base de cálculo do imposto estadual, com mais razão deve integrar a receita bruta da pessoa jurídica, base de cálculo do PIS/Cofins. Comentário: Porém, referida inclusão do ICMS na própria base de cálculo está disposta na Constituição Federal e na LC 114/2002, que dispõe: Integra a base de cálculo do imposto,...: I - o montante do próprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicação para fins de controle;

12 Lei Complementar nº 87/96 (Lei Kandir) Art. 13. A base de cálculo do imposto é: I - na saída de mercadoria prevista nos incisos I, III e IV do art. 12, o valor da operação;... 1 o Integra a base de cálculo do imposto, inclusive na hipótese do inciso V do caput deste artigo: I - o montante do próprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicação para fins de controle; II - o valor correspondente a: a) seguros, juros e demais importâncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como descontos concedidos sob condição; b) frete, caso o transporte seja efetuado pelo próprio remetente ou por sua conta e ordem e seja cobrado em separado.

13 Ementa do Acórdão do Julgamento do RE /PR 1. Inviável a apuração do ICMS tomando-se cada mercadoria ou serviço e a correspondente cadeia, adota-se o sistema de apuração contábil. O montante de ICMS a recolher é apurado mês a mês, considerando-se o total de créditos decorrentes de aquisições e o total de débitos gerados nas saídas de mercadorias ou serviços: análise contábil ou escritural do ICMS.

14 RE /PR: Exclusão do ICMS na Base de Cálculo do PIS e da Cofins ESPECIFICAÇÃO PESSOA JURÍDICA Total da Cadeia INDUSTRIAL ATACADISTA VAREJISTA de Comercialização Valor das Saídas (NF de vendas) , , , ,00 Alíquota do ICMS (operações Internas) 18% 18% 18% ICMS DESTACADO (débitos s/ vendas) 1.800, , , ,00 Fornecedor da Industria ICMS A COMPENSAR (créditos s/ compras) 1.200, , , ,00 ICMS APURADO (débitos - créditos) 600,00 900,00 540, ,00 ICMS A RECOLHER 150,00 (*) 900,00 540, ,00 (*) Caso a indústria goze de benefício fiscal de redução equivalente a 75% do ICMS apurado.

15 RAÇÃO DO ICMS A RECOLHER: Escrituração Fiscal Digital do ICMS (SPED)

Proporcionalização do ICMS a Recolher entre as diversas BC do PIS e da Cofins Referência: Itens 65 a 67 dos Embargos de Declaração opostos pela PGFN Critério Proposto:

16 Proporcionalização do ICMS a Recolher entre as diversas BC do PIS e da Cofins Referência: Itens 65 a 67 dos Embargos de Declaração opostos pela PGFN Critério Proposto: Proporcionalizar o valor do ICMS a Recolher com base na Receita Bruta integrante das diversas bases de cálculo de PIS e de Cofins (tributável, alíquota zero, suspensão, isenção, exportação, ST)

17 PIS/COFINS: Códigos de Situação Tributária (CST) Código Descrição 01 OperaçãoTributável comalíquotabásica 02 OperaçãoTributável comalíquotadiferenciada 03 OperaçãoTributável comalíquotaporunidadedeproduto 04 OperaçãoTributável Monofásica- RevendaaAlíquotaZero 05 OperaçãoTributável porsubstituiçãotributária 06 OperaçãoTributável aalíquotazero 07 OperaçãoIsentadaContribuição 08 OperaçãosemIncidênciadaContribuição 09 OperaçãocomSuspensãodaContribuição 49 Outras Operações desaída 99 Outras Operações

18 RE /PR: Exclusão do ICMS na Base de Cálculo do PIS e da Cofins ICMS Operações Próprias (Exclusão na Base de Cálculo pelo emitente da NF ) ICMS Substituição Tributária (Não integra a receita do vendedor ou do adquirente do bem) ICMS Diferencial de Alíquota (Não integra a receita do vendedor ou do adquirente do bem)

19 EFD - CONTRIBUIÇÕES Até Versão 3.0.1

20 PIS/COFINS: Apuração das Contribuições Receitas Não Sujeitas ao ICMS Receitas Sujeitas ao ICMS Bloco M Parcela referente à Receita Nâo Tributada de PIS/Cofins BC RNT PIS/COFINS Registros M400/M800 ICMS a Recolher Parcela referente à Receita Tributada de PIS/Cofins Bloco M BC RT PIS/COFINS Registros M200/M600

21 Após Versão Até Versão 3.0.1

22 Após Versão Até Versão 3.0.1

23 Após Versão Até Versão 3.0.1

24 Após Versão Até Versão 3.0.1

25 EFD - CONTRIBUIÇÕES Após Versão 3.0.1

26 Nova versão da EFD-Contribuições: Registro M215/M615 Detalhamento dos ajustes de Base de Cálculo

27 Nova versão da EFD-Contribuições: Registro M215/M615 Detalhamento dos ajustes de Base de Cálculo Tabela (Código do Ajuste)

28 Nova versão da EFD-Contribuições: Registro 1050 Detalhamento de Ajustes de Base de Cálculo Valores Extra Escrituração

29 Nova Versão da EFD-Contribuições: Relatório de Consolidação das Operações por CST, Alíquotas e Blocos da Escrituração

30 Equipe da EFD-Contribuições

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